Решение № 2А-2085/2025 2А-2085/2025~М-1242/2025 М-1242/2025 от 9 октября 2025 г. по делу № 2А-2085/2025

Дело № 2а-2085/2025

УИД 76RS0016-01-2025-001844-14

Изготовлено 10.10.2025г.


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 сентября 2025 года г. Ярославль

Дзержинский районный суд г. Ярославля в составе судьи Смирновой Т.В.,

при секретаре Чернявской И.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС №10 по Ярославской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени на совокупную сумму задолженности за период с 06.02.2024 по 10.06.2024 года в сумме 3 092,87 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход. В совокупную сумму задолженности входят: налог на профессиональный доход, налог на имущество, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. По состоянию на дату формирования административного искового заявления суммы по страховым взносам и суммы налога на профессиональный доход погашены. В связи с несвоевременной уплатой совокупной суммы задолженности по указанным взносам и налогам, за налогоплательщиком образовалась задолженность в виде пени в размере 3 092,87 за период с 06.02.2024 по 10.06.2024 года.

09.09.2025 года мировым судьей судебного участка №8 Дзержинского судебного района г. Ярославля вынесен судебный приказ о взыскании имущественных налогов, пени №2а.3-3082/2024.

18.10.2024 года определением мирового судьи судебного участка №3 Дзержинского судебного района г. Ярославля судебный приказ отменен, т.к. от должника поступили возражения относительно его исполнения.

По состоянию на текущую дату за налогоплательщиком числится задолженность.

Представитель МИФНС № 10 по Ярославской области в судебное заседание не явился, извещен о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился о дате и времени извещен надлежащим образом, направил в суд возражения на административное исковое заявление. Согласно письменному отзыву административный ответчик возражает против удовлетворения требований, считает, что к административному исковому заявлению не приложено подтверждение соблюдения досудебного порядка взыскании задолженности, то есть административным истцом взыскиваются пени по НПД по налогам со сроком оплаты до 30.10.2023, 28.11.2023, 02.05.2024, к делу приложено требование ИФНС от 09.07.2023, датированное до появления самой обязанности по оплате налога НПД. Кроме того, полагает, что сумма задолженности формировалась на дату составления заявления о вынесении судебного приказа – 10.06.2024г., после чего в ноябре-декабре 2024 года ФНС с банковского счета были списаны платежи от 05.11.2024 на сумму 22 274,10 руб., от 06.11.2024 на сумму 4130,70 руб., от 11.11.2024 на сумму 1700 руб., от 11.11.2024 на сумму 8 287, 24 руб., от 13.11.2024 на сумму 783, 06 руб., от 17.12.2024 на сумму 725 руб. с назначением всех платежей «решение о взыскании от 07.12.2023 №5687».

Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен Дзержинский РОСП г. Ярославля УФССП России по Ярославской области, представитель которого в судебное заседание не явился, письменный отзыв не представлен.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению, исходя из следующего.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу пп. 1 и 3 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, имеющие экономическое основание.

В соответствии с пп. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как следует из выписки Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 (ОГРНИП №) зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 15.03.2018 года, а следовательно нес обязанность по уплате налоговых платежей.

Согласно постановлению №725 от 09.03.2021 года произведено взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества ФИО1 на сумму 33 111,63 руб. Решение о взыскании вступило в силу 09.03.2021 года. Постановлением судебного пристава-исполнителя Дзержинского РОСП г. Ярославля УФССП России по Ярославской области от 15.03.2021 года возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Согласно банковским квитанциям сумма задолженности по налоговым платежам и страховым взносам административным ответчиком погашена, о чем административный истец также подтверждает в исковом заявлении.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст. 75НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Руководствуясь расчетом задолженности сумм пени на совокупную сумму задолженности за период с 06.02.2024 по 10.06.2024 года, за административным ответчиком образовалась задолженность по уплате сумм пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога в размере 3 092,87 руб.

Возражения административного ответчика относительно не соблюдения Межрайонной ИНФС России №10 по Ярославской области досудебного порядка, а также погашение текущих требований в связи со списанием со счета ФИО1 денежных средств по решению о взыскании от 07.12.2023 №5687, судом не принимаются во внимание ввиду следующего.

В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

При этом законом не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо единого налогового счета.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Выставление нового требования возможно только в случае, если вновь возникшая недоимка образовалась после исполнения предыдущего требования.

Материалы дела не содержат исполнения налогоплательщиком требования от 09.07.2023г. в установленные сроки, таким образом, у налогового органа не возникло обязанности выставлять другое требование об уплате налоговых платежей.

Помимо этого, административным истцом в материалы дела представлены сведения о принятии мер взыскания в отношении ФИО1 на основании постановления в соответствии со ст. 47 НК РФ №725 от 09.03.2021 – страховые взносы за 2020 год, решения Дзержинского районного суда г. Ярославля №2а-1789/2020 от 01.06.2020 в отношении транспортного и имущественного налогов за 2018 год, НДФЛ за 2017 год, решения Дзержинского районного суда г. Ярославля №2а-2382/20222 от 27.09.2022 в отношении страховых взносов за 2021 год, налога на имущество за 2019 год, транспортного налога за 2019 год и соответствующих пени, указанная задолженность перешла на единый налоговый счет.

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Определение принадлежности перечисленных единым налоговым платежом денежных средств не является принудительным взысканием задолженности по налогу, поскольку по правилам п.8 ст. 45 НК РФ оно представляет собой элемент самостоятельного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога, которое с 01.01.2023 исключает произвольное определение им назначение платежа, кроме одного исключения, предусмотренного п.п.5 п.6 ст. 45 НК РФ.

Как следует из материалов дела, административный истец указывает на то, что платежи, поступившие на ЕНС в ноябре-декабре 2024 года, были зачтены в погашение задолженности по налогам, и частично по пени за более ранние периоды (до 01.01.2023), чем взыскиваемые по текущему спору.

Таким образом, указанные административным ответчиком платежи были распределены налоговым органом в погашение более ранней задолженности, у налогоплательщика отсутствует возможность выбирать, за какой налог он вносит платежи, распределение денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в установленной НК РФ последовательности. Исходя из этого, законодательством предусмотрено, что физическое лицо, оплачивая задолженность, первоначально должно исполнить обязанность по уплате налога с более ранним сроком уплаты.

В силу изложенного, суд соглашается с представленным расчетом сумм пени, полагает, что пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога за период с 06.02.2024 по 10.06.2024 подлежат взысканию в размере 3 092,87.

На основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области (ИНН №) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт: №) в доход бюджета пени на совокупную сумму задолженности за период с 06.02.2024 по 10.06.2024 год в сумме 3 092,87 руб.

Взыскать с ФИО1 (паспорт: №) в доход бюджета города Ярославля государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Дзержинский районный суд г. Ярославля в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Т.В. Смирнова