Решение № 2А-1951/2025 2А-1951/2025~М-1817/2025 М-1817/2025 от 28 августа 2025 г. по делу № 2А-1951/2025

УИД: 34RS0007-01-2025-002885-67

Дело №2а-1951/2025


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Тракторозаводский районный суд города Волгограда Волгоградской области в составе: председательствующего судьи Филипенко С.В.,

при секретаре: Тарабрине Е.Д.,

29 августа 2025 года в городе Волгограде, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, пени,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Волгоградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, по транспортному налогу за 2023 год, пени, указав в обоснование исковых требований, что административный ответчик в налоговый период 2023 год являлся собственником жилого помещения и транспортного средства, подлежащих налогообложению. 02 августа 2024 года ФИО1 было направлено налоговое уведомление ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ с налога на имущество, транспортного налога за расчетный период 2023 года, подлежащего уплате в установленный срок, однако оно осталось без исполнения. Кроме того, при переходе на систему ЕНС, по состоянию на 02 января 2023 года на налоговом счете ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 6937 рублей 10 копеек, в том числе пени в размере 02 рублей 36 копеек. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составила 02 рубля 36 копеек. Неисполнение обязанности ФИО1 по уплате налогов, явилось основанием для направления налогоплательщику в порядке статьи 69 НК РФ требования об уплате задолженности ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от 23 июля 2023 года по транспортному налогу в размере 6572 рублей 36 копеек, пени в размере 347 рублей 12 копеек в срок до 11 сентября 2023 года. Поскольку требование об уплате задолженности по налогам исполнено не было, то 29 января 2024 года МИФНС №2 по Волгоградской области было вынесено решение о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 19023 рублей 58 копеек, которое также исполнено не было. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от 20 января 2025 года: общее сальдо в размере 1127348 рублей 78 копеек, в том числе пени в размере 235658 рублей 34 копейки. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от 20 января 2025 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составил 182585 рублей 48 копейка. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №347 от 20 января 2025 года: 235658 рублей 34 копейки (сальдо по пени на момент формирования заявления 20 января 2025 года) – 182585 рублей 48 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 53072 рубля 86 копеек. Пени за период с 15 октября 2024 года по 20 января 2025 года в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ составила 53126 рублей 91 копейка. 05 февраля 2025 года мировым судьей судебного участка №110 Тракторозаводского судебного района города Волгограда был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2023 год в размере 1957 рублей 00 копеек, пени в размере 53072 рублей 86 копеек, который по заявлению ФИО1 отменен определением мирового судьи от 05 марта 2025 года. Поскольку до настоящего времени требование в части оплаты суммы задолженности по налогам, пени не исполнено в полном объеме, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 1568 рублей 00 копеек, по налогу на имущество за 2023 год в размере 389 рублей 00 копеек, пени в размере 53072 рублей 86 копеек, а всего на общую сумму 55029 рублей 86 копеек.

Представитель административного истца МИФНС России №9 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы административного дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В силу пункта 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Статьей 363 Налогового кодекса РФ, установлено, что уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговым периодом по транспортному налогу согласно пункту 1 статьи 360 Налогового кодекса РФ, признается календарный год.

В силу статьи 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статьи 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

По правилам статьи 405 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктами 1,2 статьи 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ, задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 1, 2, 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктами 1,2 статьи 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно статье 72 Налогового кодекса РФ, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1,2 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3,5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №9 по Волгоградской области в качестве плательщика налогов. В налоговые период 2023 год он являлся собственником жилого помещения и транспортного средства, подлежащих налогообложению (л.д.9).

02 августа 2024 года ФИО1 было направлено налоговое уведомление ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ с налога на имущество, транспортного налога за расчетный период 2023 года, подлежащего уплате в установленный срок (л.д.13-14), которое налогоплательщиком исполнено не было.

Кроме того, при переходе на систему ЕНС, по состоянию на 02 января 2023 года на налоговом счете ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 6937 рублей 10 копеек, в том числе пени в размере 02 рублей 36 копеек. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составила 02 рубля 36 копеек.

Неисполнение обязанности ФИО1 по уплате налогов, установленной статьей 45 Налогового кодекса РФ, явилось основанием для направления налогоплательщику в порядке статьи 69 НК РФ требования об уплате задолженности ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от 23 июля 2023 года по транспортному налогу в размере 6572 рублей 36 копеек, пени в размере 347 рублей 12 копеек в срок до 11 сентября 2023 года (л.д.10,11).

Поскольку требование об уплате задолженности по налогам к указанному сроку исполнено не было, то 29 января 2024 года МИФНС №2 по Волгоградской области было вынесено решение о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 19023 рублей 58 копеек (л.д.12), которое также исполнено не было.

Кроме того, в отношении ФИО1 в период с 18 июля 2023 года по 16 октября 2023 года была проведена камеральная налоговая проверка, в связи с непредставлением им расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости (первичная декларация), что подтверждается актом налоговой проверки ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от 30 октября 2023 года, дополнением к акту налоговой проверки ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от 16 февраля 2024 года (л.д.41-44,45-48).

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения МИФНС №9 по Волгоградской области №780 от 08 апреля 2024 года ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и с него были взысканы штраф в размере 96622 рублей 50 копеек и недоимка в размере 772980 рублей 00 копеек (л.д.49-54).

Истцом в исковом заявлении указано, что состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от 20 января 2025 года: общее сальдо в размере 1127348 рублей 78 копеек, в том числе пени в размере 235658 рублей 34 копейки. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от 20 января 2025 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составил 182585 рублей 48 копейка. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от 20 января 2025 года: 235658 рублей 34 копейки (сальдо по пени на момент формирования заявления 20 января 2025 года) – 182585 рублей 48 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 53072 рубля 86 копеек.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового Кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пп.2 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Для взыскания образовавшейся задолженности, МИФНС №9 по Волгоградской области 29 января 2025 года обратилось к мировому судье судебного участка №110 Тракторозаводского судебного района города Волгограда с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 110 Тракторозаводского судебного района города Волгограда Волгоградской области от 05 февраля 2025 года по гражданскому делу №2а-110-161/2025 с ФИО1 в пользу МИФНС №9 по Волгоградской области взыскана задолженность по налогам за 2023 год в размере 1957 рублей 00 копеек, пени в размере 53072 рублей 86 копеек (л.д.23-25,26).

Определением мирового судьи судебного участка № 110 Тракторозаводского судебного района города Волгограда Волгоградской области от 05 марта 2025 года судебный приказ по делу №2а-110-161/2025 был отменен на основании возражений налогоплательщика ФИО1 (л.д. 27,28-29).

Согласно подпункту 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административный истец МИФНС России № 9 по Волгоградской области с настоящим административным исковым заявлением обратилось в Тракторозаводский районный суд 17 июля 2025 года (л.д. 4).

Таким образом, установленные в пунктах 3,4 статьи 48 НК РФ сроки обращения за принудительным взысканием налогов и пени административным истцом соблюдены.

Административный истец, с учетом требований налогового законодательства, определяющего сроки уплаты страховых взносов, их размера, с учётом ранее принятых мер взыскания (л.д.55-57,58-60), а также с учетом несвоевременного исполнения налогоплательщиком своей конституционной обязанности по уплате страховых взносов, просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 1568 рублей 00 копеек, по налогу на имущество за 2023 год в размере 389 рублей 00 копеек, пени в размере 53072 рублей 86 копеек, а всего на общую сумму 55029 рублей 86 копеек (л.д.4-7).

Представленный административным истцом расчет взыскиваемых сумм налога за 2023 год и пени, в том числе в пояснении по делу (л.д.4-7,39-40), с учётом ранее принятых мер взыскания (л.д.55-57,58-60), судом проверен и признан верным, составленным с учетом требований налогового законодательства, а также с учетом несвоевременного исполнения налогоплательщиком своей конституционной обязанности по уплате налогов.

Доказательств отсутствия задолженности налогоплательщика по уплате указанных сумм налогов и пени либо иного размера указанной задолженности административным ответчиком представлено не было, судом таких обстоятельств не установлено.

На основании изложенного, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению исковые требования МИФНС России № 9 по Волгоградской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 1568 рублей 00 копеек, по налогу на имущество за 2023 год в размере 389 рублей 00 копеек, пени в размере 53072 рублей 86 копеек, а всего на общую сумму 55029 рублей 86 копеек.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты государственной пошлины, исковые требования судом удовлетворены полностью, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городского округа города-героя Волгограда подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копеек, исчисленная в соответствии с положениями п.1 ч.1 статьи 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт: серия ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ, выдан ДАТА ИЗЪЯТА УФМС России в АДРЕС ИЗЪЯТ) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 1568 рублей 00 копеек, по налогу на имущество за 2023 год в размере 389 рублей 00 копеек, пени в размере 53072 рублей 86 копеек, а всего на общую сумму 55029 рублей 86 копеек.

Взыскать с ФИО1 (паспорт: серия ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ, выдан ДАТА ИЗЪЯТА УФМС России в АДРЕС ИЗЪЯТ) в доход бюджета муниципального образования – городской округ город-герой Волгоград государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Тракторозаводский районный суд города Волгограда Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: /подпись/ С.В. Филипенко

Справка: решение изготовлено на компьютере и отпечатано на принтере в совещательной комнате 29 августа 2025 года.

Председательствующий: /подпись/ С.В. Филипенко