Решение № 2А-102/2024 2А-102/2024~М-12/2024 2А-12/2024 М-12/2024 от 4 февраля 2024 г. по делу № 2А-102/2024

УИД 75RS0021-01-2024-000029-62

Административное дело №2а-12/2024

Категория дела 3.198


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 февраля 2024 года

село Улёты Улётовского района Забайкальского края

Улётовский районный суд Забайкальского края

в составе председательствующего судьи Крюковой О.Н.,

при секретаре Рябоконь Н.К.,

с участичем административного ответчика

ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

На налоговом учете в УФНС по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщику был исчислен земельный налог с физических лиц за 2021 год в размере данные изъяты, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в установленный законодательством срок уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены пени. Налогоплательщику был исчислен налог на имущество с физических лиц за 2021 год в размере данные изъяты, со срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что налог на имущество за 2021 год в установленный законодательством срок уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены пени. Налоговым органом по результатам анализа сведений представленных по электронному межведомственному взаимодействию от органов регистрации установлено, что физическое лицо ФИО1 на праве собственности владеет земельным участком и имуществом, отраженным в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащем в том числе подробный расчет начисленных сумм по налогам. ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 выставлено требование № на общую сумму данные изъяты, в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме данные изъяты (в том числе данные изъяты за 2017 год) (ДД.ММ.ГГГГ частичная уплата, остаток задолженности данные изъяты), данные изъяты за 2018 год, данные изъяты за 2019 год, данные изъяты рублей за 2020 год, 20 805 рублей за 2021 год (ДД.ММ.ГГГГ частичное погашение налога в связи с зачетом УФК, остаток задолженности данные изъяты); налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере данные изъяты рублей (ДД.ММ.ГГГГ частичная уплата, остаток задолженности данные изъяты); штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2017 года в размере данные изъяты (в том числе данные изъяты рублей за 4 квартал 2016 года, данные изъяты за 2 квартал 2017 года); единый налог на вмененный доход для отдедбных видов деятельности в размере данные изъяты рублей (ДД.ММ.ГГГГ частичная уплата, остаток задолженности данные изъяты; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год в сумме данные изъяты рублей (ДД.ММ.ГГГГ частичное погашение налога в связи с зачетом УФК, остаток задолженности данные изъяты); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2018 год в размере данные изъяты (ДД.ММ.ГГГГ частичная оплата, остаток задолженности данные изъяты). Требование № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, получено ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 требование в установленный срок не исполнено. ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое не исполнено (направлено по почте заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ срок хранения истек, выслано обратно отправителю). ФИО1 по установленному сроку начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере данные изъяты рублей (ДД.ММ.ГГГГ частичная уплата, остаток задолженности данные изъяты), налогоплательщиком в установленный срок не уплачены. ФИО1 по установленному сроку начислен земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме данные изъяты за 2021 год (ДД.ММ.ГГГГ частичное погашение налога в связи с зачетом УФК, остаток задолженности данные изъяты), налогоплательщиком в установленный срок не уплачены. До настоящего времени вышеуказанная задолженность налогоплательщиком не погашена. Просил взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме данные изъяты, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере данные изъяты, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере данные изъяты, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере данные изъяты.

Представитель административного истца - Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю на основании доверенности ФИО4, надлежаще извещённая о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не прибыла, представила суду заявление, которым просила дело рассмотреть в ее отсутствие, административные исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования признала.

В соответствии с положениями п.2 ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Оснований для применения положений ст.152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации у суда не имеется. При таких обстоятельствах, руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть настоящее дело при данной явке, в отсутствии не явившихся лиц.

Выслушав мнение административного ответчика, изучив представленные документы, суд приходит к выводу, что требования административного искового заявления подлежат удовлетворению. Приходя к указанному выводу, суд исходит из нижеследующего.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом, либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно п.3 ч.3 ст.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицами организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Положениями ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 1 статьи 30 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

Исходя из подпунктов 9 и 14 части 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 налогового кодекса.

В соответствии со ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, что УФНС России по Забайкальскому краю обратилось с требованием к ФИО1 о взыскании земельного налога и налога на имущество за 2021 год. За указанный период ФИО1 на праве собственности принадлежало имущество, отраженное в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, а именно: квартира с кадастром номером №., и земельный участок с кадастром номером №., расположенные по адресу: с. Улёты Улётовского района Забайкальского края, адрес; нежилое здание с кадастровым номером № и земельный участок с кадастровым номером №., расположенные по адресу: с. Улёты Улётовского района Забайкальского края, адрес.

Налоговым органом были начислен налог на имущество физических лиц.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым ФИО1 предоставлен срок для оплаты налога (л.д. 35).

В силу ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неисполнением налогового уведомления в установленный срок уплаты, сформировано и направлено налогоплательщику требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено налогоплательщику на личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ, получено ею ДД.ММ.ГГГГ, предоставлен срок исполнения – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20-21, 22).

Указанное требование ФИО1 в установленный срок не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ в порядке ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении ФИО1 вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, которое не исполнено.

Согласно ст.72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика, банковской гарантией.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с тем, что в установленные сроки налогоплательщиком соответствующие налоги уплачены не были, на сумму недоимки начислены пени.

Суммы соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 01 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции действующего до введения в действие Федерального Закона от ДД.ММ.ГГГГ №334-ФЗ).

Согласно определению мирового судьи судебного участка № Улётовского судебного района Забайкальского края от ДД.ММ.ГГГГ, которым судебный приказ №а-2349/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, выданный мировым судьей судебного участка № Улётовского судебного района Забайкальского края о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени отменен (л.д.16).

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд истцом не пропущен, административный истец правомерно обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании налогов и сборов.

Суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 государственной пошлины. Приходя к указанному выводу, суд исходит из нижеследующего.

В соответствии со ст.111 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст.114 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно подпункту 1 пункта 1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 000 рублей до 100 000 рублей – 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Поскольку административный истец в силу ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, суд считает необходимым взыскать государственную пошлину с ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, данные изъяты в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю № задолженность в общей сумме данные изъяты, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере данные изъяты, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере данные изъяты, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере данные изъяты.

Взыскать с ФИО1, данные изъяты государственную пошлину в местный бюджет в размере данные изъяты.

В соответствии со статьёй 298 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации настоящее решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Забайкальского краевого суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Улётовский районный суд Забайкальского края.

Решение в окончательной форме принято 08 февраля 2024 года.

Председательствующий судья О.Н. Крюкова