Решение № 2А-1581/2021 2А-1581/2021~М-881/2021 М-881/2021 от 24 июня 2021 г. по делу № 2А-1581/2021

копия

УИД 24RS0040-01-2021-001469-36

Дело № 2а-1581/2021


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

25 июня 2021 года город Норильск

Судья Норильского городского суда Красноярского края Фомушина М.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Красноярскому краю к ФИО1 В,А. о взыскании обязательных платежей

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 25 по Красноярскому краю (далее Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016, 2017 годы в размере 4 588 рублей и пени в размере 64 рубля 53 копейки, указав в обоснование заявленных требований, что налоговым агентом ООО «ТРАСТ» в инспекцию направлены сведения о получении ФИО1 дохода в 2016 году в размере 2 566 рублей 09 копеек и в 2017 года - 10 541 рубль 44 копейки (материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, полученными от организации). В связи с неисполнением (несвоевременным исполнением) обязанности по уплате налогов в установленный срок, налогоплательщику направлено требование, которое до настоящего времени не исполнено. Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 вышеуказанную сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц, а также пени, начисленные на указанную сумму задолженности, в соответствии со ст. 75 НК РФ, в размере 64 рубля 53 копейки.

Судом вынесено определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства в соответствии с ч. 3 ст. 291 КАС РФ.

Согласно ч.1 ст.292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке, судом исследуются только доказательства в письменной форме.

Исследовав материалы дела, оценив имеющиеся в деле письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами НК РФ (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно п. 3 данной статьи, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии с п. 1, п. 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. п. 3, 5 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из изложенных норм права следует, что пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.

Таким образом, при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения п. 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно статье 13 НК РФ, одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговым органам предоставлено право проверять соблюдение налогоплательщиками установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 части 1 статьи 23 и статьей 45 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

В силу п. 1 ст. 224 НК РФ по налогу на доходы физических лиц налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды определены статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно положениям подпункта 1 пункта 1 которой доходом налогоплательщика признается выгода в виде экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

В силу изложенных в статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации общих принципов определения дохода как извлеченной налогоплательщиком экономической выгоды, для признания экономии на процентах в качестве объекта налогообложения достаточно упоминания в главе 23 Кодекса о принципиальной возможности оценки такой выгоды при исчислении налога на доходы физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 НК Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Налогового кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Налогового кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что налоговым агентом – ООО «ТРАСТ» в межрайонную инспекцию ФНС России №25 по Красноярскому краю представлена справка о доходах ФИО1 за 2016 и 2017 годы, содержащая информацию о материальной выгоде, облагаемого по ставке 13%, с которого не удержан налог на доходы физических лиц в размере 2 566 рублей 09 копеек (2016 год) и 10 541 рубль 44 копейки (2017 год), по коду 2610 – материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, в связи с чем ФИО1 исчислен налог на доходы физических лиц, который не удержан налоговым агентом.

Инспекция направила налогоплательщику налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о суммах налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей, инспекция в адрес налогоплательщика направила требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № в районе Талнах г. Норильска Красноярского края отменен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, в связи с поступившим возражением должника относительно исполнения указанного судебного приказа.

Вместе с тем, задолженность по налогу на доходы физических лиц до настоящего времени административным ответчиком не оплачена, ФИО1 не представила письменное возражение на административный иск, также как и доказательств исполнения обязанности по оплате сумм налога, исчисленного за 2016, 2017 годы, а также пени, полностью либо частично.

ДД.ММ.ГГГГ с соблюдением срока, предусмотренного ч.3 ст.48 НК РФ, Инспекция обратилась в суд с настоящим административным иском.

Проверив расчет задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц, суд признает его верным.

При указанных обстоятельствах, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в качестве административных истцов или ответчиков.

В силу ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абз. 5 ч. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины зачисляются в бюджеты городских округов в соответствии с п.2 ст.61.1 настоящего кодекса.

Учитывая имущественный характер заявленных административным истцом требований и их удовлетворения, исходя из положений ст. 114 КАС и абз.8 п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ, суд полагает, что с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования г. Норильск, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей (абз.1 пп.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ).

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, ст.290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 25 по Красноярскому краю к ФИО1 В,А. о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 В,А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016, 2017 годы в размере 4 588 рублей (КБК 18№), пени по налогу на доходы физических лиц в размере 64 рубля 53 копейки (КБК 18210102030012100110), - а всего взыскать 4 652 рубля 53 копейки.

Взыскать с ФИО1 В,А. в доход местного бюджета муниципального образования г. Норильск государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда через Норильский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья М.А. Фомушина

Копия верна, решение не вступило в законную силу

Судья М.А. Фомушина