Решение № 2А-17/2017 2А-17/2017~М-7/2017 М-7/2017 от 1 марта 2017 г. по делу № 2А-17/2017

Дело № 2а-17/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Быстрый Исток 01 марта 2017 года

Быстроистокский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Соловарова С.В.,

при секретаре Матыцыной Е.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю к административному ответчику Н. о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к Н. о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2013г. и 2014г. в размере <данные изъяты>., по земельному налогу за 2014г. в размере <данные изъяты>., по налогу на имущество за 2014г. в размере <данные изъяты>., на общую сумму <данные изъяты>.

В обоснование требований указано, что по сведениям ГИБДД УВД г. Бийска ответчику в 2013-2014 годах принадлежали следующие транспортные средства: ВАЗ 21061, 72 л.с., и ВАЗ 21102 - 77,8 л.с. Ответчик является плательщиком транспортного налога и обязан уплатить его в срок до 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Должнику направлялись налоговые уведомления о необходимости оплатить налог в срок до 05.11.2014г. и до 01.10.2015г., однако налог своевременно уплачен не был, в связи с чем недоимка по транспортному налогу по двум указанным объектам за 2013г. составила <данные изъяты> рублей, за 2014г. - <данные изъяты> рублей. Ответчику направлялись требования об уплате налога, которые также не исполнены в сроки, установленные законодательством.

Кроме того, согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю, административный ответчик в 2014 году обладал земельным участком, расположенным по адресу: <адрес> кадастровый №. В соответствии со ст.ст. 3, 23, 45, 388 НК РФ ответчик является плательщиком земельного налога и обязан уплатить его до 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог исчисляется налоговым органом на основании данных о кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 01 января каждого года (статьи 85, 390, 391 НК РФ) и процентной ставки, установленной нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования. Ответчику направлялось налоговое уведомление о необходимости оплатить налог, который не уплачен, соответственно, недоимка по земельному налогу за 2014 год составляет <данные изъяты> руб.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю, административному ответчику в 2014 году принадлежало недвижимое имущество - жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №. В соответствии со ст.ст. 3, 23, 45 НК РФ, ст.ст. 1, 2, 5 Закона «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09.12.1991г., ответчик является плательщиком данного налога и обязан уплатить его до 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог исчисляется налоговым органом на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 01 января каждого года (статьи 3, 5 Закона «О налогах на имущество физических лиц») и процентной ставки, установленной нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования. Ответчику направлялось налоговое уведомление о необходимости оплатить налог, однако он своевременно уплачен не был. Недоимка по налогу на имущество за 2014 год составила <данные изъяты> руб. Общая сумма взыскания по всем вышеуказанным налогам (транспортный, земельный, на имущество физических лиц) и периодам составляет <данные изъяты>.

В судебное заседание представитель административного истца К. не явилась, о времени, дате и месте его проведения была надлежаще извещена, в письменном ходатайстве просила рассмотреть дело в ее отсутствие и учесть, что на заявленных исковых требованиях настаивает в полном объеме.

Ответчик Н. в судебное заседание также не явилась, о месте, времени и дате судебного заседания извещена надлежащим образом, в телефонограмме просила рассмотреть дело в ее отсутствие, так как исковые требования МИФНС России № 1 по Алтайскому краю признает в полном объеме.

На основании ст.289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие надлежаще извещенных сторон, поскольку неявка лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав представленные доказательства, суд считает заявленные административным истцом требования обоснованными и подлежащими удовлетворению ввиду следующего.

Судом установлено, что между сторонами сложились правоотношения, регулируемые налоговым законодательством.

Из представленных суду документов следует, что административный ответчик Н. (ИНН №) в 2013 г. и 2014 г. являлась собственником следующих транспортных средств: легковых автомобилей ВАЗ 21061 с регистрационным знаком № и двигателем мощностью 72 л.с., и ВАЗ 21102 с регистрационным знаком № и двигателем мощностью 77,8 л.с.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Как следует из статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектами налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.1 ч.1 ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с чч. 1, 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц (ч.3 ст.362 НК РФ).

В соответствии со ст.2 Закона Алтайского края № 66-ЗС от 10.10.2002 г. «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 01 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

При этом в силу ст.1 названного закона Алтайского края, размер транспортного налога определяется исходя из налоговых ставок в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

При этом следует учитывать предусмотренные законодательством сроки предъявления соответствующих требований и уведомлений об уплате недоимки.

В соответствии с п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи.

В соответствии с чч. 1 и 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Указанный срок административным истцом соблюден (судебный приказ мирового судьи судебного участка Быстроистокского района Алтайского края от 31.07.2016 № отменен определением того же судьи от 20.08.2016, административный иск поступил в суд 17.01.2017).

Таким образом, иск в части взыскания <данные изъяты>. транспортного налога за 2013-2014 гг. по двум транспортным средствам подлежит удовлетворению с учетом непредоставления административным ответчиком доказательств отчуждения данных транспортных средств в указанные налоговые периоды и снятия их с регистрационного учета в ГИБДД и наличия сведений РЭО ГИБДД МО МВД России «Белокурихинский» о регистрации за Н. автомобилей: ВАЗ21061 № 1991г.в., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ) и ВАЗ21102 № 2003г.в., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Согласно статьям 1, 2, 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 № 2003-1, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, к которым, в том числе, относятся жилой дом, квартира и др.; исчисление налогов производится налоговыми органами; налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013г., с учетом коэффициента-дефлятора; уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Выпиской из ЕГРП, представленной в суд Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии, подтверждается, что административный ответчик является собственником жилого здания с кадастровым номером № и земельного участка с кадастровым номером №, расположенных по <адрес>

Следовательно, Н. является плательщиком данного налога и обязана уплачивать его до 01 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Указанный налог исчислен налоговым органом на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 01 января каждого года (статьи 3, 5 Закона) и процентной ставки, установленной нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования.

За 2014г. недоимка по земельному налогу с административного ответчика составила <данные изъяты>., по налогу на имущество - <данные изъяты>.

Как следует из представленных документов, МИФНС № 1 по Алтайскому краю в адрес ответчика направила налоговое уведомление № от 14.07.2014г. о расчете транспортного налога за 2013 год в сумме <данные изъяты> руб., и иных (земельного налога за 2013 год в сумме <данные изъяты> руб., налога на имущество физических лиц за 2013 год в сумме <данные изъяты> руб.), подлежащих уплате в срок до 05 ноября 2014 года, согласно реестру почтовых отправлений (л.д. 16-17).

Также налоговым органом в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № от 25.04.2015г. о расчете транспортного налога за 2014 год в сумме <данные изъяты> руб., земельного налога за 2014 год в сумме <данные изъяты> руб. и налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме <данные изъяты> руб., подлежащих уплате в срок до 01 октября 2015 года, согласно реестру почтовых отправлений (л.д. 13-15).

В соответствии со ст.ст.69 и 70 НК РФ и в связи с неуплатой названных налогов в установленный срок инспекцией было сформировано налоговое требование № 95231 об уплате транспортного налога по состоянию на 17.11.2014г., которое направлено в адрес ответчика 21.11.2014г., согласно реестру почтовых отправлений истца, где предлагается образовавшуюся задолженность погасить до 12.01.2015 года (л.д. 18-19), которое ответчиком было проигнорировано.

Позднее было сформировано налоговое требование об уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц № по состоянию на 21.10.2015 г., которое направлено ответчику 26.10.2015г. согласно реестру почтовых отправлений, с предложением погасить образовавшуюся задолженность до 26.01.2016 года (л.д. 20-21), которое ответчиком также проигнорировано.

Расчеты налогов, произведенные административным истцом, судом проверены и признаны правильными, каких-либо возражений в данной части от административного ответчика не поступило.

Доказательств, подтверждающих факт уплаты недоимки по транспортному налогу за 2013-2014 годы в размере <данные изъяты>., а также земельного налога за 2014г. в размере <данные изъяты>. и налога на имущество за 2014г. в размере <данные изъяты>. административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах суд полностью удовлетворяет административные исковые требования о взыскании с Н. недоимки по транспортному налогу за 2013г., 2014г. в размере <данные изъяты>., по земельному налогу за 2014г. в размере <данные изъяты>., по налогу на имущество в размере <данные изъяты>., на общую сумму <данные изъяты>.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса; по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям, в связи с чем с административного ответчика в бюджет муниципального образования «Быстроистокский район Алтайского края» подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>

Руководствуясь статьями 175-180, 289-290 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Алтайскому краю к Н. о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с Н., ДД.ММ.ГГГГ.рождения, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу за 2013г., 2014г. в размере <данные изъяты>., земельному налогу за 2014г. в размере <данные изъяты>. и налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере <данные изъяты>., всего на общую сумму <данные изъяты>.

Взыскать с Н. в бюджет муниципального образования «Быстроистокский район Алтайского края» государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Алтайского краевого суда в течение одного месяца со дня его вынесения через Быстроистокский районный суд.

Председательствующий С.В.Соловаров