Решение № 2А-410/2024 2А-410/2024~М-310/2024 М-310/2024 от 20 мая 2024 г. по делу № 2А-410/2024

Дело №2а-410/2024 <данные изъяты>


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 мая 2024 года г. Усмань Липецкой области

Усманский районный суд Липецкой области в составе

председательствующего судьи Поляковой О. М.,

при секретаре Шестаковой М. В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилась с административным иском к ФИО1, указав, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц, а также страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование как лицо, имеющее статус адвоката. В связи с неполной и несвоевременной уплатой налогов и платежей, у ФИО1 за 2017-2020 годы образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 35212 руб., пени в размере 19 891 руб. 93 коп., по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб., по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб. За расчетный период - 2022 год, налоговым органом была определена сумма страховых взносов, подлежащая уплате за период 01.01.2022 по 31.12.2022г., в размере 43 211 руб., в том числе 34 445 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и 8 766 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование. Административным ответчиком за 2017г. по декларации №1111952939 от 14.12.2020г. не погашена сумма 3 113 руб. По расчету авансовых платежей по декларации 3-НДФЛ предыдущего года за 2017г. от 21.06.2017г. № 12435969 не оплачено 5 495 руб. По декларации по форме 3-НДФЛ № 791713654 задолженность 5267 руб. По налоговой декларации за 2020г. от 30.04.2021г. № 1218022432 задолженность 21 337 руб. Требование № 4546 от 24.05.2023 г. наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности 137 298 руб. 27 коп. с расшифровкой административным ответчиком не исполнено. Судебный приказ о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени был отменен.

В этой связи, УФНС России по Липецкой области просила суд взыскать с ФИО1 96876,93 руб., в том числе: по налогам 78 423 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленном законодательством о налогах и сборах сроки-19 891,93 руб.

В судебном заседании представитель УФНС России по Липецкой области по доверенности ФИО2 поддержала заявленные исковые требования, пояснив, что уплаченные административным ответчиком в августе 2021 г. суммы в размере 21337 руб. и в 2019 г. в размере 5267 руб. были зачтены в ранее неоплаченные суммы недоимки предыдущих периодов за 2015-2017г.г., сумма 21337 руб. получается неуплаченной, так как ее включили ранее в образовавшуюся недоимку.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, представил письменный отзыв на иск, в котором не оспаривал неоплату страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование на общую сумму 43211 руб., просил применить срок исковой давности по задолженности за 2017г. на сумму 3113 руб., а также авансовым платежам на сумму 5495 руб.

Суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Заслушав представителя административного истца, исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года.

На основании п.п.1-2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком страховых взносов как лицо, осуществляющее деятельность в качестве адвоката.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 года в размере 34 445 рубля, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 года в размере 8766 рубля административным ответчиком в добровольном порядке уплачены не были.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 обязан был уплатить страховые взносы за 2022г. не позднее 31.12.2022 г.

Согласно ч.2 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно выписке из лицевого счета плательщика страховых взносов в связи с нарушением срока уплаты страховых взносов административным истцом были начислены пени за период с 10.01.2023 г. по 28.02.2024 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 5182,83 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1318,99 руб.

Расчет пеней, представленный представителем истца, является верным, административным ответчиком не оспариваются.

Добровольная оплата страховых взносов, налога на имущество физических лиц административным ответчиком не была произведена, в связи с чем, в адрес ФИО1 было направлено требование № 4546 по состоянию на 24.05.2023 об уплате задолженности по НДФЛ в сумме 35212 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 66 893 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 17 192 руб., со сроком уплаты 19.07.2023г. на общую сумму 137 298,27 руб.

По истечении срока исполнения данного требования налоговым органом мировому судье Усманского судебного участка № 1 Усманского судебного района Липецкой области направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании страховых взносов, налога на имущество физических лиц и пени.

19.09.2023 г. мировым судьей Усманского судебного участка № 1 Усманского судебного района Липецкой области по делу №2а-1992/2023 выдан судебный приказ.

Определением мирового судьи от 09.10.2023 приказ был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.

14.03.2024 УФНС России по Липецкой области обратилась в суд с настоящим иском, то есть в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа.

Оценив имеющиеся в деле доказательства в их совокупности, поскольку административный ответчик несвоевременно исполнил возложенную на него обязанность по уплате страховых взносов, УФНС России по Липецкой области обратилась с требованием о взыскании задолженности по пени своевременно, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам за 2022 год на обязательное пенсионное страхование в размере 34445 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 8766 руб., пени в размере 6501,82 руб.

Между тем, в удовлетворении исковых требований УФНС России по Липецкой области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017-2020 год в виде авансового платежа в сумме 5267 руб., начисленных на нее пеней в сумме 19 891 руб. 93 коп., суд считает необходимым отказать по следующим основаниям.

Согласно материалам дела, ФИО1 является адвокатом, следовательно, исчисление и уплату налога на доходы физических лиц обязана производить в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 58Пунктом 3 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в соответствии с Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

В силу пункта 8 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2020 года) исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Указанное означает, что под авансовыми платежами понимается часть налоговых платежей, уплачиваемых в течение налогового периода и (или) по его окончании, но до наступления срока уплаты общей суммы налога по итогам налогового периода.

Согласно выписке из лицевого счета налогоплательщика 16.07.2018 г. налоговым органом был начислен авансовый платеж по НДФЛ за 2017 г. в сумме 3113 руб., 15.07.2019 г. – в сумме 5267 руб. и 15.01.2018 г. – в сумме 5495 руб.

Статьей 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Административный ответчик ссылается на пропуск срока исковой давности.

Доказательств, свидетельствующих о том, что административным истцом направлялись в адрес административного ответчика уведомления об уплате авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц за 2017-2019 г.г., в материалах дела не имеется.

04.08.2021 года ФИО1 уплатил налог на доходы физических лиц за 2017 год в полном объеме в сумме 21337 руб., а также 11.07.2019 - авансовый платеж в сумме 5267 руб., что подтверждается материалами дела и представителем административного истца не оспаривается.

Согласно приложенному к иску расчету пеня начислена исходя из суммы 35212 руб. за период с 01.01.2019 г. по 29.02.2024 г., то есть за период после уплаты НДФЛ.

Между тем, оснований для выставления по состоянию на 24.05.2023 года требования об уплате авансового платежа за 2017 -2020 у налогового органа не имелось, поскольку на момент выставления требования сам налог на доходы физических лиц был уплачен ФИО1 в полном объеме.

Кроме того, законодательство о налогах и сборах не содержит норм, предусматривающих право налоговых органов взыскивать с налогоплательщика в принудительном порядке суммы авансовых платежей по НДФЛ.

При таких обстоятельствах в удовлетворении исковых требований УФНС России по Липецкой области о взыскании недоимки по НДФЛ за 2017-2020 г.г. в виде авансового платежа в сумме 35212 руб. и пеней в сумме 19 891 руб. 93 коп. суд считает необходимым отказать.

В силу ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом положений п.п.1 п.1 ст.333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета Усманского муниципального района Липецкой области в сумме 1233 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180,290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Липецкой области удовлетворить частично:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, задолженность по страховым взносам за 2022 год на обязательное пенсионное страхование в размере 34445 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 8766 руб., пени в размере 6501,82 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований о взыскании налога на доходы физических лиц и пени в размере 13390,11 руб. отказать.

Задолженность подлежит перечислению по следующим реквизитам:

Наименование получателя платежа: Казначейство России (ФНС России), ИНН/КПП <***>/770801001, номер счета получателя 03100643000000018500, номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, наименование банка Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983 ОКТМО 0.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Усманского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 1233 руб.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Усманский районный суд Липецкой области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий: <данные изъяты> О. М. Полякова

Решение в окончательной форме изготовлено 04.06.2024 года

Судья: <данные изъяты> О.М. Полякова

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>