Решение № 2А-201/2025 2А-3879/2024 от 29 января 2025 г. по делу № 2А-201/2025

Дело № 2А-201/2025

24RS0028-01-2024-001771-08


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 января 2025 года г. Красноярск

Красноярский край

Кировский районный суд г. Красноярска Красноярского края в составе председательствующего - судьи Ремезова Д.А., при секретаре Джафаровой С.Н., с участием:

представителя истца Межрайонной ИФНС России № 1 (ответчика по встречному иску) по Красноярскому краю ФИО1, действующей на основании доверенности от 12.09.2024г.,

представителя заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю ФИО2, действующей на основании доверенности от 17.07.2024г.,

ответчика ФИО3 (истца по встречному иску),

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО3 о взыскании недоимки и пени по налогам и встречному иску ФИО3 к Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю, Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю о возложении обязанности произвести перерасчет земельного налога, обратить взыскание на недвижимое имущество,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании налога на имущество с физических лиц ОКТМО 04701000 за 2021г. в сумме 167 руб., пени за неуплату налога на имущество с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. в сумме 261,24 руб., налога на имущество с физических лиц ОКТМО 04605420 за 2021г. в сумме 1 284 руб., пени за неуплату налога на имущество с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. в сумме 498,87 руб., земельного налога ОКТМО 04631421 за 2021г. в сумме 234 руб., пени за неуплату земельного налога с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. в сумме 156,30 руб., земельного налога ОКТМО 04605402 за 2021г. в сумме 1286 руб., пени за неуплату земельного налога с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. в сумме 837 руб., земельного налога ОКТМО 04605425 за 2021г. в сумме 1591 руб., пени за неуплату земельного налога с 02.12.2016г. по 31.12.2022г. в сумме 1496,32 руб., земельного налога ОКТМО 04631437 за 2021г. в сумме 1949 руб., пени за неуплату земельного налога с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. в сумме 1301,52 руб., земельного налога ОКТМО 04605405 за 2021г. в сумме 7 809 руб., пени за неуплату земельного налога с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. в сумме 3 786,22 руб., земельного налога ОКТМО 04605151 за 2021г. в сумме 19721 руб., пени за неуплату земельного налога с 02.12.2016г. по 31.12.2022г. в сумме 11 840,08 руб., пени за неуплату НДФЛ с 16.07.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 721,24 руб., сумму пеней, учитываемой в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за 2023г. с 01.01.2023г. по 12.08.2023г. в сумме 11 697,57 руб.

Свои требования истец мотивировал тем, что административный ответчик состоит на учете в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика так, как ему на праве собственности принадлежат земельные участки, а также объекты недвижимости. ФИО3 не исполнил обязанность по своевременной уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, в связи с чем истец просит взыскать с ответчика перечисленные выше суммы налогов и пени.

Административный ответчик обратился в суд со встречным иском с требованиями обязать налоговый орган произвести перерасчет земельного налога, обратить в пользу ФИО3 взыскание на недвижимое имущество: земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> по адресу: <адрес> (или на денежные средства от продажи земельного участка). Свои требования мотивировал тем, что налоговым органом при исчислении земельного налога не учтено изменение кадастровой стоимости земельных участков, установленной решением Красноярского краевого суда от 22.05.2023г. по делу №3А-148/2023, что влечет уменьшение налога. Относительно требований об обращении взыскания на земельный участок указывает на то, что в отношении участка уже вынесено заочное решение Березовского районного суда Красноярского края от 09.01.2020г. по делу №2-331/2020, которым незаконно обращено взыскание на земельный участок.

В судебном заседании представители Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю ФИО1, Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю ФИО2 исковые требования поддержали по изложенным в иске основаниям. Пояснили, что сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены, расчет налога произведен с учетом вышеуказанного решения Красноярского краевого суда от 22.05.2023г. и применением надлежащей налоговой ставки – 1,5.

Ответчик (истец) по встречному иску ФИО3 полагал, что иск к нему не подлежит удовлетворению, так как пропущен срок для обращения в суд в части земельного налога, расчет земельного налога произведен без учета решения Красноярского краевого суда от 22.05.2023г. о кадастровой стоимости земельных участков, с применением неверной налоговой ставки – 1,5 вместо правильной 0,3. При этом ФИО3 признал требования иска в части взыскании налога на имущество с физических лиц ОКТМО 04701000 за 2021г. в сумме 167 руб., пени за неуплату налога на имущество с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. в сумме 261,24 руб., налога на имущество с физических лиц ОКТМО 04605420 за 2021г. в сумме 1 284 руб., пени за неуплату налога на имущество с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. в сумме 498,87 руб.

Представитель заинтересованного лица Управления Росреестра по Красноярскому краю в судебное заседание не явился. О дате, времени и месте слушания дела уведомлен надлежащим образом, в связи с этим судом принято решение о рассмотрении дела в его отсутствие.

Суд, выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченного налога начисляется пеня за каждый день просрочки в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 НК РФ).

В силу п.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 НК РФ производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению (подпункт 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. При этом в силу п. 3 указанной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1, ч. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с ч. 3 ст. 396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу абз. 2 ч. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:

0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 396 НК РФ.

Согласно п.17 ст.396 НК РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 6 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023г. введен единый налоговый счет (ЕНС) налогоплательщика, устанавливающий порядок учета начислений и платежей по налогам и страховым вносам с 2023г.

В силу п.2 ст. 11.3 НК РФ, Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности – п.3 ст.11.3 НК РФ.

Как следует из искового заявления и материалов дела (т.1 л.д.24-31), ФИО3 является/являлся собственником 104 земельных участков, расположенных в Березовском и Манском районе Красноярского края, 3 объектов недвижимости (<адрес>: <адрес>), имеет задолженность по НДФЛ за 2020г. в сумме 51 223 руб. в связи с получением им дохода от продажи недвижимого имущества. Таким образом, ФИО3, в силу приведенного выше законодательства, был обязан платить земельный налог, налог на имущество и НДФЛ в предусмотренный законом срок.

Поскольку соответствующие обязанности им не исполнены, в адрес ответчика налоговым органом направлено требование об уплате налогов от 16.05.2023г. №680 до 15.06.2023г., а также, на основании ст.75 НК РФ исчислены пени в связи с неуплатой налогов. Требование получено ФИО3 18.05.2023г. (т.1 л.д.85-87).

Вопреки доводам ответчика с учетом перерасчета кадастровой стоимости земельных участков, установленной решением Красноярского краевого суда от 22.05.2023г. №№3А-148/2023, сумма к уплате за 2017г. – составила 19 660 руб., за 2018г. – 32 447 руб., за 2019г. – 35 688 руб., за 2020г. – 29 357 руб., за 2021г. – 43 185 руб., что видно из возражений налогового органа (т.1 л.д.153-156) и налогового уведомления от 06.10.2023г. №130157723 о перерасчете земельного налога - т.1 л.д.203-205.

18.11.2023г. бездействие МИФНС России №24 по Красноярскому краю в части перерасчёта кадастровой стоимости земельных участков обжаловано в Управление ФНС по Красноярскому краю, однако заявление оставлено без удовлетворения.

При этом суд полагает, что налоговый орган при расчете задолженности по земельному налогу обоснованно исходил из налоговой ставки в отношении истца в размере 1,5%, а не 0,3% как полагает ФИО3 Истец является собственником множества земельных участков, расположенных в дачном некоммерческом товариществе «Солнечная долина» в Березовском районе Красноярского края, приобретенных с целью получения прибыли от реализации этих земельных участков. По назначению земельные участки не используется, что подтверждено в судебном заседании ФИО3

Представленный административным истцом перерасчёт недоимки и пени судом проверен, и признан правильным. Доказательств, подтверждающих уплату в полном объеме земельного налога, налога на имущество физических лиц, НДФЛ, а также пени по указанным налогам, административным ответчиком не представлено.

Относительно доводов ФИО3 о пропуске срока налоговым органом для обращения в суд.

Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется в том числе с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Кодекса, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В силу п.1 ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пп. 1 п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Срок исполнения требования об уплате налогов от 16.05.2023г. №680, где размер отрицательного сальдо превысил 10 тыс. руб., истек 15.06.2023г., соответственно, срок для обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа – до 15.12.2023г., тогда как судебный приказ по делу №02а-0010/149/2023 вынесен мировым судьей судебного участка №149 в Кировском районе г.Красноярска 04.09.2023г., то есть в пределах 6-ти месячного срока и отменен определением мирового судьи от 16.10.2023г. Следовательно, 6-ти месячный срок для обращения с иском в суд после отмены судебного приказа истек 16.04.2024г., тогда как иск подан 02.04.2024г., то есть в пределах установленного законом срока.

При данных обстоятельствах исковые требования о взыскании указанных выше сумм земельного налога и пени, с учетом также признания иска ФИО3 в части налога на имущество с физических лиц за 2021г. в сумме 167 руб., пени за неуплату налога на имущество с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. в сумме 261,24 руб., налога на имущество с физических лиц за 2021г. в сумме 1 284 руб., пени за неуплату налога на имущество с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. в сумме 498,87 руб., являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме, а во встречных исковых требованиях ФИО3 к налоговому органу о возложении обязанности произвести перерасчет земельного налога следует отказать.

При этом производство в части требований истца об обращении взыскания на спорный земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> по адресу: <адрес> подлежит прекращению, на основании ст.194 КАС РФ, поскольку уже имеется вступившее в законную силу решение суда по данному земельному участку. Более того, соответствующие требования рассматриваются в исковом порядке, предусмотренном ГПК, по правилам исключительной подсудности.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 221-228 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты> (паспорт 04 18 №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю налог на имущество с физических лиц ОКТМО 04701000 за 2021г. в сумме 167 руб., пени за неуплату налога на имущество с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. в сумме 261,24 руб., налог на имущество с физических лиц ОКТМО 04605420 за 2021г. в сумме 1 284 руб., пени за неуплату налога на имущество с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. в сумме 498,87 руб., земельный налог ОКТМО 04631421 за 2021г. в сумме 234 руб., пени за неуплату земельного налога с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. в сумме 156,30 руб., земельный налог ОКТМО 04605402 за 2021г. в сумме 1286 руб., пени за неуплату земельного налога с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. в сумме 837 руб., земельный налог ОКТМО 04605425 за 2021г. в сумме 1591 руб., пени за неуплату земельного налога с 02.12.2016г. по 31.12.2022г. в сумме 1496,32 руб., земельный налог ОКТМО 04631437 за 2021г. в сумме 1949 руб., пени за неуплату земельного налога с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. в сумме 1301,52 руб., земельный налог ОКТМО 04605405 за 2021г. в сумме 7 809 руб., пени за неуплату земельного налога с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. в сумме 3786,22 руб., земельный налог ОКТМО 04605151 за 2021г. в сумме 19721 руб., пени за неуплату земельного налога с 02.12.2016г. по 31.12.2022г. в сумме 11 840,08 руб., пени за неуплату НДФЛ с 16.07.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 721,24 руб., сумму пеней, учитываемой в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за 2023г. с 01.01.2023г. по 12.08.2023г. в сумме 11 697,57 руб.

Взыскать с ФИО3 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

В удовлетворении встречного иска ФИО3 к налоговому органу в части возложения обязанности произвести перерасчет земельного налога отказать.

Прекратить производство в части требований истца об обращении взыскания на спорный земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> по адресу: <адрес>

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г.Красноярска.

Председательствующий Д.А. Ремезов

Решение суда может принято в окончательной форме 13.02.2025г.