Решение № 2А-1022/2024 2А-27/2025 2А-27/2025(2А-1022/2024;)~М-1026/2024 М-1026/2024 от 8 января 2025 г. по делу № 2А-1022/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Зима 9 января 2025 года

Зиминский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Новоселовой Н.Н., при секретаре судебного заседания Дебольской Н.Л., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело УИД 38RS0009-01-2024-001477-92 (производство № 2а-27/2025) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Иркутской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 6 по Иркутской области) обратилась в суд с уточненным административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, за период с **.**.** по **.**.** в размере 24 965,74 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 с **.**.** состоит на налоговом учете в <данные изъяты>. В отношении ФИО1 **.**.** была проведена выездная налоговая проверка, <данные изъяты> С 01.01.2023 изменился порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа (далее - ЕНП), а для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС) (основание: Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ). В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете - ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнения обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа - ЕНП. В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Задолженность по пени, принятая из «Открытой карточки налоговых обязательств» - ОКНО при переходе в ЕНС составляет <данные изъяты> В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). В направляемом налоговым органом требовании содержится информация о сумме задолженности на момент направления требования (по налогам, авансовым платежам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам), указан срок исполнения обязанности и меры по взысканию, которые будут предприняты налоговой службой при неисполнении требования. Данный документ формируется один раз и подлежит исполнению до образования положительного или нулевого сальдо ЕНС. Требование считается исполненным в случае уплаты задолженности в размере отрицательного сальдо на дату его исполнения. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от **.**.** составило <данные изъяты> руб., в том числе пени в размере <данные изъяты> руб. Налоговым органом в период с **.**.** предпринимались меры по взысканию задолженности в соответствии со ст. 48 НК РФ; непогашенный остаток по документы в части пени на момент формирования заявления **.**.** составил <данные изъяты> руб. Таким образом, остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет <данные изъяты> (сальдо оп пени на момент формирования ЗВПС) - <данные изъяты> (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания). В связи с наличием недоимки ФИО1 было направлено требование № от **.**.** об уплате налога, страховых взносов, пени и штрафов в срок до **.**.**. В установленный указанным требованием срок налогоплательщиком добровольная обязанность по уплате имеющейся задолженности не исполнена. Ранее административный истец обращался с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № <данные изъяты> Заявление налоговым органом подано своевременно в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Мировым судьей вынесен судебный приказ № от **.**.**, которым отменен определением от **.**.**, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. По состоянию на дату подачи административного искового заявления в ЕНС ФИО1 по отмененному судебному приказу числится задолженность, которая подлежит уплате в бюджет, в размере 24 965,74 руб. - сумма пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемая в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, за период с **.**.** по **.**.**.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени его проведения административный истец был уведомлен надлежащим образом.

И.о. начальника Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области ФИО3 в уточненном исковом заявлении просила о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца, указав, что исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился; о месте и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом по адресу, указанному в административном исковом заявлении: <адрес> Судебные извещения, направленные ФИО1, им получены не были.

При таких обстоятельствах суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, поскольку в соответствии с ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ), неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость, достоверность представленных доказательств, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В этой связи ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Судом установлено, что ФИО1, **.**.** года рождения, состоит на регистрационном учете в <данные изъяты>

Решением <данные изъяты>, с ФИО1 был взыскан налог на доходы с физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере <данные изъяты> руб., который был доначислен административному ответчику на основании решения <данные изъяты>

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика, <данные изъяты>

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) внесены изменения в положения Налогового кодекса РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС). С 01.01.2023 Единый налоговый платеж и ЕНС стали обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Согласно ч.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, начальное сальдо ЕНС налогоплательщика формируется 01.01.2023 автоматически, на основании сведений, имеющихся по состоянию на 31.12.2022 у налоговых органов.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с положениями п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ, а также влечет начисление пени.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Согласно положениям п.п. 3,4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

В связи с тем, что налогоплательщиком сумма налога в сроки, установленные законодательством, уплачена не была, налоговым органом в порядке ст. 69 НК РФ в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 было направлено требование № от **.**.** об уплате задолженности, в том числе: <данные изъяты>; срок исполнения требования до **.**.**.

Вышеуказанное требование получено административным ответчиком **.**.**, что подтверждается скриншотом из АИС Налог-3 ПРОМ.

До настоящего времени требования налогового органа ФИО1 не исполнены, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

**.**.** Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по Иркутской области было принято решение № о взыскании задолженности с ФИО1 за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, указанного в требовании об уплате задолженности от **.**.** № в размере <данные изъяты> руб.

Согласно истории изменения сальдо ЕНС состояние отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика по состоянию на **.**.** составило <данные изъяты> руб., в том числе, задолженность по пени - <данные изъяты> руб.

Согласно данным Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания в соответствии с положениями ст. 48 НК РФ, за период с **.**.** по **.**.** составляет <данные изъяты> руб.

В соответствии с положениями п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Согласно абз. 2 п.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из материалов гражданского дела № и определения об отмене судебного приказа от **.**.** следует, что **.**.** мировому судье судебного участка № <данные изъяты> поступило заявление (передано курьером) Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области о выдаче судебного приказа на взыскание с должника ФИО1 задолженности по пени в размере <данные изъяты> руб.

**.**.** мировым судьей судебного участка <данные изъяты><данные изъяты> вынесен судебный приказ №, который отменен **.**.**, в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении судом административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, вопрос соблюдения сроков обращения в суд, следует выяснять независимо от того, ссылались ли на эти обстоятельства стороны.

Административное исковое заявление было направлено в Зиминский городской суд Иркутской области **.**.**, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте, т.е. в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, для взыскания задолженности по страховым взносам и пени административным истцом не пропущены и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

Представленный административным истцом расчет недоимки по пени, подлежащей взысканию, проверен судом, ответчиком не опровергнут, в связи с чем, суд полагает его достоверным. Доказательств уплаты административным ответчиком подлежащих взысканию пеней в установленный законодательством срок либо наличия оснований для освобождения от их уплаты административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административных исковых требований,

В соответствии с подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков, освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, составляет 4 000 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175-180, 182 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Иркутской области (<данные изъяты>) пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ, за период с **.**.** по **.**.** в размере 24 965 (двадцать четыре тысячи девятьсот шестьдесят пять) руб. 74 коп., с зачислением на следующие реквизиты:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в бюджет Зиминского городского муниципального образования государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Зиминский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия.

Судья Н.Н.Новоселова