Решение № 2А-337/2020 2А-337/2020~М-15/2020 М-15/2020 от 11 января 2020 г. по делу № 2А-337/2020

дело № 2а-337/2020

УИД18RS0011-01-2020-000019-43


Решение

именем Российской Федерации

10 февраля 2020 года г.Глазов

Глазовский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Рубановой Н.В., при секретаре Ившиной О.А., с участием представителя административного истца ФИО1, действующей по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО2 не исполнена обязанность, установленная ст.57 Конституции Российской Федерации, об уплате установленных налогов и сборов. Физическое лицо является плательщиком налога на имущество, владеет следующими объектами налогообложения: квартира по адресу: <адрес> и иные строения, помещения, сооружения, ОКТМО №, кадастровый №.

В соответствии со ст.2 Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение либо доля в праве общей собственности на указанное имущество. В силу п.2 решения Совета депутатов МО «Кожильское» Глазовского района от 25.11.2014 №117 «Об установлении на территории муниципального образования «Кожильское» налога на имущество физических лиц» установить, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Решением МО «Кожильское» установлена ставка налога на имущество физических лиц в отношении прочих объектов налогообложения в размере 0,5 процентов.

За 2017 начислена сумма налога на имущество в размере 214 608,00 руб.

Кроме того, ФИО2 является плательщиком земельного налога. Согласно сведениям, представленным в налоговый орган, ФИО2 в 2017 являлся собственником объекта, подлежащего налогообложению: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. Решением Совета депутатов МО «Кожильское» Глазовского района от 24.11.2016 №18 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории муниципального образования «Кожильское» установлены ставки земельного налога на 2017 в размере 0,3% от кадастровой стоимости земли в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно – коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

За 2017 начислена сумма налога на имущество в размере 171,00 руб.

Административный истец направил в адрес ответчика требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, которое им оставлено без исполнения.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, который впоследствии был отменен, в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения. Данные обстоятельства послужили основанием для обращения административного истца в суд с данным заявлением.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогам за 2017 в размере 218 584,17 руб., в том числе недоимка по налогу на имущество 81337,00 руб., пени по налогу на имущество 3802,14 руб.; недоимка по земельному налогу 171,00 руб., пени по земельному налогу 3,03 руб.

В ходе рассмотрения административным истцом было подано заявление об уточнении расшифровки задолженности, подлежащей взысканию с ответчика в связи с допущенной технической опиской в просительной части административного иска. Административный истец просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по налогам за 2017 в размере 218 584,17 руб., в том числе недоимка по налогу на имущество 214 534,00 руб., пени по налогу на имущество 3802,14 руб.; недоимка по земельному налогу 171 руб., пени по земельному налогу 3,03 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 исковые требования поддержала в полном объеме по доводам, изложенным в административном исковом заявлении.

Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, будучи извещенным о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Суд, изучив представленные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате законно установленных налогов предусмотрена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 45, части 9 статьи 46, статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня.

В силу ст. 23 НК РФ плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Согласно ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. В силу ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налогоплательщику принадлежит на праве собственности имущество (объекты недвижимости), которое признаётся объектом налогообложения налогом на имущество.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налоговое уведомление допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.4 ст.397 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.1 Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст.2 Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение либо доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Согласно положениям ст. 400 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.3 Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с ч.1 НК РФ.

Согласно п.9, 10 ст.5 указанного закона уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог; лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО2 на праве собственности в 2017 принадлежало недвижимое имущество: квартира по адресу: <адрес>, ОКТМО №, кадастровый №, кадастровая стоимость 231 151, доля в праве собственности 1/3 (далее – объект №), и иные строения, помещения, сооружения по адресу: <адрес> ОКТМО №, кадастровый № (далее объект №), за которые налоговым органом исчислен налог на имущество за 12 месяцев 2017, в связи с чем у административного ответчика возникла обязанность по уплате налога на имущество в отношении указанных объектов недвижимости.

В соответствии о ст.2 Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение либо доля в праве общей собственности на указанное имущество. В силу п.2 решения Совета депутатов МО «Кожильское» Глазовского района от 25.11.2014 №117 «Об установлении на территории муниципального образования «Кожильское» налога на имущество физических лиц» установить, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Статьей 408 НК РФ установлен порядок расчета налога на имущество. Сумма налога исчисляется налоговым органом по истечении налогового периода по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей.

Решением МО «Кожильское» установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц: в отношении жилых домов, квартир, комнат, частей жилых домов, частей квартир, объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом: кадастровая стоимость объекта налогообложения до 10 000 руб. - 0,1%; свыше 10 000 руб. до 50 000 (включительно) – 0,2%; свыше 50 000 руб. до 300 000 руб. (включительно) – 0,3%; в отношении прочих объектов налогообложения – 0,5%.

Судом установлено, что в отношении объекта №, применима ставка 0,10 процента. В отношении объекта №, применима ставка 0,5 процента.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2017, размер которого составил 214 608 руб., в том числе сумма налога исчисленная по облета налогов за объект № составила 74,00 руб., за объект № – 214 534 руб. на который подлежало уплатить в срок не позднее 03.12.2018.

Оснований не доверять расчету налогового органа у суда не имеется.

В связи с неуплатой вышеуказанной суммы налога и в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислена сумма пени по объекту №1-1,31 руб., по объекту №2- 3 800,83 руб.

В соответствии с главой 31 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Земельный налог отнесён к местным налогам и в соответствии со ст.387 НК РФ устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса.

В силу положений ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ч.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Частью 1 ст.394 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Совета депутатов МО «Кожильское» Глазовского района от 24.11.2016 №18 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории муниципального образования «Кожильское» установлены ставки земельного налога на 2017.

В соответствии с пп.2 указанного Положения в размере установлена ставка налога 0,3% от кадастровой стоимости земли в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно – коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика - физического лица административный ответчик ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником земельного участка с кадастровым номером № ОКТМО № по адресу: УР, <адрес>.

Согласно расчёту суммы земельного налога с ФИО2, произведённом в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ сумма земельного налога к уплате за 2017 год составила 171 руб.

В связи с неуплатой вышеуказанной суммы налога и в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислена сумма пени в размере 3,03 руб.

В силу п.2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм налога в отношении налогоплательщиков - физических лиц возложена на налоговый орган. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 52 НК РФ административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым ФИО2 предлагалось уплатить налог на имущество физических лиц по объекту № руб., по объекту № в сумме 214 534 руб.; земельный налог в сумме 171 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в налоговом уведомлении срок, ФИО2 не исполнил обязанность по уплате налога.

В связи с неуплатой налога в срок, указанный в уведомлении, ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое в установленный срок не исполнено.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Частью 1 ст. 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из правовой позиции, изложенной в п.20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ, ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по Удмуртской Республике обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в адрес мирового судьи судебного участка Глазовского района УР о взыскании задолженности с ФИО2 в сумме 218 584,17 руб., то есть в срок установленный законодательством о налогах и сборах. В связи с поступлением от должника в судебный участок заявления об отмене судебного приказа, в связи с несогласием с суммой задолженности, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Поскольку определением мирового судьи судебного участка Глазовского района УР от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО2 отменен, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ст.48 НК РФ).

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике о взыскании задолженности по налогам с ФИО2 поступило в Глазовский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока на обращение в суд.

Таким образом, срок на подачу административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике не пропущен.

Разрешая заявленные требования в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 в размере 214 608,00 руб., а так же земельного налога в размере 171,00 руб. суд, руководствуясь вышеприведенными положениями налогового законодательства, приходит к выводу об удовлетворении требований в данной части в полном объеме, поскольку обязанность по оплате названного налога ФИО2 не исполнена.

Оценивая требования налогового органа о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц и земельного налога суд отмечает следующее.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц одной трехсотой действующей в это время ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно расчету к административному иску, пени в размере 3 802,14 руб. по налогу на имущество физических лиц начислены налоговым органом на сумму недоимки в размере 214608,00 руб. и пени в размере 3,03 руб. по земельному налогу начислены на сумму недоимки в размере 171 руб. за 2017.

С расчетом пени, произведенным налоговым органом суд соглашается, полагает требования административного истца подлежащими удовлетворению в данной части в полном объеме.

Частью 1 статьи 114 КАС Российской Федерации установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно абзацу 8 части 2 статьи 61.1 БК Российской Федерации государственная пошлина подлежит взысканию в местный бюджет.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы, составит 5385,84 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН № задолженность по уплате налогам за 2017 год в размере 218 584,17 руб. в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 214 608,00 руб.; земельный налог в размере 171,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц 3 802,14 руб.; пени по земельному налогу в размере 3,03 руб.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход МО «Город Глазов» в размере 5385,84 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме через Глазовский районный суд УР.

Мотивированное решение составлено 13.02.2020 года.

Судья Н.В.Рубанова