Решение № 2А-293/2025 2А-293/2025(2А-4813/2024;)~М-4699/2024 2А-4813/2024 М-4699/2024 от 8 января 2025 г. по делу № 2А-293/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 января 2025 года город Иркутск

Кировский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Сучилиной А.А., при секретаре судебного заседания Устюговой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-293/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась в Кировский районный суд г. Иркутска с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 36 856 рублей 65 копеек, в том числе: страховые взносы по ОПС в размере 29 113 рублей 07 копеек за 2020 год, страховые взносы по ОМС в размере 7 559 рублей 99 копеек за 2020 год, пени в размере 183 рубля 59 копеек.

Административные исковые требования мотивированы тем, что ФИО1, ИНН №, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в качестве налогоплательщика. По состоянию на 17.10.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 36 856 рублей 65 копеек. По причине отрицательного сальдо ЕНС в адрес должника направлены требования об уплате задолженности по состоянию на 29.06.2020 № 382729608 в сумме 1 307 рублей 43 копейки, в котором сообщалось о наличии задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов в размере 295 рублей, пени в сумме 12 рублей 15 копеек. Срок для исполнения обязанности по уплате задолженности в требовании установлен до 30.11.2020. В требовании об уплате задолженности по состоянию на 11.01.2021 № 121 в сумме 165 292 рубля 99 копеек сообщалось о наличии задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в размере 36 673 рубля 06 копеек, пени в суме 171 рубль 44 копейки. Срок для исполнения обязанности по уплате задолженности в требовании установлен до 19.02.2021. В связи с неисполнением ФИО1 требования, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа от 21.05.2021. Мировым судьей судебного участка № 8 Кировского района г. Иркутска 05.04.2022 вынесен судебный приказ № 2а-1063/2022, который в дальнейшем отменен определением от 02.05.2024. Основанием для возникновения задолженности у налогоплательщика по уплате налогов явилось следующее. ФИО1 в период с 24.08.2001 по 23.11.2020 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, в соответствии со статьей 430 НК РФ на него распространялась обязанность по уплате страховых взносов. Общая сумма по уплате страховых взносов составила: страховые взносы по ОПС в размере 29 113 рублей 07 копеек за 2020 год; страховые взносы по ОМС в размере 7 559 рублей 99 копеек за 2020 год. В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленные законом сроки налогов, начислены пени на дату формирования решения о взыскании в общем размере 183 рубля 59 копеек. В связи с введением единого налогового счета с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания инспекция извещена надлежащим образом, в административном исковом заявлении изложено ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом.

Руководствуясь положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), суд рассмотрел административное дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В статье 57 Конституции Российской Федерации, статье 3 и подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с подпунктами 1, 7 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В пункте 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу требований пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Как следует из статьи 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты налогоплательщиком налога в установленные законом сроки для него наступают неблагоприятные последствия в виде обязанности уплаты пени (статья 75 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с абзацем 1 пункта 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Как следует из абзаца 2 пункта 5 статьи 430 НК РФ, за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

Фиксированные платежи начисляются авансами, без предоставления расчетов (деклараций), в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Как следует из абзаца 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяется, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере.

Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определяется в фиксированном размере.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что ФИО1, ИНН №, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в качестве налогоплательщика.

Как следует из сведений, представленных налоговым органом, ФИО1 в период с 24.08.2001 по 23.11.2020 являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем, в соответствии со статьей 430 НК РФ на него распространялась обязанность по уплате страховых взносов.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налоговых платежей ФИО1 налоговым органом выставлено требование № 382729608 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 29.06.2020 в сумме 1 307 рублей 43 копейки, в котором сообщалось о наличии задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в размере 295 рублей, пени за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в сумме 12 рублей 15 копеек. Срок для исполнения обязанности по уплате задолженности в требовании установлен до 30.11.2020.

Указанное требование было направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 почтовой связью 20.09.2020, что подтверждается списком № 1232 почтовых отправлений от 20.09.2020.

Кроме того, в адрес ФИО1 направлено требование № 121 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 11.01.2021 в сумме 165 292 рубля 99 копеек, в котором сообщалось о наличии задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 29 113 рублей 07 копеек, пени в сумме 136 рублей 10 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 7 559 рублей 99 копеек, пени в сумме 35 рублей 34 копейки. Срок для исполнения обязанности по уплате задолженности в требовании установлен до 19.02.2021.

Данное требование направлено в адрес ФИО1 почтовой связью, что подтверждается списком № 82 внутренних почтовых отправлений от 14.01.2021.

В связи с неисполнением налогоплательщиком вышеуказанных требований, Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области 08.06.2021 обратилась к мировому судье судебного участка № 8 Кировского района г. Иркутска с заявлением № 611 от 21.05.2021 о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Кировского района г. Иркутска от 08 июня 2021 года отказано в принятии заявления взыскателя Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам с ФИО1

Апелляционным определением судьи Кировского районного суда г. Иркутска от 04 марта 2022 года определение мирового судьи судебного участка № 8 Кировского района г. Иркутска от 08 июня 2021 года отменено, материал по заявлению Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам с ФИО1 направлен мировому судье судебного участка № 8 Кировского района г. Иркутска для решения вопроса о принятии заявления к производству.

05 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка № 8 Кировского района г. Иркутска по административному делу № 2а-1063/2022 выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2020 год в сумме 29 113 рублей 07 копеек, пени в сумме 136 рублей 10 копеек, по земельному налогу за 2016-2018 годы в сумме 831 рубль, пени по земельному налогу в сумме 39 рублей 93 копейки, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 год в сумме 7 559 рублей 99 копеек, пени в сумме 35 рублей 34 копейки, а всего 37 715 рублей 43 копейки.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Кировского района г. Иркутска от 02 мая 2024 года судебный приказ по административному делу № 2а-1063/2022 отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

Сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания).

При этом в силу требований части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

По состоянию на 17.10.2024 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 36 856 рублей 65 копеек.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Инспекцией соблюдены положения статей 69, 70 НК РФ, а также представлены доказательства, подтверждающие соблюдение административным истцом процедуры и порядка взыскания недоимки по вышеуказанным требованиям. Кроме того, инспекцией соблюдены сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В абзаце 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась в Кировский районный суд г. Иркутска 25.10.2024 посредством его направления почтовой связью, о чем свидетельствует штемпель почтового отделения на конверте, то есть в пределах шести месяцев со дня принятия мировым судьей определения от 02.05.2024 об отмене судебного приказа.

Анализируя изложенные выше обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании страховых взносов и пени с налогоплательщика ФИО1 по вышеуказанным требованиям налоговым органом соблюден.

При таких обстоятельствах требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 36 856 рублей 65 копеек, в том числе: страховые взносы по ОПС в размере 29 113 рублей 07 копеек за 2020 год, страховые взносы по ОМС в размере 7 559 рублей 99 копеек за 2020 год, пени в размере 183 рубля 59 копеек подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета города Иркутска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность в размере 36 856 рублей 65 копеек, в том числе: страховые взносы по ОПС в размере 29 113 рублей 07 копеек за 2020 год, страховые взносы по ОМС в размере 7 559 рублей 99 копеек за 2020 год, пени в размере 183 рубля 59 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет города Иркутска государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Кировский районный суд г. Иркутска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий А.А. Сучилина

Решение в окончательной форме принято 09.01.2025.