Решение № 2А-1525/2024 2А-1525/2024~М-758/2024 М-758/2024 от 5 июня 2024 г. по делу № 2А-1525/2024

Дело №2а-1525/2024

УИД 51RS0001-01-2024-001015-25

Мотивированное
решение изготовлено 06.06.2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 мая 2024 года г. Мурманск

Октябрьский районный суд г. Мурманска в составе

председательствующего судьи Хуторцевой И.В.

при секретаре Квас О.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу,

установил:

Административный истец УФНС России по Мурманской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу, в обоснование которого указал, что административный ответчик состоит на учете в УФНС России по Мурманской области в качестве налогоплательщика и в 2022 году являлся собственником объектов налогообложения: транспортных средств и недвижимого имущества.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от 28.08.2023 об уплате за 2022 год налога на имущество, которая составила 202 009 рублей, и транспортного налога, которая составила 41 976 рублей. Налоговое уведомление № от 28.08.2023 получено налогоплательщиком 12.09.2023.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок налогоплательщику были начислены пени и направлено требование об уплате задолженности № от 06.12.2023 на сумму 25 815, 37 рублей со сроком исполнения до 26.12.2023, которое в соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ действует до уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Требование получено налогоплательщиком 07.12.2023.

В соответствии со ст. 46, 48 НК РФ вынесено решение о взыскании денежных средств на счетах налогоплательщика № от 27.12.2023, получено налогоплательщиком по телекоммуникационным сетям связи 28.12.2023. Указанное решение исполнено 20.01.2024.

В срок, установленный в требовании, задолженность по налогам и пени административным ответчиком не была уплачена, поэтому УФНС России по Мурманской области обратилось к мировому судье судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Мурманска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу за 2022 год. Судебный приказ 30.01.2024 был отменен, в связи с чем УФНС России по Мурманской области обратилось с административным исковым заявлением в суд.

Примененные к налогоплательщику меры взыскания не обеспечили поступление обязательных платежей в бюджет.

Просит суд взыскать с административного ответчика за 2022 год задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 22 773, 15 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 042, 42 рубля, а всего в размере 25 815 рублей 57 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, уточнив административные исковые требования, просил взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 22 773, 15 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 3 042, 42 рубля, зачесть в счет уплаты задолженности суммы, взысканные по решению налогового органа № от 27.12.2023 в размере 22 773,15 рубля и 3042, 42 рубля.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, не просил рассмотреть дело в свое отсутствие, представил возражения, указав, что задолженность, указанная в административном исковом заявлении, ранее была списана с его расчетного счета в полном объёме. Кроме того, с него была взыскана сумма в размере 1 000 000 рублей по имущественному налогу за 2022 год. Просил в удовлетворении административных исковых требований отказать.

В соответствии со статьями 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, административного дела мирового судьи по заявлению о выдаче судебного приказа, суд полагает административные исковые требования подлежащими удовлетворению на основании следующего.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя в лошадиных силах.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, которым в соответствии с п.1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 1 статьи 5 Закона Мурманской области от 18.11.2002 № 368-01-ЗМО «О транспортном налоге» (с изменениями и дополнениями, действовавшими в спорный налоговый период) установлены налоговые ставки для транспортных средств в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с частью 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В пункте 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Решением Совета депутатов города Мурманска от 27.11.2014 № 3-37 «Об установлении на территории муниципального образования город Мурманск налога на имущество физических лиц и признании утратившими силу отдельных решений Совета депутатов города Мурманска» (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) на территории муниципального образования г. Мурманск с 01.01.2015 установлен налог на имущество физических лиц.

В пункте 2 данного решения установлено, что налоговая база по налогу в отношении каждого объекта налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости, исчисленной с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В пунктах 3.2.1, 3.2.3 данного решения предусмотрены размеры налоговых ставок.

В пункте 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктами 1, 2, 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В пунктах 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.В пункте 6 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) предусмотрен порядок обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с учетом размера отрицательного сальдо на момент направления требования об уплате задолженности.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Мурманской области в качестве налогоплательщика.

На основании сведений, представленных регистрирующими органами в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса РФ, в 2022 году административный ответчик являлся собственником следующих объектов налогообложения:

транспортных средств - автомобиля легкового <данные изъяты>

автомобиля легкового <данные изъяты>

квартиры, расположенной по адресу: <данные изъяты>

квартиры, расположенной по адресу: <данные изъяты>

квартиры, расположенной по адресу: <данные изъяты>

иного помещения и сооружения <данные изъяты>

квартиры, расположенной по адресу: <данные изъяты>.

Налоговым органом административному ответчику был исчислен за 2022 год транспортный налог в размере 41 976 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 202 009 рублей и направлено налоговое уведомление от 28.08.2023 №, в котором установлен срок уплаты 01.12.2023.

Налоговое уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика – физического лица, получено налогоплательщиком 12.09.2023.

В налоговом уведомлении отражены сумма налога к уплате по каждому объекту налогообложения, срок уплаты налога, налоговая база, налоговая ставка, количество месяцев владения в налоговом периоде, доля в праве.

Суд соглашается с произведенным расчетом налога на имущество физических лиц и расчетом транспортного налога, исчисленных за налоговый период 2022 года, поскольку он составлен арифметически верно, с учетом представленных сведений регистрирующими органами в порядке статьи 85 Налогового кодекса РФ.

Административным ответчиком расчет налога, в том числе количество месяцев владения в налоговом периоде, за который произведено начисление налога, не оспорен. Сведения о том, что в спорный налоговый период административный ответчик не являлся собственником данных объектов, в материалы дела им не представлены.

В установленный законом о налогах и сборах срок транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2022 год не был уплачен, в связи с чем налогоплательщику в соответствии со статьей 69, 70 Налогового кодекса РФ направлено требование об уплате задолженности от 06.12.2023 № на сумму 25 815,37 руб., которым предложено уплатить задолженность в срок до 26.12.2023, которое действует до уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование направлено в личный кабинет налогоплательщика, получено налогоплательщиком 07.12.2023.

Таким образом, судом установлено, что административный ответчик знал об обязанности произвести уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год, однако в предусмотренный законом срок ее не исполнил.

Суд приходит к выводу, что административный истец представил достаточные доказательства обстоятельств, послуживших основанием для взыскания в судебном порядке с административного ответчика задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год.

В соответствии со ст. 46, 48 НК РФ вынесено решение о взыскании денежных средств на счетах налогоплательщика № от 27.12.2023. Получено налогоплательщиком по телекоммуникационным сетям связи 28.12.2023. Указанное решение исполнено 20.01.2024.

В связи с неуплатой административным ответчиком задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц УФНС России по Мурманской области обратилось к мировому судье судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Мурманска с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Мурманска вынесен судебный приказ от 16.01.2024 по административному делу №, который отменен определением мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Мурманска от 30.01.2024 (л.д. 14).

Административным ответчиком исполнено решение налогового органа № от 27.12.2023, уплачена задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 22 773, 15 рубля и по транспортному налогу в размере 3 042, 42 рубля.

Таким образом, установлено, что сумма оставшихся обязательных платежей в размере 25 815,57 рублей оплачена налогоплательщиком в полном объеме.

В связи с отменой судебного приказа УФНС России по Мурманской области обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 22 773, 15 рубля и по транспортному налогу в размере 3 042, 42 рубля, представив его в суд лично 26.02.2024.

Судом установлено, что с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа УФНС России по Мурманской области обратилось в суд в 6-месячный срок, предусмотренный в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации, принимая во внимание, что судебный приказ отменен определением от 30.01.2024, а административное исковое заявление представлено в суд 26.02.2024.

Суд признает административные исковые требования обоснованными, документально подтвержденными, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 22 773,15 рубля, по транспортному налогу в размере 3 042,42 рубля.

Взысканные с должника по решению налогового органа № от 27.12.2023 денежные средства - недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 22 773,15 рубля, по транспортному налогу в размере 3 042,42 рубля подлежат зачету.

Административным ответчиком заявлен довод о том, что снижена кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества (здания <данные изъяты>), расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <данные изъяты>, а также довод об уплате имущественного налога в размере 1 000 000 рублей.

В подтверждение заявленного довода представлена копия решения Мурманского областного суда от 25.04.2022 №, согласно которому установлена кадастровая стоимость объекта недвижимости – здания магазина, с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>, в размере 8 918 000 рубля.

Административным истцом 16.05.2024 представлено заявление об уточнении исковых требований, в которых указано, что при расчете налога на имущество физических лиц за 2022 год по объекту с кадастровым номером <данные изъяты>, налоговым органом учтено изменение кадастровой стоимости объекта, что подтверждено налоговым уведомлением № от 28.08.2023. Расчет налога по указанному объекту недвижимого имущества произведен по кадастровой стоимости, равной <данные изъяты> рублей. Таким образом, расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год является достоверным.

Документального подтверждения уплаты имущественного налога за 2022 года в размере 1 000 000 рублей не представлено.

Между тем, как следует из заявления об уточнении исковых требований, по состоянию на 15.05.2024 по единому налоговому счету налогоплательщика имеется положительное сальдо в размере 56 545 рублей. Задолженность по имущественным налогам, заявленная к взысканию, отсутствует. Указанная задолженность погашена посредством исполнения банком инкассовых поручений налогового органа от 19.01.2024 №, от 22.02.2024 № рамках взыскания по решению от 27.12.2023 №.

Разрешая вопрос о взыскании с административного ответчика государственной пошлины, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса РФ, статьей 50, абзацем 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, разъяснениями в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в доход местного бюджета пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Из буквального толкования приведенных норм права следует, что государственная пошлина взыскивается с административного ответчика в случае реального взыскания с него задолженности по налогу и пеней в пользу административного истца.

Суд считает, что с административного ответчика не подлежит взысканию государственная пошлина за рассмотрение административного дела в суде, поскольку на момент вынесения судом решения задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 22 773 рублей 15 копеек и по транспортному налогу в размере 3 042 рубля 42 копейки у административного ответчика отсутствует.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 22 773 рубля 15 копеек, недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 042 рубля 42 копейки, а всего взыскать в размере 25 815 (двадцать пять тысяч восемьсот пятнадцать) рублей 57 копеек.

Зачесть в счет уплаты задолженности недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 22 773 рубля 15 копеек, недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 042 рубля 42 копейки, взысканные по решению УФНС России по Мурманской области № 11943 от 27.12.2023.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Октябрьский районный суд г. Мурманска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий И.В. Хуторцева