Решение № 2А-5290/2024 2А-751/2025 2А-751/2025(2А-5290/2024;)~М-4215/2024 М-4215/2024 от 24 марта 2025 г. по делу № 2А-5290/2024

Дело №2а-751/2025

УИД 22RS0013-01-2024-007104-83


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

25 марта 2025 года Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Сидоренко Ю.В.

при секретаре Анохиной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО2 ФИО8, ФИО2 ФИО10, действующим в интересах несовершеннолетней ФИО2 ФИО9 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО2 ФИО11, ФИО2 ФИО12., действующим в интересах несовершеннолетней ФИО2 ФИО13 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени.

В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО2 ФИО14 является плательщиком транспортного налога, поскольку за административным ответчиком зарегистрирован легковой автомобиль Тойота Марк 2, государственный регистрационный знак №. ФИО2 ФИО15 не оплачен транспортный налог за 2018 год в размере 2840 руб., за 2019 год-3000 руб., за 2020 год-3000 руб., за 2021 год-3000 руб.

В адрес ФИО2 ФИО16 направлялись налоговые уведомления, и было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплатить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени.

Так, в едином налоговом счёте отражено сальдо пени на дату конвертации в ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ в размере 6626,42 руб.; сумма пени, исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1841,94 руб., пеня, обеспеченная мерами взыскания 12,07 руб., пеня в размере 102,45 руб. списана, пеня в размере 3050,75 руб. списана по решению налогового органа, итого:6626,42+1841,94-12.07-102,45-3050,75=5303,09 руб.

ФИО2 ФИО17 направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени, которое не исполнено.

Данные обстоятельства дают основание для обращения в суд за взысканием недоимки и пени по налогу с административного ответчика.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю просила взыскать с ФИО2 ФИО18 ФИО2 ФИО19 действующих в интересах несовершеннолетней ФИО2 ФИО20 недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 2840 руб., за 2019 год-3000 руб., за 2020 год-3000 руб., за 2021 год-3000 руб., пени в сумме 5303,09 руб., всего 17143,09 руб.

Судом к участию в дело в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС №1 по Алтайскому краю.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 ФИО21 возражал против удовлетворения административных исковых требований в полном объёме. Пояснил, что дочь ФИО2 ФИО22. является ребёнком-инвалидом. В 2010 году на дочь был зарегистрирован автомобиль. Транспортный налог они не платили с 2010 года, полагая, что у дочери как инвалида имеется льгота. Но по закону Алтайского края льгота по транспортному налогу предоставляется на автомобили до 100 л.с., у их автомобиля 150 л.с. Считает, что это нарушает права его дочери, гарантированные Конституцией Российской Федерации. Кроме того по транспортному налогу за 2018 год налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Приказ был отменён, затем обращений от налогового органа в суд не было. Также не подлежит взысканию и транспортный налог за 2019-2021 годы, поскольку истек срок исковой давности-три года.

Административный истец-представитель Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Просил рассмотреть дело в его отсутствие, что суд считает возможным.

Административные ответчики ФИО2 ФИО23, ФИО2 ФИО24 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом.

Представитель Межрайонной ИФНС №1 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом.

Суд с учетом положения ст.150 Кодекса административного судопроизводства полагает возможным провести судебное заседание при сложившейся явке.

Заслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии со статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог является региональным налогом, формирующим в значительной степени доходную базу региональных бюджетов, и в федеральный бюджет не зачисляется. Данный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя транспортный налог, законодательные органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных Кодексом, а также порядок уплаты, предусматривают налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком (статьи 356, 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, вопросы об установлении дополнительных налоговых льгот по транспортному налогу для отдельных категорий налогоплательщиков, в том числе инвалидов, находятся в компетенции законодательных органов субъектов Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (пункт 2 той же статьи).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. ст. 14 и 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог является региональным и устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

На территории Алтайского края ставки транспортного налога, порядок уплаты налога, налоговые льготы определены Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

Из ч.1 статьи 3 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края" следует, что на транспортные средства категории "Автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно" устанавливается налоговая ставка в размере 0 рублей следующим налогоплательщикам:лицам, достигшим возраста 60 лет для мужчин и 55 лет для женщин;инвалидам всех категорий;героям Советского Союза, Героям Социалистического Труда, Героям Российской Федерации, гражданам, награжденным орденами Славы и Трудовой Славы трех степеней;гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, пользующимся льготами в соответствии с пунктами 1, 2 и 3 статьи 13 Закона Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС";одному из родителей (приемных родителей, усыновителей, опекунов, попечителей) многодетной семьи, имеющей троих и более детей (усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), приемных), в том числе достигших совершеннолетия;одному из родителей (усыновителей, опекунов, попечителей), на обеспечении которых находятся дети-инвалиды;детям до 18 лет, находящимся под опекой (попечительством), на которых зарегистрированы транспортные средства в соответствии с законодательством Российской Федерации;ветеранам боевых действий, указанным в пункте 1 статьи 3 Федерального закона от 12 января 1995 года N 5-ФЗ "О ветеранах";членам семей погибших (умерших) ветеранов боевых действий, которым оказываются меры социальной поддержки в соответствии с Федеральным законом от 12 января 1995 года N 5-ФЗ "О ветеранах".

Названным Законом установлены налоговые ставки в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно-10, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., в отношении катеров, моторных лодок и других водных транспортных средств с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 30 руб.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как справедливо отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Как установлено судом при рассмотрении дела, ФИО2 ФИО25.,ДД.ММ.ГГГГ года рождения в период с 2015 года по настоящее время имеет в собственности транспортное средство Тойота Марк-2, 1994 года выпуска, мощностью 150 л.с., государственный регистрационный знак №.

Налоговым органом в адрес административного ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 3000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 3000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 3000 руб.,№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год в том же размере.

Расчет транспортного налога за 2018, 2019,2020,2021 годы произведен в вышеуказанных налоговых уведомлениях, его размер в отношении автомобиля Тойота Марк 2, государственный регистрационный знак <***>, 150 л.с. составляет 3000 руб. (150 (мощность двигателя) х 20 (налоговая ставка) х 12 / 12 (период владения)), всего 12000 руб.

В силу п.п.1, 2 ст.11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики-физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Из приведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговое уведомление, требование могут быть направлены налогоплательщику как посредством заказного письма, так и посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации).

Вопреки доводам административного ответчика ФИО2 ФИО26 материалы дела содержат допустимые и относимые доказательства соблюдения налоговым органом порядка направления ФИО2 ФИО27 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговых уведомлений и требований об уплате транспортного налога за 2019-2021 годы и пени, а также получение указанных документов ФИО2 ФИО28

Не подтверждён административным ответчиком факт отсутствия у административного ответчика доступа к личному кабинету, поскольку в материалы дела представлены сведения о наличии у налогоплательщика доступа к сервису Личный кабинет налогоплательщика. Как следует из имеющихся в деле доказательств, по данным федерального информационного ресурса ФИО2 ФИО29 зарегистрирована в электронном сервисе личный кабинет налогоплательщика для физических лиц ДД.ММ.ГГГГ и периодически посещала личный кабинет, что свидетельствует о том, что ФИО2 ФИО34 пользовалась им. Сведений о том, что ФИО2 ФИО31 обращалась в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, материалы дела не содержат, и административным ответчиком такие сведения не представлены.

Административный ответчик ФИО2 ФИО32 в судебном заседании пояснил, что личный кабинет налогоплательщика открыт на ФИО2 ФИО33.

Таким образом, административный ответчик ФИО2 ФИО35 является пользователем личного кабинета с ДД.ММ.ГГГГ. Факт размещения в личном кабинете налогоплательщика налоговых уведомлений и требования подтверждены скриншотами личного кабинета.

Таким образом, ФИО2 ФИО36 имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, располагала возможностью ознакомления с направленными в её адрес налоговыми уведомлениями и требованием об уплате транспортного налога за 2018,2019,2020, 2021 годы и пени.

На основании вышеизложенного, материалами административного дела подтверждается, что ответчик имеет личный кабинет налогоплательщика, посредством данного информационного ресурса ему были направлены вышеуказанные налоговые уведомления и требования.

Судом установлено, что ФИО2 ФИО37 в названные налоговые периоды имела документально подтвержденную категорию ребенка-инвалида (ДД.ММ.ГГГГ установлена категория ребенок-инвалид), что следует из ответа ФКУ «ГБ МСЭ по Алтайскому краю» Минтруда России. В заявленный налоговый период 2018-2021 г. совершеннолетия не достигла.

Поскольку принадлежащее административному ответчику ФИО2 ФИО38 транспортное средство имеет мощность двигателя свыше 100 л.с., то льгота по оплате транспортного налога в отношении административного ответчика ФИО2 ФИО39. применению не подлежит.

Поскольку на основании уведомлений оплата налога произведена не была, ФИО2 ФИО40 также были направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ,№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога на общую сумму 17933 руб., пени на общую сумму 7585,01 руб.

Из дела также видно, что по заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю мировым судьей судебного участка №6 г. Бийска ДД.ММ.ГГГГ выдавался судебный приказ о взыскании спорной задолженности, отменённый впоследствии (определение от ДД.ММ.ГГГГ) в связи с поступившими возражениями ФИО2 ФИО41

Как следует из материалов дела, Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю обращалась к мировому судье судебного участка №6 г. Бийска о взыскании с ФИО2 ФИО42 транспортного налога за 2018 год, пени. Мировым судьей судебного участка №6 г. Бийска ДД.ММ.ГГГГ выдавался судебный приказ № о взыскании транспортного налога за 2018 год в размере 3000 руб., налога на имущество за 2018 год в размере 224 руб., пени по транспортному налогу в размере 12,83 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №6 г. Бийска Алтайского края вынесено определение об отмене данного приказа. Налоговый орган впоследствии не обратился в суд общей юрисдикции за взысканием данной задолженности, обратного административным истцом не представлено.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что оснований для взыскания с ФИО2 ФИО43 и ФИО2 ФИО44, действующих в интересах несовершеннолетней ФИО2 ФИО45 транспортного налога за 2018 год и соответственно пени по нему, не имеется.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу пункта 1 статьи 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно абзаца 4 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции до внесения изменений Федеральным законом от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ) заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи, в соответствии с которым, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом абзацем вторым пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В силу пунктов 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что на момент истечения срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ (до ДД.ММ.ГГГГ) размер отрицательного сальдо превысил 10 000 руб., в связи с чем налоговый орган имел право на обращение в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности.

В пределах шестимесячного срока после указанной даты ДД.ММ.ГГГГ мировому судье судебного участка № 6 г.Бийска поступило заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу,пени в сумме 20353,84 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №6 г.Бийска вынесен судебный приказ №, который впоследствии отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

В этой связи административный иск подан ДД.ММ.ГГГГ в предусмотренный налоговым законодательством срок - в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Приведённые обстоятельства свидетельствуют о том, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю требования Налогового кодекса Российской Федерации об исчислении налога, направлении уведомления об уплате налога и соответствующего требования исполнены. В свою очередь, административные ответчики ФИО2 ФИО46., ФИО2 ФИО47, являющиеся законными представителями несовершеннолетней ФИО2 ФИО48 свою обязанность по уплате транспортного налога за 2019-2021 годы не исполнили.

Согласно п. 1 ст. 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 ст. 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями (статья 54 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации), постольку участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.

С учетом приведенных норм, а также ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года № 5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, транспортный налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика ФИО2 ФИО49 ФИО2 ФИО50 от имени представляемого несовершеннолетней ФИО2 ФИО51 которой первые приходятся родителями. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.

В свою очередь, административные ответчики ФИО2 ФИО52 и ФИО2 ФИО53., являющиеся законными представителями несовершеннолетней ФИО2 ФИО54 обязанность по уплате налога за спорные налоговые периоды не исполнили, что дает суду правовые основания для взыскания с них образовавшейся недоимки.

Принимая во внимание изложенные обстоятельства, положения п. 1 ст. 61 Семейного кодекса Российской Федерации, согласно которому родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права) с ФИО2 ФИО55. и ФИО2 ФИО56, действующих в интересах несовершеннолетней ФИО2 ФИО57 надлежит взыскать недоимку по транспортному налогу за 2019, 2020,2021 годы в размере 9000 руб. (с каждого по 4500 руб.).

При этом следует отметить, что суд не усматривает оснований для взыскания с ФИО2 ФИО58 и ФИО2 ФИО59, действующих в интересах несовершеннолетней ФИО2 ФИО60 пени по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017 годы по следующим основаниям.

В силу пунктов 6, 7, 8 Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию: задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность по пени в размере, не превышающем 100 рублей, при условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу, не урегулированная в переходный период, установленный Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность физических лиц по пеням со сроком образования свыше 3 лет, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу на дату принятия решения о списании, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

Согласно подпунктам 4, 5 и 6 пункта 2 решения Думы города Бийска от 31 октября 2023 года № 191 «Об установлении дополнительных оснований признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию: задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность по пени в размере, не превышающем 100 рублей, при условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу, не урегулированная в переходный период, установленный Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность физических лиц по пеням со сроком образования свыше 3 лет, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу на дату принятия решения о списании, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

Принимая во внимание, что согласно вышеизложенным положениям Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС, решения Думы города Бийска от 31 октября 2023 года № 191 признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность по уплате региональных и местных налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, то есть за налоговые периоды до 2017 года включительно, а, следовательно, и задолженность по исчисленным на указанную недоимку пени, суд приходит к выводу о том, что не подлежат взысканию с ФИО2 ФИО61 и ФИО2 ФИО62, действующих в интересах несовершеннолетней ФИО2 ФИО63 пени по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017 годы.

Согласно пункту 1 статьи 72 Кодекса пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Согласно статье 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Федеральным законом № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 2, 3 которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 6 данной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 указанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно материалам административного дела по состоянию на 1 января 2023 года совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов составила 23919,72 руб.:

-транспортный налог за 2014 год-2933 руб.;

-транспортный налог за 2015 год-2986,72 руб.;

-транспортный налог за 2016 год-3000 руб.;

-транспортный налог за 2017 год-3000 руб.;

-транспортный налог за 2018 год-3000 руб.;

-транспортный налог за 2019 год-3000 руб.;

-транспортный налог за 2020 год-3000 руб.;

-транспортный налог за 2021 год-3000 руб.;

По состоянию на 09.11.2023 совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов составила 17933 руб.:

-транспортный налог за 2016 год-2933 руб.;

-транспортный налог за 2017 год-3000 руб.;

-транспортный налог за 2018 год-3000 руб.;

-транспортный налог за 2019 год-3000 руб.;

-транспортный налог за 2020 год-3000 руб.;

-транспортный налог за 2021 год-3000 руб.;

По состоянию на 01.01.2023 в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 6626,42 руб. по транспортному налогу за период 2014-2021 годы.

Суд признаёт обоснованными пени до 01.01.2023 по транспортному налогу за 2019 год в размере 405,40 руб., за 2020 год в размере 206,65 руб., за 2021 год в размере 22,50 руб., всего 634,55 руб.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п.32 ст.1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога, независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счёта в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ» расчёт пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Административным истцом заявлена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1841,94 руб., суд не соглашается с расчётом данной пени.

Расчёт пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из совокупной обязанности по транспортному налогу за 2019-2021 годы-9000 руб. составит:

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-9000х98/300х7,5%=220,5 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-9000х106/300х7,5%=238,5 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-9000х22/300х8,5%=56,1 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-9000х34/300х12%=122,4 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-9000х42/300х13%=163,8 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-9000х11/300х15%=49,5 руб.

Итого:220,5+238,5+56,1+122,4+163,8+49,5=850,8 руб.

Таким образом, расчёт пени составит:634,55 руб. (пеня, сконвертированная из КРСБ на ДД.ММ.ГГГГ)+850,8 руб. (пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)-12,07 (пеня, на которую приняты меры взыскания)-102,45 (списана пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ)-3050,75 руб. (пеня, списанная по решению налогового органа) (по решению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ списана пеня в размере 3062,35 руб.)= -1679,92 руб.

На основании вышеизложенного, требования административного истца о взыскании пени с ФИО2 ФИО64 и ФИО2 ФИО65, действующих в интересах несовершеннолетней ФИО2 ФИО66. не подлежат удовлетворению.

Учитывая изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, суд находит административные исковые требования ФИО1 инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в части.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу подп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ с ФИО2 ФИО67 и ФИО2 ФИО68 надлежит взыскать госпошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 4000 руб., с каждого по 2000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО2 ФИО69, действующего в интересах несовершеннолетней ФИО2 ФИО70, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в доход регионального бюджета недоимку по транспортному налогу за 2019 год, 2020 год, 2021 год в размере 4500 рублей.

Взыскать с ФИО2 ФИО71, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2 ФИО72, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в доход регионального бюджета недоимку по транспортному налогу за 2019 год, 2020 год, 2021 год в размере 4500 рублей.

Взыскать с ФИО2 ФИО73 государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 2000 рублей.

Взыскать с ФИО2 ФИО74 государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 2000 рублей.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья (подписано) Ю.В. Сидоренко

Мотивированное решение составлено 31 марта 2025 года

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>