Апелляционное определение № 33-1613/2026 от 23 марта 2026 г.

86RS0011-01-2025-000725-88

Судья Опанасенко О.С. 33-1613/2026

(1 инст. 2-511/2025)


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

24 марта 2026 года г. Ханты-Мансийск

Судебная коллегия по гражданским делам суда Ханты - Мансийского автономного округа - Югры в составе:

председательствующего Кузнецова М.В.

судей Баранцевой Н.В., Кармацкой Я.В.,

при секретаре Калининой А.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к наследникам ФИО1 - ФИО2, ФИО3, ФИО4 о взыскании задолженности по налогам и пени,

по апелляционной жалобе истца МИФНС России № 10 по ХМАО-Югре на решение Белоярского городского суда от 02 декабря 2025 года, которым постановлено:

«в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к наследникам ФИО1 – ФИО2, ФИО3 и ФИО4 о взыскании задолженности по налогам и пени, отказать в полном объеме».

Заслушав доклад судьи Кузнецова М.В., судебная коллегия,

установила:

МИФНС России № 10 по ХМАО-Югре обратилась в суд с иском к наследникам ФИО1 - ФИО2, ФИО3, ФИО4 предъявив требования о взыскании задолженности наследодателя по налогам и пеням в размере 36 321,86 рубль из которых:

транспортный налог за 2020 год в размере 15 028 рублей;

транспортный налог за 2021 год в размере 16 957 рублей;

налог на имущество за 2020 год в размере 312,49 рублей;

налог на имущество за 2021 год в размере 351 рубль;

земельный налог за 2021 год в размере 162 рубля;

пени в размере 698, 29 рублей с 02.12.2021 по 31.03.2022, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год на сумму 15 028 рублей;

пени в размере 1 405, 36 рублей с 02.10.2022 по 16.09.2023, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год на сумму 15 028 рублей;

пени в размере 1 327,20 рублей с 02.12.2022 по 16.09.2023, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 16 957 рублей;

пени в размере 14,42 рублей с 02.12.2021 по 31.03.2022, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2020год на сумму 312,49 рублей;

пени в размере 29,12 рублей с 02.10.2022 по 16.09.2023, начисленные недоимки по налогу на имущество за 2020 год на сумму 312, 49 рублей;

пени в размере 24, 35 рубля с 02.12.2022 по 16.09.2023, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2021 год на сумму 312, 49 рублей;

пени в размере 12, 63 рублей с 02.12.2022 по 16.09.2023, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год на сумму 162 рубля.

Истцом указано, что ФИО1 состоял на налоговом учете в ИФНС России № 7 по ХМАО-Югре по 17.09.2023. В указанную дату ФИО1 умер.

ФИО1 направлены налоговые уведомления на уплату имущественных налогов: за 2020 год в размере 15 340,49 рублей и за 2021 год в размере 17 470 рублей.

При жизни в установленный срок ФИО1 не были уплачены имущественные налоги.

Налогоплательщику посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 (номер) на сумму отрицательного сальдо 35 547,93 рублей, со сроком исполнения 28.08.2023.

Согласно сведениям нотариуса, наследниками ФИО1 являются ФИО2, ФИО3, ФИО4, с которых истец просит взыскать вышеуказанную задолженность.

Суд первой инстанции, рассмотрев спор по существу, постановил вышеуказанное решение, которое в апелляционной жалобе МИФНС России № 10 по ХМАО-Югре просит отменить. В обоснование доводов указывают, что не согласны с выводами суда первой инстанции в части отказа во взыскании транспортного налога за 2021 год в размере 16957 рублей, налога на имущество за 2021 год в размере 351 рубль и земельного налога за 2021 год в размере 162 рублей. Полагают необоснованной ссылку суда первой инстанции на положение ст. 48 НК РФ, поскольку указанная статья регулирует порядок взыскания задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в рамках административного судопроизводства. В рамках настоящего гражданского дела Инспекцией предъявлен гражданский иск о взыскании о взыскании налоговой задолженности не с налогоплательщика, а с наследника умершего налогоплательщика. Указывают, что сведения о выдаче наследникам свидетельства о праве на наследство от 20.03.2024 от нотариуса поступили в налоговый орган 20.03.2024, и учитывая срок исковой давности Инспекция может обратится в суд с иском не позднее 20.03.2027.

В судебное заседание суда апелляционной инстанции стороны не явились, о времени и месте судебного заседания извещены в установленном законом порядке, в том числе посредством размещения соответствующей информации на официальном сайте суда ХМАО-Югры в сети «Интернет».

С учетом изложенного, руководствуясь статьей 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, в связи с тем, что лица, участвующие в деле, извещены надлежащим образом и за срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, судебная коллегия определила о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся лиц.

Проверив материалы дела в пределах доводов апелляционной жалобы, возражений как установлено частью 1 статьи 327.1 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, и обсудив их, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

Из материалов дела следует, что ФИО1 (ИНН (номер)) в 2020, 2021 годах являлся собственником недвижимого имущества, земельного участка и транспортных средств. 17.09.2023 ФИО1 умер (л.д. 56).

Обязательства по уплате налогов и пени за 2020 и 2021 годы не исполнены.

Как следует из копии наследственного дела, наследниками умершего ФИО1 принявшими наследство являются его супруга - ФИО2, сын - ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, дочь - ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (л.д. 90-99).

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление (номер) от 01.09.2021 о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год в размере 15 028 рублей, в связи с наличием у него в собственности транспортных средства: ХЕНДЭ СОНАТА, г/н (номер) и ТОЙОТА ЛАНД КРУЗЕР 200, г/н (номер), (л.д. 17, 152-153).

Также согласно указанному налоговому уведомлению ФИО1 был обязан уплатить налог на имущество физических лиц за 2020 года в размере 312,49 рублей, в связи с наличием у него на праве собственности 1/4 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: ХМАО-Югра, (адрес) (л.д. 135-136).

В связи с неисполнением обязанности по уплате указанных налогов в добровольном порядке, ИФСН России в адрес ФИО1 направлено требование (номер) от 16.12.2021 об уплате указанных налогов и пени на общую сумму 15 393,09 рубля в срок до 18.01.2022 (л.д. 19).

В связи с неисполнением требования (номер) от 16.12.2021 ИФНС России 01.08.2022 обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, о взыскании с ФИО1 задолженности (л.д. 154-155).

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка (номер) Белоярского судебного района ХМАО-Югры мирового судьи судебного участка (номер) Белоярского судебного района ХМОА-Югры от 08.08.2022 (номер) с ФИО1 взысканы:

налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 312,49 рублей;

транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 15 028 рублей;

пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 по 15.15.2021 в размере 52,60 рубля (л.д. 156).

Исходя из материалов административного дела (номер) возражения на судебный приказ от должника не поступали. Судебный приказ вступил в законную силу и приведен в исполнение.

При изложенных обстоятельствах, судом первой инстанции установлено, что задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 15 028 рублей и налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 312,49 рублей ранее взысканы с ФИО1 судебным приказом, в вязи с чем в рамках настоящего искового производства не имеется правовых оснований для удовлетворения данных требований.

Кроме того, налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление (номер) от 01.09.2022 о необходимости уплаты транспортного налога за 2021 год в размере 16 957 рублей, в связи с наличием у него в собственности транспортных средства: ТОЙОТА ЛАНД КРУЗЕР 200, г/н (номер), CHERY TIGGO8, г/н (номер) и ТОЙОТА ЛАНД КРУЗЕР 200, г/н (номер), (л.д. 18, 149, 150, 151).

Также согласно указанному налоговому уведомлению ФИО1 был обязан уплатить земельный налог за 2021 года в размере 162 рубля, в связи с наличием у него на праве собственности земельного участка, расположенного по адресу: ХМАО-Югра, (адрес) (л.д. 135-136).

Кроме того, согласно указанному налоговому уведомлению ФИО1 был обязан уплатить налог на имущество физических лиц за 2021 года в размере 351 рубль, в связи с наличием у него на праве собственности 1/4 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: ХМАО-Югры, (адрес) (л.д. 135-136).

В связи с неисполнением обязанности по уплате указанных налогов в добровольном порядке, ИФСН России в адрес ФИО1 направлено требование (номер) от 05.12.2022 об уплате указанных налогов и пени в размере 13 рублей 10 копеек в срок до 22.12.2022. Требование получено налогоплательщиком в Личном кабинете 19.12.2022 (л.д. 20, 23).

Также налоговым органом посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование (номер) от 09.07.2023, об уплате задолженности по налогам и пени за 2020 и 2021 года указанные в налоговых уведомлениям (номер) и (номер). Требование получено 14.08.2023 (л.д. 22, 23).

Суд первой инстанции учитывая, что срок исполнения требования (номер) от 05.12.2022 был установлен до 19.12.2022, пришел к выводу о том, что шестимесячный срок на обращение в суд с исковым заявлением истек 19.06.2023. С исковым заявлением ИФНС России обратилась в суд 21.10.2025.

Установив указанные выше обстоятельства и разрешая заявленные требования, суд первой инстанции руководствовался положениями ст. ст. 1112, 1152, 1175 ГК РФ, ст. 23, 44, 48, 357, 358, 363, 389, 397, 401, 409 НК РФ, Постановления Пленума Верховного Суда РФ (номер) от 29.05.2012 «О судебной практике по делам о наследовании», оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, пришел к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований МИФНС России № 10 по ХМАО-Югре.

Судебная коллегия исходя из доводов апелляционной жалобы не может согласиться с выводом суда об отказе истцу во взыскании налогов и счисленных за период 2021 года и пени в связи с пропуском истцом срока исковой давности.

Так, законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации (пункт 1 статьи 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). В ряде случаев (в частности, при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение налогоплательщиками обязанности по уплате обязательных платежей и санкций влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статьи 69, 48) и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (статья 286).

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора и прекращается на основании подпункта 3 пункта 3 данной статьи со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

При этом задолженность по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

Применительно к разрешению настоящего спора судом первой инстанции необоснованно приняты за основу исчисления сроков исковой давности положения ст. 48 НК РФ. Судебная коллегия отмечает, что данной нормой лишь регламентирован процессуальный срок в течении которого налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

При разрешении ходатайства о пропуске истцом срока исковой давности и при прямом указании в законе (ст. 44 НК РФ) на необходимость предъявления требований о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, умершего лица к наследникам в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя следует руководствоваться положениями гражданского законодательства.

В соответствии со статьей 196 Гражданского кодекса Российской Федерации общий срок исковой давности устанавливается в три года.

По обязательствам с определенным сроком исполнения течение срока исковой давности начинается по окончании срока исполнения (пункт 2 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Обязанность по оплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 год подлежала исполнению до 01.12.2022 года.

С настоящим исковым заявлением налоговой орган обратился в суд 20.10.2025 года, то есть в пределах срока исковой давности.

Вывод суда о пропуске срока исковой давности является неверным, решение в части отказа во взыскании задолженности по налогам исчисленным за 2021 год и пени подлежит отмене с принятием нового судебного акта об удовлетворении требований.

Размер задолженности исчисленной налоговым органом, а именно транспортного налога за 2021 год в размере 16 957 рублей и пени начисленных за период с 02.12.2022 года по 16.09.2023 года в размере 1327 рублей 20 коп.; налога на имущество за 2021 год в размере 351 рубль и пени начисленные за период с 02.12.2022 года по 16.09.2022 года в размере 24 рубля 35 копеек; земельного налога за 2021 года в размере 162 рубля и пени исчисленные за период с 02.12.2022 года по 16.09.2023 года в размере 12 рублей 63 копейки не поставлен под сомнение в ходе судебного спора. Исчисление налога произведено исходя из индивидуальных особенностей находящегося в собственности налогоплательщика имущества.

Применительно к положениям ст. 1175 ГК РФ размер принятого ответчиками наследства превышает размер задолженности предъявляемой в рамках настоящего искового заявления.

Иных доводов апелляционная жалоба не содержит. Несогласия с принятием судом первой инстанции решения, по налогам исчисленным за 2020 года налоговым органом не приведено.

Оснований для выхода за пределы доводов жалобы судебная коллегия не находит.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 328, 329 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия,

определила:

решение Белоярского городского суда от 02 декабря 2025 года отменить в части отказа во взыскании задолженности ФИО1 (ИНН (номер)) умершего 17.09.2023 года по транспортному налогу за 2021 года и пени, имущественному налогу за 2021 года и пени, земельному налогу за 2021 год и пени.

Взыскать с ФИО2 действующей за себя, а так же как законный представитель ФИО4 и ФИО3 имеющуюся задолженность ФИО1 (ИНН (номер)) умершего 17.09.2023 года по уплате:

транспортного налога за 2021 год в размере 16 957 рублей и пени начисленных за период с 02.12.2022 года по 16.09.2023 года в размере 1327 рублей 20 коп.;

налога на имущество за 2021 год в размере 351 рубль и пени начисленных за период с 02.12.2022 года по 16.09.2022 года в размере 24 рубля 35 копеек;

земельного налога за 2021 года в размере 162 рубля и пени исчисленных за период с 02.12.2022 года по 16.09.2023 года в размере 12 рублей 63 копейки.

В остальной части решение Белоярского городского суда от 02 декабря 2025 года оставить без изменения.

Определение вступает в законную силу со дня его вынесения и может быть обжаловано путем подачи кассационной жалобы в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции в течение трех месяцев через суд первой инстанции.

Мотивированное определение изготовлено 27 марта 2026 года.

Председательствующий: Кузнецов М.В.

Судьи: Баранцева Н.В.

Кармацкая Я.В.