Решение № 2А-2066/2025 2А-2066/2025~М-1991/2025 А-2066/2025 М-1991/2025 от 22 декабря 2025 г. по делу № 2А-2066/2025

Копия

Дело №а-2066/2025 УИД 50RS0009-01-2025-004532-52


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 23 декабря 2025 г.

Егорьевский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Юровой О.Н., при секретаре судебного заседания Зиминой Д.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица, пени,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее по тексту МИФНС № по <адрес>) обратилась в Егорьевский городской суд <адрес> с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица, пени, обосновывая свои требования тем, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию, в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет <данные изъяты> рублей, в том числе налог – <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей за 2021 года, пени в размере <данные изъяты> рублей, в связи с чем, МИФНС № по МО обратилась в суд. Определением мирового судьи судебного участка № Егорьевского судебного района <адрес> отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Исковое заявление подано в суд в порядке ст. 48 НК РФ. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 10 251,11 рублей.

Представитель административного истца МИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела судом извещена, об уважительности причины неявки суду не сообщила, с ходатайством об отложении рассмотрения дела в суд не обращалась.

Суд определил в соответствии со ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение закреплено п. 1 ст. 23 НК РФ.

Исходя из п. 1 ст.45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п.1 т. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (ч.1 ст. 45 НК РФ).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч.1 ст. 69 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

С 2023 г. в связи с введением единого налогового платежа ЕНП правила начисления пени изменены, однако механизм их расчета остался прежним.

Согласно новой редакции п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

На основании п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ ФИО1 ИНН <данные изъяты> является плательщиком налога на доходы физических лиц и обязана осуществить исчисление и уплату налога в соответствие с положениями данной статьи.

В соответствии с п. 7 ст. 228 НК РФ физическое лицо получающее другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, уплачивает налог исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., в т.ч. налог - <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., пени - <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

Налог на доходы физических лиц в размере 8931 руб. 0 коп. за 2021 год;

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

Во исполнение положений п. 1 ст. 229 НК РФ ООО «НЦП и ДП и РИ» ИНН <***> представило в Инспекцию Справку о доходах и суммах налога физического лица на ФИО1 ИНН <данные изъяты> за 2021 год.

Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом согласно справки о доходах и суммах налога физического лица № от ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты> руб., сумма налога, подлежащая уплате - 8 <данные изъяты> руб.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц составляет <данные изъяты> руб. 00 коп. за 2021 год.

ФИО1 ИНН <данные изъяты> в добровольном порядке в установленный законом срок налоги не уплачены.

В связи с введением ЕНС скорректирован порядок принудительного взыскания долгов по налогам, пеням и штрафам.

С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

Требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Требование об уплате задолженности, направленное по электронной почте с помощью сайта в Личный кабинет налогоплательщика, считается полученным на следующий день после выгрузки данного требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов в Личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С 2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов, изменился порядок оплаты пеней.

Пеня является одной из мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и представляет собой сумму, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

С 2023 г. в связи с введением единого налогового платежа ЕНП правила начисления пени изменены, однако механизм их расчета остался прежним.

Согласно новой редакции п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из приведенной формулировки НК РФ, недоимка формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов, страховых взносов. В этом случае формируется отрицательное сальдо ЕНС. И именно на эту сумму отрицательного сальдо, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов и начисляется по новым правилам пеня.

Иными словами, с 2023 года пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался на едином налоговом счете (ЕНС).

Сумма пени, начисленная до ДД.ММ.ГГГГ и принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составила <данные изъяты> руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пени образовалась в связи несвоевременной оплатой задолженности по:

- НДФЛ за 2021 год в размере <данные изъяты> руб. 00 коп. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере <данные изъяты> руб.

В подробном расчете пени в графе «Сумма по операции» указаны начисления по налогу (со знаком минус), а также поступления денежных средств от налогоплательщик (без знака). Указанные расчеты содержат период начисления пени, размер недоимки для начисления пени, ставку ЦБ РФ, даты начала и окончания начисления пени, сальдо и пени.

Сумма пени, начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты> руб. Сумма недоимки для начисления пени составила <данные изъяты> руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой налогоплательщиком

- НДФЛ за 2021 год в размере <данные изъяты> руб. 00 коп. (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ).

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Егорьевского судебного района <адрес> вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа по делу №а-81/2024 на взыскание отрицательного сальдо по единому налоговому счету в отношении ФИО1.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев с дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Срок обращения в суд с административным исковым заявлением начинает исчисляться с ДД.ММ.ГГГГ и истекает ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Егорьевский городской суд <адрес> с исковым заявлением о взыскании с ФИО1 ИНН <данные изъяты>, недоимки по единимому налоговому счету в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., с пропуском процессуального срока на обращение в суд по причине сильной загруженности сотрудников инспекции необходимости проверки сведений о задолженности, подготовки пакета документов в суд.

На основании изложенного, Инспекция ходатайствует о восстановлении срока н; подачу заявления о взыскании с ФИО1 ИНН <данные изъяты> недоимки по единому налоговому счету в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

Инспекция ДД.ММ.ГГГГ обратилась с административным исковым заявлением в Егорьевский городской суд о взыскании с ФИО1 недоимки по единому налоговому счету в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

Егорьевским городским судом было вынесено определение о возвращении административного искового заявлениям по основаниям, что административное исковое заявление не подписано. Устранив недостатки, инспекция повторно обращается с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по единому налоговому счету в размере <данные изъяты> рублей.

Расчет задолженности административным ответчиком не оспаривался.

Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налогов судом не установлены.

При таких обстоятельствах заявленные требования подлежат удовлетворению.

В силу положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абзаца 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями пункт 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с учетом положений пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (ИНН <данные изъяты>) задолженность, за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты> рублей, в том числе по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей; пени, установленные Налоговым Кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 БК РФ в размере <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в Московский областной суд через Егорьевский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись О.Н. Юрова