Решение № 2А-550/2025 2А-550/2025~М-404/2025 М-404/2025 от 27 ноября 2025 г. по делу № 2А-550/2025

Дело №2а-550/2025

УИД 22RS0037-01-2025-000638-86


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 ноября 2025 года с.Павловск

Павловский районный суд Алтайского края в составе:

судьи Розбах О.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании штрафов за налоговые правонарушения, пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании штрафов за неуплату налога на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 447 руб., за непредставление налоговой декларации за 2023 год в сумме 670 руб., пеней в сумме 9834 руб. 96 коп., в общей сумме 10 951 руб. 96 коп.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 состоит в Межрайонной ИФНС №4 по Алтайскому краю на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее –ЕНП) при введении с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее - ЕНС). Налоговым органом на 01.01.2023 в установленном порядке было сформировано сальдо ЕНС административного ответчика. Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО1 за 2023 год не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в порядке статьи 88, части 1 статьи 229 НК РФ необходимо было представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по продаже объектов недвижимости на сумму 71 500 руб. Указанная сумма налога подлежала уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 НК РФ.

По результатам проведенной в отношении ФИО1 камеральной налоговой проверки вынесен акт налоговой проверки от 14.10.2024 №6584, на основании которого принято решение от 03.12.2024 №5045 о привлечении ФИО1. к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ за несвоевременное предоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2023 год в виде штрафа в размере 670 руб., а также по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2023 год в виде штрафа в размере 447 руб. Данным решением также начислена недоимка по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты 15.07.2024 в размере 71 500 руб. Решение вступило в законную силу.

В соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование №56876 по состоянию на 21.12.2024 об уплате сумм имущественных налогов и пеней, установлен срок для добровольного исполнения требования – 05.02.2025, которое является единственным и актуальным до погашения задолженности в полном объеме. Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В единый налоговый счет административного ответчика были включены недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 71 500 руб., по транспортному налогу за 2023 год в сумме 224 руб., по земельному налогу за 2023 год в сумме 188 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 20 руб. С 16.07.2024 по 08.03.2025 начисление пеней производилось на совокупную обязанность (с 16.07.2024 по 02.12.2024- 71 500 руб., с 03.12.2024 по 04.03.2025- 71 932 руб., с 05.03.2025 по 08.03.2025- 3 руб.) и их общий размер составил 10 933 руб. 96 коп.

По состоянию на 17.06.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляет 10 951 руб. 96 коп., в том числе: штрафы за неуплату налога на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 447 руб., за непредставление налоговой декларации за 2023 год в сумме 670 руб., пени в сумме 9834 руб. 96 коп., данная задолженность сформировалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) НДФЛ с доходов, полученных физлицом в соответствии со ст.228 НК РФ, за 2023 год в размере 71 500 руб., а также имущественных налогов за 2023 год.

Налоговый орган в установленный срок обратился за выдачей судебного приказа, 31.03.2023 мировым судьей судебного участка №2 Павловского района Алтайского края был выдан судебный приказ №2а-1058/2025, который отменен 28.04.2025, после чего 26.06.2025 подан административный иск.

Определением от 30.07.2025 дело принято к производству суда для рассмотрения в порядке упрощенного (письменного) производства (цена иска менее 20 000 руб.), сторонам установлены сроки для принесения возражений до ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ.

Административным истцом были представлены письменные пояснения по делу.

Административным ответчиком ФИО1 в суд были представлены возражения относительно заявленных административных исковых требований, в которых он оспаривал начисление пеней, в связи полной оплатой 04.03.2025 налога на доходы физических лиц и штрафа, а также отсутствием требования о взыскании данной задолженности.

Определением от 15.09.2025 осуществлен переход к рассмотрению дела по общим правилам административного судопроизводства.

В качестве заинтересованного лица в ходе расмотренипя дела привлечена Межрайонная ИФНС России №4 по Алтайскому краю.

В судебное заседание 19.11.2025 стороны, представитель заинтересованного лица не явились. Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю и Межрайонная ИФНС России №4 по Алтайскому краю извещены заказными письмами 14.10.2025. Судебное извещение, направленное административному ответчику ФИО1 по адресу его регистрации и проживания, возвращено в суд в связи с истечением срока хранения в почтовом отделении, телефон недоступен.

Исследовав представленные документы, суд, в связи с неявкой надлежаще извещенных лиц, участвующих в деле, счел возможным рассмотреть дело в их отсутствие в порядке упрощенного (письменного) производства, на основании ч.7 ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее- КАС РФ), и пришел к следующему.

В силу ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее- КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст.57 Конституции Российской Федерации, а также п.1 ст.3, подп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац 2 подпункта 5 пункта 1).

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Статьей 216 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу пункта 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ датой фактического получения дохода определяется день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 указанного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 упомянутого Кодекса (пункт 4 статьи 217.1 НК РФ). Для освобождения от НДФЛ минимальный срок владения недвижимостью может составлять не пять лет, а три года (статья 217.1 НК РФ). Этот срок применим при продаже объектов недвижимого имущества, которые получены в дар от члена семьи, по наследству или в порядке приватизации. Срок нахождения имущества в собственности определяется как период его непрерывного нахождения в собственности налогоплательщика до реализации.

Согласно п.5 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 данного Кодекса, то есть до 30 апреля следующего года

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.6 ст. 227 НК РФ).

Статья 119 НК РФ устанавливает ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

В силу п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 данной статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с п.1 ч.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ.

При этом, согласно ч.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Как следует из п.1 ст.69 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.69 НК РФ).

В соответствии со ст.70 НК РФ (в редакции с 08.08.2024) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 в 2023-2024 годах предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, увеличены на 6 месяцев.

Положениями подп.1 п.3 ст.44, подп.1 п.7 ст.45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п.13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п.8 данной статьи.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подп.1 п.4 ст.75 НК РФ).

Как неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П, от 17.02.2015 № 422-О).

Согласно п.3 ст.48 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На основании п.4 ст. 48 НК РФ (в редакции с 08.09.2024) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 статьи 48 НК РФ, может быть восстановлен судом (п.5 ст.48 НК РФ).

Постановлением Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 №48-П абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в соответствии с Положением о Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю, утвержденным приказом Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю от 16 сентября 2020 года №01-04/227@, указанный налоговый орган уполномочен на взыскание в установленном порядке недоимок, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам, предъявление в суды общей юрисдикции соответствующих исков.

Судом также установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., <номер>, с 11.12.2001 зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес> (л.д.95).

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных указанным Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено данным пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Приказом ФНС России от 30.06.2015 N ММВ-7-17/260@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее - Порядок).

Как следует из сведений Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю, ФИО1 17.12.2024 осуществлена первичная регистрация в сервисе, что подтверждается скриншотом из подсистемы АИС «Налог-3», заявлений об отказе пользования личным кабинетом, блокировке учетной записи, о необходимости получения документов на бумажном носителе от него не поступало, что административный ответчик не опроверг, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что ФИО1 в установленном порядке получен доступ к ЛК налогоплательщика и доставка ему налоговых документов через данный сервис является надлежащим способом их направления.

Из материалов административного дела следует, что 19.08.2021 ФИО1 выдано свидетельство о праве на наследство по закону в отношении ? доли жилого дома по адресу: <адрес>, а также ? доли земельного участка по вышеуказанному адресу после смерти ФИО2, наступившей 07.02.2021.

26.09.2023 вышеуказанное недвижимое имущество продано, о чем внесены сведения в ЕГРН.

До 30.04.2024 ФИО1 не предоставил в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости за 2023 год.

В период с 16.07.2024 по 10.10.2024 налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка. В ходе проверки, налогоплательщику по почте 09.09.2024 было направлено требование о представлении пояснений от 04.09.2024 №23108, которое получено последним 14.09.2024. Акт налоговой проверки от 14.10.2024 №6584, а также извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от 14.10.2024 №6502, в котором указано, что срок представления сведений истек 02.05.2024, были направлены ФИО1 по почте 16.10.2024. По результатам налоговой проверки, 03.12.2024 вынесено решение №5045 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 НК РФ за несвоевременное предоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2023 год в виде штрафа в размере 670 руб., а также по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2023 год в виде штрафа в размере 447 руб. Данным решением также начислена недоимка по налогу на доходы физических лиц со сроком уплаты 15.07.2024 в размере 71 500 руб.

11.12.2024 копия указанного решения направлена ФИО1 заказной почтовой корреспонденцие и вручена последнему 19.12.2024 (л.д.20).

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 НК Российской Федерации).

Поскольку датой вручения ФИО1 решения от 03.12.2024 является 19.12.2024, соответственно, данное решение вступило в законную силу согласно пункту 9 статьи 101 НК РФ по истечении одного месяца со дня его вручения ФИО1- 20.01.2025.

21.12.2024 налоговым органом сформировано требование №56876 об уплате земельного налога за 2023 год в сумме 188 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 20 руб., транспортного налога за 2023 год в сумме 224 руб., пеней в сумме 5,75 руб. в срок до 05.02.2025, которое направлено ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика и получено последним 26.12.2024 (л.д.15).

В установленный срок требование не исполнено, платежи на единый налоговый счет не поступили.

Расчет налога на доходы физических лиц за 2023 год административным ответчиком не оспорен.

Оценив представленные доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, доводы административного истца, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

Так, на основании п.8 ст.45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Согласно сведениям, представленным административным истцом 29.10.2025, 04.03.2025 на единый налоговый счет налогоплательщика поступили единые налоговые платежи в сумме 188 руб., 224 руб., 20 руб., которые были распределены налоговым органом на основании ст.45 НК РФ, в погашение недоимки по НДФЛ за 2023 год по сроку уплаты до 15.07.2024. Из платежа в сумме 71 497 руб., также поступившего 04.03.2025, 70 068 руб. учтены в погашение недоимки по НДФЛ по сроку уплаты до 15.07.2025, 20 руб. в погашение недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, 186 руб. 69 коп. распределились в счет недоимки по земельному налогу за 2023 год, 222 руб. 31 коп. учтены в погашение недоимки по транспортному налогу за 2023 год.

В связи с неоплатой налогов в установленный срок налоговым органом были начислены пени за период с 16.07.2024 по 08.03.2025 в общей сумме 10 933 руб. 96 коп.

За период с 16.07.2024 по 02.12.2024 пеня начислена на совокупную обязанность в сумме 71 500 руб.- НДФЛ за 2023 год и составляет 6301 руб. 53 коп.:

Период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

16.07.2024 – 28.07.2024

13

16

300

495,73

29.07.2024-15.09.2024

49

18

300

2102,10

16.09.2024-27.10.2024

42

19

300

1901,90

28.10.2024-02.12.2024

36

21

300

1801,80

С 03.12.2024 по 04.03.2025 расчет пеней произведен на совокупную обязанность 71 932 руб. и размер пени составляет 4632 руб. 42 коп., исходя из следующего:

Период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

03.12.2024 – 31.12.2024

29

21

300

1460,22

01.01.2025 – 04.03.2025

63

21

300

3172,20

С 05.03.2025 по 08.03.2025 расчет пеней произведен на совокупную обязанность 3 руб. и размер пени составляет 0,01 руб., исходя из следующего:

Период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

05.03.2025 – 08.03.2025

4

21

300

0,01

Как следует из представленных 29.10.2025 административным истцом сведений, из поступившего 27.03.2025 ЕНП в размере 432 руб.- 3 рубля были учтены в остатки задолженности по недоимкам (1 руб. 31 коп.- земельный налог за 2023 год, 1 руб. 69 коп.- транспортный налог за 2023 год), 429 руб. в счет погашения пени. Платеж от 15.04.2025 в размере 670 руб. учтен в счет погашения пени, в связи с чем, задолженность по пени составляет 9834 руб. 96 коп. (10933,96-429-670).

При этом, налоговое уведомление от 02.08.2024 №195264327, содержащее сведения о расчете имущественных налогов за 2023 год со сроком уплаты до 02.12.2024, на которые в том числе начислены пени, было направлено ФИО1 заказным почтовым отправлением 30.10.2024 (ШПИ 805201 99 95780 1) и вручено адресату 08.10.2024.

28.03.2025, в установленный срок, налоговый орган обратился в суд. Мировым судьей судебного участка №2 Павловского района Алтайского края 31.03.2025 был выдан судебный приказ №2а-1058/2025, который отменен определением того же мирового судьи 28.04.2025, в связи с возражениями должника.

Согласно сведениям ОСП Павловского и Шелаболихинского районов ГУ ФССП России по Алтайскому краю, на принудительное исполнение судебный приказ не поступал.

26.06.2025 налоговый орган, в установленный 6-месячный срок после отмены судебного приказа, обратился в суд с данным административным иском, что свидетельствует о соблюдении административным истцом установленного ст.48 НК РФ срока взыскания задолженности.

По доводам административного ответчика об отсутствии нового требования о взыскании задолженности, изложенным в возражениях на административное исковое заявление, суд отмечает следующее.

В соответствии с налоговым законодательством, при наличии отрицательного сальдо налогоплательщику направляется извещение - требование об уплате задолженности, в котором указывается долг на момент направления данного требования (абзац второй пункта 1 статьи 69 НК РФ).

При этом требование признается исполненным, если было погашено отрицательное сальдо ЕНС, сложившееся на момент платежа, а не на момент выставления требования (абзац второй пункта 3 статьи 69 НК РФ).

Таким образом, в случае изменения суммы задолженности при наличии отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при возникновении новых долгов, новое требование не выставляется и налогоплательщику не направляется. Требование о взыскании задолженности формируется один раз и действует до момента, пока сальдо ЕНС не станет равным нулю или не примет положительное значение. Актуальная информация о состоянии сальдо ЕНС при его изменении как в сторону увеличения, так и уменьшения отражается в личном кабинете налогоплательщика.

В связи с изложенным, требования административного истца подлежат удовлетворению, с ФИО1 подлежат взысканию штраф за неуплату налога на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 447 руб., штраф за непредставление налоговой декларации за 2023 год в сумме 670 руб., пени в сумме 9834 руб. 96 коп., в общей сумме 10 951 руб. 96 коп.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом изложенного, положений п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 291-294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., <номер> в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (ИНН <***>) задолженность по штрафам за налоговые правонарушения и пеням в общей сумме 10 951 руб. 96 коп., в том числе: штраф за неуплату налога на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 447 руб., штраф за непредставление налоговой декларации за 2023 год в сумме 670 руб., пени в сумме 9834 руб. 96 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., <номер> в бюджет муниципального образования Павловский район Алтайского края государственную пошлину в размере 4000 руб.

Разъяснить, что в силу ст.294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 данного Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Павловский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.А. Розбах