Решение № 2А-640/2025 2А-640/2025~М-638/2025 М-638/2025 от 13 августа 2025 г. по делу № 2А-640/2025

Дело № 2а-640/2025

УИД - 05RS0№-19


Р Е Ш Е Н И Е

ИФИО1

14 августа 2025 года <адрес>,

Республики Дагестан

Судья Кизлярского городского суда Республики Дагестан Августин А.А., рассмотрев в порядке упрощенного письменного производства по правилам, предусмотренным главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации материалы административного дела по административному исковому заявлению Управления ФНС ФИО2 по <адрес> к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

установил:

ФИО2 по РД ФИО5 обратился в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, в обоснование указав, что на налоговом учёте в ФИО2 по РД состоит в качестве налогоплательщика ФИО3 (ИНН-<***>), которая в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

ФИО3 была зарегистрирована с 26.10.2014г. по 03.03.2021г. в качестве индивидуального предпринимателя и обязана была уплачивать страховые взносы.

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ, налогоплательщик является владельцем объектов недвижимости: квартиры, расположенной по адресу: РД, <адрес>, пгт. Дубки, квартал 3, <адрес>.

За 2019 год начислен налог на имущество физических лиц на квартиру, расположенную по адресу: РД, <адрес>, пгт. Дубки, квартал 3, <адрес>., в сумме 29 руб. из расчета 146275*0,1/100*12/12*0,2=29 руб..

За 2020 год начислен налог на имущество физических лиц на квартиру, расположенную по адресу: РД, <адрес>, пгт. Дубки, квартал 3, <адрес>., в сумме 94 руб. из расчета 235135*0,1/100*12/12*0,4=94 руб..

За 2021 год начислен налог на имущество физических лиц на квартиру, расположенную по адресу: РД, <адрес>, пгт. Дубки, квартал 3, <адрес>., в сумме 103 руб. из расчета 235135*0,1/100*12/12*0,6=103 руб..

За 2022 год начислен налог на имущество физических лиц на квартиру, расположенную по адресу: РД, <адрес>, пгт. Дубки, квартал 3, <адрес>., в сумме 114 руб. из расчета 235135*0,1/100*12/12*1,1=114 руб..

Налогоплательщик своевременно не исполнила обязанность по уплате налогов, установленная законодательством.

Инспекцией в соответствии со ст.69 НК РФ, было направлено административному ответчику требование об уплате налогов и сборов № от ДД.ММ.ГГГГ, с предложением погасить задолженность по вышеуказанным налогам, однако в установленный срок административный ответчик не уплатил (или не полностью уплатил) суммы налога и соответствующие пени.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, в установленном законом порядке и в сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ, ФИО2 обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа в мировой суд, который вынес судебный приказ №а-619/2024, отмененный ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями от должника.

ФИО5 просит суд взыскать с ФИО3 задолженность по налогу на имущество физических лиц по ставкам в границах городских поселений за 2019 год в сумме 29 руб., по налогу на имущество физических лиц по ставкам в границах городских поселений за 2020 год в сумме 94 руб., по налогу на имущество физических лиц по ставкам в границах городских поселений за 2021 год в сумме 103 руб., по налогу на имущество физических лиц по ставкам в границах городских поселений за 2022 год в сумме 114 руб., сумме пеней, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32 646,51 руб., а всего на общую сумму 32 986,51 руб.

Возражения от административного ответчика по поводу рассмотрение данного иска в упрощенном порядке не поступало.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему:

Обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Сальдо единого налогового счета налогоплательщика на ДД.ММ.ГГГГ сформировано на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

В соответствии с ч. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным статьей 83 НК РФ.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС, и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

В связи с вступлением в силу изменений Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс, НК РФ), связанных с единым налоговым счетом, исполнение обязанности по уплате налогов с ДД.ММ.ГГГГ в силу положений пункта 1 статьи 45 Кодекса 2 осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП), за исключением определенных случаев, установленных положениями Кодекса.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов)-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим кодексом.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

По правилам пункта 4 статьи 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Статьей 70 НК РФ закреплен срок направления требования об уплате налога и сбора.

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 2 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не должны превышать:

1) 0.1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта:

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных ведения личного подсобного, дачного хозяйства огородничества садоводства или индивидуального жилищного строительства:

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень,определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношенииобъектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастроваястоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

На основании положений Налогового кодекса РФ был исчислен налог на имущество (по формуле: кадастровая стоимость*доля в праве*налоговая ставка/100*количество месяцев, за которые производится расчет).

За 2019 год начислен налог на имущество физических лиц на квартиру, расположенную по адресу: РД, <адрес>, пгт. Дубки, квартал 3, <адрес>., в сумме 29 руб. из расчета 146275*0,1/100*12/12*0,2=29 руб..

За 2020 год начислен налог на имущество физических лиц на квартиру, расположенную по адресу: РД, <адрес>, пгт. Дубки, квартал 3, <адрес>., в сумме 94 руб. из расчета 235135*0,1/100*12/12*0,4=94 руб..

За 2021 год начислен налог на имущество физических лиц на квартиру, расположенную по адресу: РД, <адрес>, пгт. Дубки, квартал 3, <адрес>., в сумме 103 руб. из расчета 235135*0,1/100*12/12*0,6=103 руб..

За 2022 год начислен налог на имущество физических лиц на квартиру, расположенную по адресу: РД, <адрес>, пгт. Дубки, квартал 3, <адрес>., в сумме 114 руб. из расчета 235135*0,1/100*12/12*1,1=114 руб..

Руководствуясь ст. 69, 70 НК РФ, 14.09.2023г. должнику направлено требование № об уплате налогов и сборов по состоянию на 06.07.2023г.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с должника суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц и 13.03.2025г. судебный приказ был отменен по заявлению ФИО3

Обстоятельства, изложенные в иске, подтверждаются приложенными к нему материалами: налоговыми уведомлениями, распечатками из баз данных ФИО2 о задолженности налогоплательщика, требованиями об уплате налога, уведомлениями о направлении их ответчику, а также направлении копии административного искового заявления.

Учитывая, что в соответствии с НК РФ ответчик ФИО3 является плательщиком налога на имущество и указанная обязанность по уплате налогов ею не исполнена, суд приходит к выводу, об удовлетворении административного искового заявления ФИО2 по <адрес> в полном объеме.

В соответствии с ч 3. ст. 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно ч.4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу очередности распределения ЕНП, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пени не могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме.

В соответствии с положениями статьи 75 Кодекса пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями пункта 5 статьи 11.3 Кодекса, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

Такая модель учета и исполнения обязательств обеспечивает исключение пеней, основания для начисления которых могут быть урегулированы экономическими способами -путем сальдирования (сложения) расчетов по разным видам налогов.

При этом в сумму, в отношении которой происходит начисление пени, включается только неисполненная обязанность по уплате налогов, а вся спорная задолженность (просроченная, приостановленная к уплате, с обеспечительными мерами) исключена из состава сальдо ЕНС и не участвует в расчете пени. При формировании начального сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ из его состава была исключена просроченная для взыскания задолженность, а также произведено списание безнадежного к взысканию долга.

Согласно расчета сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от 16.04.2024г., сумма пени, подлежащая взысканию с ФИО3 составляет 32 646,51 руб.

Таким образом, задолженность ответчика по пени составляет 32 646,51 руб. и подлежит взысканию в полном объеме.

В соответствии с п. 19 ст. 333.39 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета городского округа "<адрес>" Республики Дагестан, исходя из общей суммы взыскания 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 291 - 294 КАС РФ,

решил:

Административное исковое заявление Управления ФНС ФИО2 по <адрес> к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 (ИНН-<***>), задолженность по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских поселений за 2019 год в размере 29 руб., налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских поселений за 2020 год в размере 94 руб., налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских поселений за 2021 год в размере 103 руб., налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских поселений за 2022 год в размере 114 руб., сумме пеней, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32 646,51 руб., а всего взыскать на общую сумму 32 986 (тридцать две тысячи девятьсот восемьдесят шесть) руб. 51 копеек.

Взыскать с ФИО3 (ИНН-<***>), в доход государства сумму госпошлины в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение пятнадцати дней со дня его получения.

В соответствии со ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья А.А. Августин