Апелляционное определение № 33А-43203/2025 от 23 декабря 2025 г.

УИД: 50RS0001-01-2025-004817-43

Судья Захарова Е.А. Дело № 33а-43203/2025

(№ 2а-4480/2025)

г.Красногорск МО


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

Судебная коллегия по административным делам Московского областного суда в составе:

председательствующего Черкашиной О.А.,

судей Захарова Р.П., Бирюковой Е.Ю.,

при ведении протокола помощником судьи Ефимовой Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 24 декабря 2025 года апелляционную жалобу ФИО1 на решение Истринского городского суда Московской области от <данные изъяты> по административному делу по административному иску Межрайонной ИФНС России №15 по Московской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

заслушав доклад судьи Черкашиной О.А.,

объяснения явившегося лица,

установила:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №15 по Московской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 323 руб., пени в размере 4 875,64 руб.

В обоснование заявленного требования административный истец ссылался на то, что административный ответчик, являлся плательщиком имущественных налогов, не исполнил обязанность по уплате обязательных платежей в установленные сроки уплаты, в результате чего образовалась задолженность.

Решением Истринского городского суда Московской области от <данные изъяты> административный иск удовлетворен.

В апелляционной жалобе административный ответчик ФИО1 просит решение суда отменить.

Ссылаясь на незаконность состоявшегося по делу судебного акта автор апелляционной жалобы настаивает, что задолженность по спорному налогу оплачена <данные изъяты>, в связи с чем правовые основания для повторного, как полагает, взыскания задолженности по указанному имущественному налогу отсутствовали.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции стороной административного ответчика доводы апелляционной жалобы поддержаны.

Исследовав материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, сочтя возможным в соответствии с правилами, установленными статьями 150 и 152 КАС РФ, рассмотреть дело в отсутствие иных лиц, извещенных о времени и месте рассмотрения дела, не явившихся в заседание суда апелляционной инстанции и не сообщивших об уважительных причинах своей неявки, и не просивших об отложении слушания дела, проверив решение, судебная коллегия приходит к следующему.

Обращаясь в суд с настоящим иском, налоговый орган ссылался на то, что за административным ответчиком числится задолженность по уплате налоговых платежей.

По состоянию на <данные изъяты> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 13 818 руб. 64 коп., в т.ч. налог - 8 943 руб. 00 коп., пени - 4 875 руб. 64 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

Земельный налог в размере 4 599 руб. 0 коп. за 2022 год;

Налог на имущество физических лиц в размере 4 021 руб. за 2022 год;

Транспортный налог в размере 323 руб. за 2022 год;

Пени в размере 4 875 руб. 64 коп.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от <данные изъяты><данные изъяты> на сумму 185 320,68 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Определением мирового судьи судебного участка <данные изъяты><данные изъяты> судебного района Московской области от <данные изъяты> отменен ранее вынесенный судебный приказ <данные изъяты> от <данные изъяты> в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения.

<данные изъяты>, <данные изъяты> налоговым органом налогоплательщику уменьшена сумма расчета налога:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в сумме 4 021 руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в сумме 4 599 руб.

Остаток задолженности по заявлению <данные изъяты> от <данные изъяты> о взыскании недоимки и пени по состоянию на момент составления административного искового заявления составляет 5 198,64 руб.

Настоящее исковое заявление подано в Истринский городской суд Московской области <данные изъяты>.

Удовлетворяя заявленные требования, суд исходил из того, что налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, соответственно уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке налоговой задолженности; задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 323 руб. административным ответчиком не погашена; пени начислены правомерно.

С выводом суда первой инстанции относительно наличия правовых оснований для взыскания с налогоплательщика задолженности по транспортному налогу за 2022 год в заявленном размере, судебная коллегия полагает возможным согласиться.

В данном случае с учетом положений ст.ст. 44, 45, 75, 419 Налогового кодекса Российской Федерации процедура принудительного взыскания налоговым органом была соблюдена, законность действий налогового органа по направлению налогового уведомления и требования не оспорены, оснований сомневаться в правильности расчета заявленной ко взысканию задолженности по указанным налогам и взносам не имеется, доказательств оплаты спорной налоговой задолженности не представлено.

Доводы апелляционной жалобы относительно того, что спорная задолженность была оплачена налогоплательщиком <данные изъяты> в полном объеме, нельзя признать состоятельными.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь будет погашаться задолженность с более ранней датой возникновения по налогам. Затем начисления налогов с текущей датой. После этого ЕНП распределится в погашение пеней, процентов, штрафов иной порядок погашения задолженности положениями НК РФ не предусмотрен.

Структура, утвержденная Приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н (ред. от 30.12.2022) «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации», не предполагает заполнения таких реквизитов, как наименование налога, вид платежа, период, за который производится оплата, как это было до 01 января 2023 года.

Код бюджетной классификации для всех налоговых платежей один - единый налоговый платеж.

В пункте 4.6 Приложения № 2 к поименованному приказу указано, что в реквизитах «106» - «109» - значение ноль («0»), если иное не предусмотрено настоящими Правилами.

В случае указания в реквизитах «106» - «109» значений, отличных от значения ноль («0»), налоговые органы самостоятельно определяют принадлежность к единому налоговому платежу, руководствуясь законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Из чек-ордера от <данные изъяты> (л.д. <данные изъяты>) следует, что налогоплательщиком произведен единый налоговый платеж в размере 8 943 руб., код платежа (106): «0».

При таком положении внесенные административным ответчиком платежи после <данные изъяты>, а именно <данные изъяты>, признаны в качестве единого налогового платежа и учтены на едином налоговом счете.

Руководствуясь вышеприведенным новым порядком учета уплаты налогов, налоговым органом в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации произведенные платежи распределены на погашение более ранней задолженности налогоплательщика.

Положениями пункта 10 названной статьи 4 денежные средства, поступившие после 01 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Поскольку с 01 января 2023 года в связи с введением единого налогового счета поступающие налоговые платежи подлежат учету в счет оплаты имеющейся задолженности по ЕНС, правом распределения уплаченных денежных средств в установленном порядке налогоплательщик не воспользовался, в связи с чем внесенные 20 октября 2023 года платежи обоснованно признаны в качестве единого налогового платежа и учтены на едином налоговом счете.

Судебная коллегия отмечает, что расчет транспортного налога за 2022 год произведен с учетом имеющейся у налогоплательщика льготы (л.д. <данные изъяты>).

Ко взысканию в настоящем административном иске заявляются пени, начисленные на отрицательного сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года.

В соответствии с частью 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Детализированный расчет пени, заявленных ко взысканию, доказательств добровольной оплаты или взыскания в судебном порядке недоимки, на которую начислены пени в заявленном размере, материалы дела не содержат, представленные же в ответ на судебный запрос сведения не позволяют проверить взысканы ли указанные недоимки либо не утрачена ли возможность взыскания недоимок, на которые начислены пени, в отсутствие же таких сведений взыскание пени в заявленном размере не представляется возможным.

С учетом того обстоятельства, что задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 323 руб., с налогоплательщика подлежат взысканию пени за период с 02 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года в размере 1,61 руб., а именно:

Сумма задолженности: 323,00 ?

Период просрочки: с 02.12.2023 по 11.12.2023 (10 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

02.12.2023 – 11.12.2023

10

15

300

1,61

Пени: 1,61 ?

При таких обстоятельствах судебная коллегия полагает решение суда изменить в части взыскания с административного ответчика пени в размере 4 875,64 руб.

В остальной части решение суда отмене или изменению не подлежит.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия

определила:

решение Истринского городского суда Московской области от <данные изъяты> изменить в части взыскания с ФИО1 пени в размере 4 875,64 руб., определив подлежащие ко взысканию с ФИО1 пени за период с 02 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года в размере 1(один рубль)61 руб.

В остальной части Истринского городского суда Московской области от <данные изъяты> оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1, - без удовлетворения.

Кассационная жалоба может быть подана в Первый кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 25 декабря 2025 года.

Председательствующий

Судьи