Решение № 2А-1425/2019 2А-1425/2019~М-1002/2019 М-1002/2019 от 12 декабря 2019 г. по делу № 2А-1425/2019

Дело № 2а-1425\2019 13 декабря 2019 года

78RS0018-01-2019-001620-46


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Петродворцовый районный суд Санкт-Петербурга в составе председательствующего судьи Курочкиной В.П.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании пени по налогам и страховым взносам,

У с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС № 3 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по налогам и страховым взносам, указывая следующие обстоятельства.

ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем.

В соответствии со ст.346.12 НК РФ являлся налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения (УСН) и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

В соответствии со ст.346.23 НК РФ по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в Инспекцию первичную налоговую декларацию по УСН за 2015 год.

ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил уточненные № и № Декларации по УСН за 2015 год.

Согласно уточненной Декларации № сумма налога по УСН к уплате составила:

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (авансовый платеж) – <данные изъяты>,

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (авансовый платеж) – <данные изъяты>,

- по сроку уплаты 26. 10.2015 года (авансовый платеж) -<данные изъяты>

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>

В установленные законом сроки налог по УСН в сумме <данные изъяты> уплачен не был.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком уплачено <данные изъяты>.

Налогоплательщику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ года

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком уплачено <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 158 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ № 2а-56\2017-158 о взыскании задолженности в общей сумме <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена первичная декларация по УСН за 2016 год.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена уточненная Декларация по УСН за 2016 год с номером корректировки 1.

Согласно уточненной Декларации № сумма налога за 2016 год по УСН к уплате составила:

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (авансовый платеж) – <данные изъяты>,

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (авансовый платеж) – <данные изъяты>,

- по сроку уплаты 25. 10.2015 года (авансовый платеж) -<данные изъяты>

В установленные законом сроки налог по УСН в сумме <данные изъяты> уплачен не был.

ФИО2 направлены требования № со сроками исполнения соответственно до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом приняты Решения № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

В банк направлены поручения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в общей сумме <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст.47 НК РФ налоговым органом принято Решение № о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика, в службу судебных приставов направлено Постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика.

Обязанность по уплате налога, уплачиваемого в связи с применением УСН за 2015 год, 2016 год, исполнена частично:

- ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>,

- ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>,

- ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>,

- ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>,

- ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>,

- ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>,

- ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>,

- ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>,

- ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>,

- ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>,

- ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>,

В общей сумме <данные изъяты>

В остальной части налог не уплачен.

За неуплату налога в срок, в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. Пени составили:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>, через личный кабинет направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>, через личный кабинет направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования добровольно не исполнены.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают страховые взносы:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <данные изъяты>, - в размере, определяемом как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст.425 НК РФ,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.3 ст.430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п.5 ст.430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Инспекцией исчислены страховые взносы за 2017 год:

- на ОПС в размере <данные изъяты>,

- на ОМС в размере <данные изъяты>

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В связи с изложенным, срок уплаты страховых взносов за 2017 год в связи с прекращением ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя – ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы на ОПС в размере <данные изъяты> и ОМС в размере <данные изъяты> не уплачены.

26.04.2018 года мировым судьей судебного участка № 158 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ № 2а-217\2018-158 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС в размере <данные изъяты>, на ОМС в размере <данные изъяты>, пени за просрочку уплаты страховых взносов на ОПС <данные изъяты>, пени за просрочку уплаты страховых взносов на ОМС – <данные изъяты>

По настоящее время страховые взносы не уплачены.

В связи с неуплатой страховых взносов, в соответствии со ст.75 ГК РФ начислены пени:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на ОПС – <данные изъяты>,

на ОМС – <данные изъяты>, через личный кабинет направлено требование № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ,

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на ОПС – <данные изъяты>,

на ОМС – <данные изъяты>, через личный кабинет направлено требование № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В добровольном порядке в установленный в требовании срок задолженность не погашена, требования не исполнены.

26.03.2018 года мировым судьей судебного участка № 158 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ о взыскании недоимки в общей сумме <данные изъяты>, однако 16.04.2019 года судебный приказ отменен в связи с возражениями должника.

В связи с изложенными обстоятельствами, МИФНС РФ № 3 просит взыскать с ФИО1 недоимку по пени в общей сумме <данные изъяты>, рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик о наличии административного дела в производстве Петродворцового районного суда Санкт-Петербурга извещен надлежащим образом по месту жительства – регистрации по адресу: <адрес>.

Судебное извещение получено лично ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, возражений не представлено.

В соответствии с п.3 ст.291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если: указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В связи с изложенными обстоятельствами, учитывая, что сумма иска менее <данные изъяты>, дело рассмотрено в отсутствии сторон в порядке упрощенного (письменного) производства, по имеющимся материалам дела.

Суд, проверив материалы дела, оценив собранные по делу доказательства, находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ и иным актам законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

В силу положений Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2017 г. администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование отнесено к компетенции налоговых органов.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащих уплате административным ответчиком определен налоговым органом в соответствии с требованиями статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Страховые взносы на ОПС размере составляют <данные изъяты> и страховые взносы на ОМС составляют <данные изъяты>

Арифметический расчет представлен налоговым органом, подтвержден материалами дела, ответчиком не оспорен.

Частью 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Таким образом, срок уплаты страховых взносов за 2017 год в связи с прекращением ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя – ДД.ММ.ГГГГ.

Добровольно обязанность по уплате страховых взносов не исполнена., в связи с чем в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в выше указанном размере.

Ответчику были направлены требования об уплате задолженности.

В добровольном порядке в установленный в требования срок задолженность не погашена, требования не исполнены.

В пределах установленного срока Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 158 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа.

16.04. 2019 года судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

Административный иск был подан налоговым органом в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть без нарушения установленного законом срока.

Также суд полагает обоснованными требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени за просрочку уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, в размере <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в Инспекцию первичную налоговую декларацию по УСН за 2015 год.

ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил уточненные № и № Декларации по УСН за 2015 год.

В установленные законом сроки налог по УСН в сумме <данные изъяты> уплачен не был.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком уплачено <данные изъяты>.

Налогоплательщику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ года

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком уплачено <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ №а-56\2017-158 о взыскании задолженности в общей сумме <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена первичная декларация по УСН за 2016 год.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена уточненная Декларация по УСН за 2016 год с номером корректировки 1.

В установленные законом сроки налог по УСН в сумме <данные изъяты> уплачен не был.

ФИО2 направлены требования № со сроками исполнения соответственно до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом приняты Решения № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

В банк направлены поручения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в общей сумме <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст.47 НК РФ налоговым органом принято Решение № о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика, в службу судебных приставов направлено Постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика.

Обязанность по уплате налога, уплачиваемого в связи с применением УСН за 2015 год, 2016 год, исполнена частично, в выше указанных суммах, в общей сумме <данные изъяты>

В остальной части налог не уплачен.

За неуплату налога в срок, в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. Пени составили:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>, через личный кабинет направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>, через личный кабинет направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования добровольно не исполнены.

Возражений по арифметическому расчету задолженности и пеней, ответчиком не представлено.

Поскольку административный иск подан в установленный срок, содержащийся в нем расчет является верным, административным ответчиком не оспорен, то имеются основания для удовлетворения заявленных требований.

При удовлетворении требований суд полагает необходимым взыскать с ответчика в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Руководствуясь ст.ст.293-294 КАС РФ, суд

Р е ш и л :

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>,

- пени за просрочку уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, в размере <данные изъяты>,

- Пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - <данные изъяты>,

- Пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование - <данные изъяты>

Итого взыскать <данные изъяты>,

а также госпошлину в бюджет Санкт-Петербурга <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение пятнадцати дней со дня получения решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Петродворцовый районный суд Санкт-Петербурга.

Судья