Решение № 2А-940/2019 2А-940/2019~М-976/2019 М-976/2019 от 30 мая 2019 г. по делу № 2А-940/2019

Дело № 2а-940/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

пос. Ола 30 мая 2019 года

Ольский районный суд Магаданской области в составе председательствующего судьи Ожеговой Е.Ю.,

при секретаре Безяевой В.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ольского районного суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Магаданской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, недоимки по земельному налогу и пени, недоимки по транспортному налогу и пени,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России № 1 Магаданской области (далее - налоговый орган, инспекция) обратилась в суд с данным административным иском к ФИО1, мотивируя свои требования тем, что административный ответчик, владеющий на праве собственности недвижимым имуществом: квартирой по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, жилым домом по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, земельным участком по этому же адресу с кадастровым номером: №, а также транспортными средствами: автомобилями марки: «Мицубиси Делика», рег. номер №, «Ниссан Марч», рег. номер №, катером с рег. номером № и моторной лодкой №, на основании ст.ст.357, 388, 400 НК РФ, Закона Магаданской области от 28.11.2002 № 291-ОЗ «О транспортном налоге» является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Налоговым органом исчислены суммы налога в отношении недвижимого имущества и транспортных средств и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 64492797 за 2014, 2015, 2016 годы, в котором сообщалось о необходимости уплатить в срок не позднее 01.12.2017 сумму транспортного налога в размере 40301 руб., сумму земельного налога в размере 65 руб., сумму налога на имущество физических лиц в размере 124 руб. В связи с тем, что в указанном налоговом уведомлении ошибочно исчислен транспортный налог за 2014, 2015 и 2016 годы за катер с рег. номером Р0196МЧ на общую сумму 34560 руб., инспекцией произведен перерасчет на указанную сумму, в связи с чем исчисленная сумма транспортного налога составляет 5741 руб., в том числе за 2014 год - 1684 руб., за 2015 год - 1660 руб. и за 2016 год - 2397 руб. В связи с тем, что в установленный срок административный ответчик сумму транспортного налога, земельного налога и налога на имущество не уплатил, инспекцией на суммы недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены суммы пени, в том числе по земельному налогу в размере 2,12 руб., из которых за период с 02.12.2017 по 19.12.2017 в размере 0,32 руб., выставленные по требованию № 1517, и за период с 01.03.2015 по 01.12.2015, с учетом перерасчета в размере 1,80 руб., выставленные по требованию № 9568; по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 19.12.2017 в размере 0,61 руб., которые уменьшены истцом до 0,26 руб.; по транспортному налогу в размере 6,33 руб., из которых за период с 09.06.2018 по 21.06.2018 в размере 5,22 руб., выставленные по требованию № 9531, и за период 16.08.2016, с учетом перерасчета в размере 1,11 руб., выставленные по требованию № 9568. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога инспекция в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ направила административному ответчику требования № 15717 со сроком исполнения до 13.02.2018, № 9568 со сроком исполнения до 09.08.2018 и № 9531 со сроком исполнения до 21.08.2018. Указывает, что вынесенный по данным требованиям судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика, в связи с чем административный истец обратился в суд в порядке административного искового производства и просит взыскать с административного ответчика суммы недоимки и пени с учетом произведенных перерасчетов в общем размере 5920,71 руб., в том числе: недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015,2016 годы в размере 106 руб., пени по налогу на имущество за период с 02.12.2017 по 19.12.2017 в размере 0,26 руб., недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 65 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 19.12.2017 в размере 2,12 руб., недоимку по транспортному налогу за 2014,2015,2016 годы в размере 5741 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 19.12.2017 в размере 6,33 руб.

Представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении административного дела в своё отсутствие.

С учетом ходатайства представителя административного истца и мнения административного ответчика, судом определено рассмотреть дело без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административными исковыми требованиями согласился.

Выслушав административного ответчика, исследовав и оценив имеющиеся в материалах административного дела доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Жилой дом, квартира комната, объект незавершённого строительства, расположенные в пределах муниципального образования признаются объектами налогообложения (подпункты 1,2,5 пункта 1 ст. 401 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (пункт 1 статьи 402 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогообложение в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи (статья 406 НК РФ).

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с применением коэффициента, равного: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (ст.408 НК РФ).

Согласно представленным инспекцией сведениям о принадлежащей ФИО1 недвижимости, последний с 01.01.1994 является собственником жилого дома по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, а также с 14.03.2007 собственником квартиры по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №.

Как следует из налогового уведомления № 64492797 от 23.09.2017, направленного ФИО1 03.10.2017, налог на имущество исчислен налоговым органом исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, которая составляет 134421 руб. - стоимость квартиры, 265385 руб. - стоимость жилого дома.

При этом, в отношении налога, исчисленного на квартиру, административному ответчику предоставлена налоговая льгота в соответствии с правилами ст.407 НК РФ.

При расчете налога в отношении жилого дома истцом в 2015 году, с учетом отсутствия акта представительного органа МО «Ольский городской округ», устанавливающего налоговые ставки, применена налоговая ставка в размере 0,1 процент, и коэффициент в размере 0,2, в связи с чем сумма исчисленного налога составляет 53 руб., из расчета: 265385 х 0,1% х 0,2 = 53 руб.

Решением Собрания представителей муниципального образования "Ольский городской округ" от 27.11.2015 N 33-РН "О налоге на имущество физических лиц" в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат установлены ставки налога на имущество физических лиц, в размерах 0,05 процента (подпункт «а» пункта 3.1).

При расчете налога в отношении жилого дома истцом в 2016 году, применена указанная налоговая ставка в размере 0,05 процента, и коэффициент в размере 0,4, в связи с чем сумма исчисленного налога составляет 53 руб., из расчета: 265385 х 0,05% х 0,4 = 53 руб.

Таким образом, сумма неуплаченного административным ответчиком налога на имущество физических лиц за 2015 и 2016 годы составляет заявленную истцом сумму 106 руб.

Согласно ст.45 Налогового Кодекса РФ обязанность налогоплательщика по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.409 Налогового Кодекса РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, о чем ответчику было указано в направленном налоговом уведомлении.

Согласно ст.75 Налогового Кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц административным истцом с 02.12.2017 по 19.12.2017 начислены пени в размере 0,26 руб.

Данный расчет проверен в судебном заседании, признан судом верным, произведенным с применением действующих в этот в период ставок рефинансирования ЦБ РФ.

С учетом изложенного, требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы в размере 106 руб., и пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 19.12.2017 в размере 0,26 руб. подлежат удовлетворению.

Представленными истцом сведениями подтверждается, что ФИО1 с 1994 года является собственником земельного участка по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, в связи с чем на основании ч.1 ст. 388, ч.1 ст. 389 НК РФ является плательщиком земельного налога.

Налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков (с. 390 НК РФ)

Налоговые ставки для земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом, не могут превышать 0,3 процента (ст. 394 НК РФ).

Решением Собрания представителей муниципального образования "Ольский городской округ" от 27.11.2015 N 31-РН "Об установлении и введении земельного налога на территории муниципального образования "Ольский городской округ" в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом, налоговые ставки земельного налога установлены в размере 0,3 процента от их кадастровой стоимости (подпункт «а» пункта 3.1).

Как следует из налогового уведомления № 64492797 от 23.09.2017, направленного административному ответчику 03.10.2017, земельный налог исчислен налоговым органом исходя из кадастровой стоимости земельного, которая составляет 21812 руб.

При расчете налога административным истцом в 2016 году, применена налоговая ставка в размере 0,3 процента, в связи с чем сумма исчисленного налога составляет 65,44 руб., из расчета: 21812 х 0,3% = 65,44 руб.

Поскольку в силу п.6 ст.52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях, сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля, сумма исчисленного налога составила 65 руб.

В соответствии с п.1 ст.397 Налогового Кодекса РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, о чем ответчику было указано в направленном налоговом уведомлении.

В связи с неуплатой земельного налога истцом на основании ст.75 НК РФ за период с 02.12.2017 по 19.12.2017 начислены пени в размере 2,12 руб., о чем представлен соответствующий расчет, который проверен в судебном заседании, признан судом верным, произведенным с применением действующих в этот в период ставок рефинансирования ЦБ РФ.

С учетом изложенного, требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 65 руб., и пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 19.12.2017 в размере 2,12 руб. подлежат удовлетворению.

Из представленных истцом сведений о принадлежности административному ответчику транспортных средств следует, что ФИО1 с 2012 года владеет автомобилем марки «Нисан Марч», рег. номер №, с 19.03.2005 по 10.09.2016 владел автомобилем марки «Мицубиси Делика», с 10.09.2008 владеет катером, рег. номер № и моторной лодкой, в связи с чем на основании ч.1 ст. 357, ч.1 ст. 358 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя в размерах: до 100 л.с. включительно в размере 2,5 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. в размере 3,5 руб. Указанные размеры могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. включительно (ст.361 НК РФ.)

Законом Магаданской области от 28.11.2002 N 291-ОЗ "О транспортном налоге" (в ред. от 09.11.2009, действующий на период исчисления налога), налоговые ставки установлены в размерах: для автомобилей мощностью двигателя до 100 л.с. включительно в размере 6 руб., для автомобилей мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. в размере 8 руб., для катеров, моторных лодок и других водных транспортных средств, мощностью двигателя до 100 л.с. в размере 24 руб. (с каждой лошадиной силы).

Как следует из налогового уведомления № 64492797 от 23.09.2017, направленного ответчику 03.10.2017, налоговых уведомлений № 851309938 и № 851309942 от 16.04.2018, направленных административному ответчику 17.04.2018, транспортный налог исчислен налоговым органом исходя из мощности двигателя автомобилей, моторной лодки и катера, которая составляет: у автомобиля «Мицубиси Делика» - 125 л.с., у автомобиля «Нисан Марч», - 90 л.с., у катера - 85 л.с., у моторной лодки - 6 л.с., и составил за 2014-2016 годы 5741 руб., в том числе:

- за 2014 год 1684 руб., из которых: 1000 руб. за автомобиль «Мицубиси Делика» (из расчета: 125 л.с. х 8 руб.), 540 руб. за автомобиль «Нисан Марч» (из расчета: 90 л.с. х 6 руб.) и 144 руб. за моторную лодку (из расчета: 6 л.с. х 24 руб.);

- за 2015 год 1660 руб., из которых: 1000 руб. за автомобиль «Мицубиси Делика» (из расчета: 125 л.с. х 8 руб.), 540 руб. за автомобиль «Нисан Марч» (из расчета: 90 л.с. х 6 руб.) и 120 руб. за 10 месяцев 2015 года за моторную лодку (из расчета: 6 л.с. х 24 руб.:12х10);

- за 2016 год 2397 руб., из которых: 667 руб. за 8 месяцев 2016 года за автомобиль «Мицубиси Делика» (из расчета: 125 л.с. х 8 руб.:12х8), 540 руб. за автомобиль «Нисан Марч» (из расчета: 90 л.с. х 6 руб.) и 1190 руб. за 7 месяцев 2015 года за катер (из расчета: 85 л.с. х 24 руб.:7).

В соответствии с п.1 ст.363 Налогового Кодекса РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, о чем ответчику было указано в направленном налоговом уведомлении № 64492797 от 23.09.2017.

Согласно уведомлениям № 851309938 и № 851309942 от 16.04.2018, содержащим перерасчет транспортного налога за 2015 и 2016 годы, уточненные суммы транспортного налога ответчику предлагалось уплатить до 20.06.2018.

В связи с неуплатой транспортного налога налоговым органом на основании ст.75 НК РФ за период с 02.12.2017 по 19.12.2017 начислены, с учетом перерасчета по налогу, пени в размере 6,33 руб., о чем представлен соответствующий расчет, который проверен в судебном заседании, признан судом верным, произведенным с применением действующих в этот в период ставок рефинансирования ЦБ РФ.

С учетом изложенного, требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2014,2015, 2016 годы в размере 5741 руб., и пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 19.12.2017 в размере 6,33 руб. подлежат удовлетворению.

С учетом изложенного, принимая во внимание требования названного законодательства, суд пришел к выводу о том, что ФИО1, являясь налогоплательщиком, обязанным уплачивать законно установленные налоги, в нарушение требований налогового законодательства, не уплатил налог на имущество физических лиц 2015 и 2016 годы, земельный налог за 2016 год и транспортный налог за 2014, 2015 и 2016 годы, в связи с чем административному ответчику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени, и при таких обстоятельствах у суда имеются законные основания для удовлетворения заявленных истцом требований.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Положениямип. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, государственная пошлина, исчисленная в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 400 руб., подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет муниципального образования «Ольский городской округ».

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Магаданской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, недоимки по земельному налогу и пени, недоимки по транспортному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России №1 по Магаданской области:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы в размере 106 руб. 00 коп.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 19.12.2017 в размере 0 руб. 26 коп.;

- недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 65 руб. 00 коп.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с 02.12.2017 по 19.12.2017 в размере 2 руб. 12 коп.;

- недоимку по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 годы в размере 5741 руб. 00 коп.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 02.12.2017 по 19.12.2017 в размере 6 руб. 33 коп., а всего взыскать 5920 руб. 71 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Ольский городской округ» государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Магаданский областной суд через Ольский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Установить дату принятия решения в окончательной форме- 03.06.2019 года.

Судья Е.Ю. Ожегова