Апелляционное определение № 33А-3406/2025 от 8 декабря 2025 г.

Судья Милошенко Н.В. Дело № 92RS0001-01-2025-001722-96 (номер производства по делу Производство № 33а-3406/2025

в суде первой инстанции Категория 198а

2а-1887/2025)


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

09 декабря 2025 года город Севастополь

Судебная коллегия по административным делам Севастопольского городского суда в составе:

председательствующего судьи – Бояриновой Е.В.,

судей – Блейз И.Г., Исаева С.Н.,

при секретаре – Марушевской Т.В.,

с участием представителя административного истца УФНС по г. Севастополю ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по городу Севастополю к ФИО2 о взыскании налога, пени, штрафов, по апелляционной жалобе административного ответчика ФИО2 на решение Балаклавского районного суда города Севастополя от 07 августа 2025 года,

заслушав доклад судьи Бояриновой Е.В., судебная коллегия,

установила:

Управление Федеральной налоговой службы по г. Севастополю обратилось в суд с административным иском, в котором просит взыскать со ФИО2 задолженность в общем размере 1 189 259,51 руб., в том числе: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период 2021 года в размере 959,48 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период 2021 года в размере 246,55 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период 2022 года в размере 34 445,00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период 2022 года в размере 8 766,00 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за период 2023 год в совокупном фиксированном в размере 29 205,79 руб.; налог на доходы физических лиц в размере за 2021 год 671 254,73 руб.; штрафу по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 135 200,00 руб.; штраф за налоговые правонарушения за 2021 год в размере 202 860,00 руб.; земельный налог в размере за 2021 год 11 702,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5 244,00 руб.; транспортный налог в размере за 2021 год 12 750,00 руб.; пени, в связи с неуплатой налогов, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с даты установленной НК РФ срока уплаты налога по 10.10.2023 (дата формирования расчета пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от 07.10.2024 № 4748) в размере 76 625,96 руб.

В обоснование требований административный истец указывает, что административный ответчик с 23.11.2020 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по г. Севастополю по месту жительства, в том числе, в качестве плательщика налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога.

Обязательства по оплате задолженности в общем размере 1189259,51 руб. административным ответчиком не исполнены. Судебный приказ мирового судьи отменен по заявлению ФИО2, что и послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.

Решением Балаклавского районного суда города Севастополя от 07 августа 2025 года административный иск удовлетворён.

Со ФИО2 взыскана задолженность в общем размере 1189259,51 руб., в том числе: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период 2021 года в размере 959,48 руб.; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период 2021 года в размере 246,55 руб.; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период 2022 года в размере 34 445,00 руб.; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период 2022 года в размере 8 766,00 руб.; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за период 2023 год в совокупном фиксированном в размере 29 205,79 руб.; - налог на доходы физических лиц в размере за 2021 год 671 254,73 руб.; - штраф по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 135 200,00 руб.; - штраф за налоговые правонарушения за 2021 год в размере 202 860,00 руб.; - земельный налог в размере за 2021 год 11 702,00 руб.; - налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5 244,00 руб.; - транспортный налог в размере за 2021 год 12 750,00 руб.; - пени, в связи с неуплатой налогов, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с даты установленной НК РФ срока уплаты налога по 10.10.2023 (дата формирования расчета пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от 07.10.2024 № 4748) в размере 76 625,96 руб.

Со ФИО2 в доход бюджета города Севастополя взыскана государственная пошлина в размере 26892, 89 рублей.

Не согласившись с принятым решением суда первой инстанции, административный ответчик подал апелляционную жалобу.

В апелляционной жалобе просит отменить решение Балаклавского районного суда города Севастополя от 07 августа 2025 года, в удовлетворении административного иска отказать.

Ссылаясь на нормы Налогового кодекса Российской Федерации указывает, что административный истец на дату обращения в суд утратил право на принудительное взыскание задолженности.

Кроме того, неуплату в срок начисленного налога обосновывает тем, что в связи с нахождением за пределами Российской Федерации был лишен возможности получать информацию о начислениях налоговых обязательств.

Ссылаясь на ст. 333 ГК РФ указывает, что если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, суд вправе уменьшить неустойку.

Письменных возражений на апелляционную жалобу не поступило.

Представитель административного истца возражал против удовлетворения апелляционной жалобы, просил оставить без изменения решение суда первой инстанции, как законное и обоснованное.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом и заблаговременно, при таких обстоятельствах, в соответствии со статьей 150, частью 6 статьи 226 КАС РФ, судебная коллегия считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Заслушав судью-докладчика, пояснения представителя административного истца, проверив доводы апелляционной жалобы, изучив материалы дела, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

Частью 1 статьи 218 КАС РФ установлено, что гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

По смыслу положений статьи 227 КАС РФ для признания решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего незаконными необходимо наличие совокупности двух условий - несоответствие оспариваемых решений, действий (бездействия) нормативным правовым актам и нарушение прав, свобод и законных интересов административного истца.

По данной категории административных дел на административного истца возложена обязанность доказывания нарушения своих прав, свобод и законных интересов и соблюдения сроков обращения в суд, а обязанность по доказыванию соответствия оспариваемых решений, действий (бездействия) нормативным правовым актам - на орган, организации, лицо, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, принявшие оспариваемые постановления либо совершившие оспариваемые действия (бездействие) (статья 226 КАС РФ).

Как установлено судом и следует из материалов дела, в период с 23.11.2020 по 11.01.2021 (дата прекращения деятельности ИП) ФИО2 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с главой 34 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов, не производящим выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Размер страховых взносов, подлежащих уплате ФИО2 на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2021 год составил 959,48 руб., на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2021 год, составил 246,55 руб.

В установленные сроки страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год ФИО2 не уплачены.

В период с 20.12.2021 по 20.08.2023 (дата прекращения деятельности ИП) ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов, не производящим выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составили 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составили 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Срок уплаты ФИО2 страховых взносов за 2022 год – 31.12.2022.

В установленные сроки страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год ФИО2 не уплачены.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 НК РФ, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Срок уплаты страховых взносов за 2023 год - 31.12.2023.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, подлежащих уплате ФИО2 за расчетный период 2023 год, составил 29 205,79 руб.

В установленные сроки страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере ФИО2 не уплачены.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ ФИО2 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии со ст.85 Кодекса, ФИО2 в 2021 году получен доход в размере 1 8500 000,00 руб. от продажи имущества (двух земельных участков), принадлежащего на праве собственности менее пяти лет:

- земельный участок с кадастровым номером № находился в собственности с 09.04.2019 на основании договора купли-продажи земельного участка от 28.03.2019.

- земельный участок с кадастровым номером № находился в собственности с 09.04.2019 на основании договора купли-продажи земельного участка от 28.03.2019.

С целью соблюдения полноты исчисления и уплаты налогов, УФНС России по г. Севастополю проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение от 11.01.2023 № № 381 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (далее – Решение от 11.01.2023 № № 381).

Соответственно сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, рассчитывается по следующим показателям:

18 500 000,00 руб. (сумма дохода) – 13300000,00 руб. (имущественный налоговый вычет) =5 200 000,00 руб. (налоговая база).

Указанным решением налоговый орган произвел доначисление налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 676 000,00 руб. (5 200 000,00 руб. (налоговая база) *13% (ставка налога)).

Срок уплаты налога за 2021 год в соответствии с п. 4 ст. 228 Кодекса - 15.07.2022.

ФИО2 привлечен к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных ст. ст. 119, 122 НК РФ.

ФИО2 указанные в Решении от 11.01.2023 № № 381 суммы налога и штрафов в установленный законом срок не уплачены.

В связи с чем ФИО2 начислен штраф, размер штрафа за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 119 НК РФ составил 202 860,00 руб. (676 200,00 руб.*30%), ст. 122 НК РФ составил 135 200,00 руб. (676 000,00 руб.*20%).

ФИО2 решение от 11.01.2023 № № 381 на основании ст. 138 НК РФ в досудебном порядке и на основании ст. 218 КАС РФ в судебном порядке не обжаловалось.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним на имя ФИО2, ИНН №, зарегистрированы объекты недвижимого имущества:

- земельный участок, адрес: 299018, <адрес>, Кадастровый №, площадью 353кв.м, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности: ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: 299042, <адрес>, земельный участок 17, Кадастровый номер №, площадью 500кв.м, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности: ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: 299042, <адрес>А, Кадастровый номер: №, площадью 500кв.м, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности: ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, площадью 1735 кв.м, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности: ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: 299042, <адрес>, Кадастровый №, площадь 178 кв.м, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: 299042, <адрес>, Кадастровый №, площадью 1556 кв.м, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, в границах СТ "Берег", уч. №, Кадастровый №, площадью 363кв.м, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в адрес должника через личный кабинет налогоплательщика направлено соответствующее налоговое уведомление от 01.09.2022 № 28582868 на уплату земельного налога за 2021 в общем размере 11 702,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2022.

В добровольном порядке земельный налог ФИО2 в установленный законодательством срок не уплачен.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним на имя ФИО2, ИНН №, зарегистрированы объекты недвижимого имущества:

- Иные строения и сооружения, Кадастровый №, адрес: <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ:

- квартира с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, пер. Водопроводный, <адрес>, Дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, Дата снятия с регистрации: ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, пер. Водопроводный, <адрес>, Дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, Дата снятия с регистрации: ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, пер. Водопроводный, <адрес>, Дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, Дата снятия с регистрации: 15.03.2021

- квартира с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, пер. Водопроводный, <адрес>, Дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, Дата снятия с регистрации: ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, пер. Водопроводный, <адрес>, Дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, Дата снятия с регистрации: ДД.ММ.ГГГГ

- жилой дом с кадастровым номером № по адресу: 299018, <адрес>, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права собственности: 9 ДД.ММ.ГГГГ;

- Иные строения и сооружения с кадастровым номером 91:01:001007:1473, по адресу: 299042, <адрес>, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 2, 3 ст. 52, ст. ст. 402, 405, 406, 408, 409 НК РФ, на основании вышеуказанных сведений налоговый орган произвел исчисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате в бюджет за 2021 в размере 5 244,00 руб.

Налоговым органом в адрес должника через личный кабинет налогоплательщика направлено соответствующее налоговое уведомление т 01.09.2022 № 28582868 на уплату имущественного налога за 2021 в размере 5 244,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2022.

В добровольном порядке имущественный налог ФИО2 в установленный законодательством срок не уплачен.

Согласно сведениям, полученным в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, Порядком информационного взаимодействия при представлении в налоговые органы сведений об автомототранспортных средствах и об их владельцах в электронной форме, утвержденного ФНС России, МВД России, Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-11/545@ «Об утверждении формы и формата представления сведений об автомототранспортных средствах и об их владельцах, а также порядка заполнения формы и о внесении изменения в приложение № приказа ФНС России от 17.09.2007 № ММ-3-09/536@», от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, на имя ФИО2, ИНН №, зарегистрированы транспортные средства:

- государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: №, дата регистрации права: 16.04.2016, дата снятия с регистрации: 19.10.2021.

Налоговый орган произвел исчисление транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет за 2021 год в размере 12 750,00 рублей и через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление 01.09.2022 № 28582868 на уплату транспортного налога за 2021 год.

В добровольном порядке имущественный налог ФИО2 в установленный законодательством срок не уплачен.

УФНС России по г. Севастополю на основании норм Федерального закона № 263-ФЗ и НК РФ в отношении ФИО2 сформировано и направлено через личный кабинет налогоплательщика требование задолженности от 16.05.2023 № 384 об уплате задолженности по налогу, страховым взносам и пени, начисленной по состоянию на дату его формирования со сроком исполнения до 15.06.2023, которое налогоплательщиком не исполнено и не оспорено.

Налоговым органом в целях взыскания указанных сумм налога, штрафов и пени в мировой суд подано заявление о вынесении судебного приказа от 10.10.2023 № 452.

Мировым судьей судебного участка № 1 Балаклавского судебного района города Севастополя 14.12.2023 вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО2 недоимки по налогам, пене штрафам, который в связи с подачей налогоплательщиком возражений определением от 29.11.2024 отменен.

Как видно из материалов дела и не оспорено административным ответчиком, в добровольном порядке налоги за указанные административным истцом периоды в установленный законодательством срок не уплачены.

Разрешая спор и удовлетворяя административные исковые требования налогового органа, суд первой инстанции исходил их того, что ФИО2 своевременно и в полном объеме не уплачены недоимки, которые просит взыскать налоговый орган, представленный административным истцом расчет основан на нормах действующего законодательства, а срок, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса РФ, не пропущен.

Судебная коллегия соглашается с указанными выводами суда первой инстанции, исходя из следующего.

В силу части 1 статьи 308 КАС РФ суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении, частной жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты, установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как разъяснено в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

По общему правилу, установленному подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, с административным исковым заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе был обратиться в суд в срок не позднее 29.05.2025.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 29.05.2025, то есть в установленный законом срок.

Учитывая положения статей 207 - 209, 387 - 389, 399 - 401, 419 - 421 Налогового кодекса РФ, принимая во внимание, что ФИО2 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 23.11.2020 по 11.01.2021, в качестве индивидуального предпринимателя - с 20.12.2021 по 20.08.2023, налоговым органом ему обоснованно начислены НДФЛ, налог на имущество, земельный налог, транспортный налог, а также страховые взносы.

Доказательств уплаты соответствующих налогов и взносов ФИО2 не представлено.

В связи с изложенным, суд первой инстанции обоснованно взыскал с ФИО2 задолженность по уплате НДФЛ, земельного налога, налога на имущество, транспортного налога и страховых взносов. Расчет такой задолженности арифметически верный и административным ответчиком не оспаривался.

Что касается решения суда в части пени, судебная коллегия отмечает следующее.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 внесены изменения в НК РФ.

Федеральным законом 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введена ст. 11.3 НК РФ, устанавливающая единый налоговый платеж, единый налоговый счет, положения ст. 11 НК РФ дополнены понятием совокупная обязанность.

Согласно пунктам 1, 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика страховых взносов в соответствии с НК РФ. Для целей НК РФ единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Пунктом 2 ст. 11 НК РФ установлено, что совокупная обязанность - общая сумма налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик страховых взносов и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом, в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктами 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 5 ст. 45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Согласно пунктам 1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 70 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

УФНС России по г. Севастополю на основании указанных положений Федерального закона № 263-ФЗ и НК РФ в отношении ФИО2 сформировано и направлено через личный кабинет налогоплательщика требование задолженности от 16.05.2023 № 384 об уплате задолженности по налогу, страховым взносам и пени, начисленной по состоянию на дату его формирования со сроком исполнения до 15.06.2023, которое налогоплательщиком не исполнено и не оспорено.

Исходя из налоговых уведомлений, дата формирования расчета пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от 07.10.2024, судебная коллегия соглашается с выводами суда в остальной части требования о взыскании пени в размере 76 625,69 рублей.

Доводы жалобы в части неуплаты в срок начисленного налога в связи с нахождением за пределами Российской Федерации и отсутствии возможности получать информацию о начислениях налоговых обязательств не состоятельны.

В порядке ст. 306 КАС РФ судом в МВД запрошена информация о регистрации граждан Российской Федерации и согласно поступившей информации ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения с 13.08.2021 зарегистрирован по адрес: <адрес> –Б, по месту жительства

Требования налогового органа направлены по адресу регистрации ФИО2 : <адрес>-Б.

Налоговые уведомления направлены административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Регистрация гражданина по месту жительства является способом уведомления налогового органа о месте проживания налогоплательщика, и у налогового органа отсутствует обязанность производить розыск места жительства (пребывания) налогоплательщика, направление налогового уведомления и требования об уплате налогов за спорный период по последнему известному адресу регистрации административного ответчика необходимо расценивать как надлежащее исполнение налоговым органом обязанности, предусмотренной ст. 52 НК РФ.

Судебная коллегия также отмечает, что в силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Таким образом, административный ответчик, имея в собственности имущество и являясь гражданином Российской Федерации, достоверно знал о наличии у него публичной обязанности по уплате налогов, которая им не исполнена, в связи с чем, его доводы фактически направлены на уклонение от исполнения такой обязанности.

Доводы апелляционной жалобы сводятся к несогласию с выводами районного суда и не содержат фактов, которые не были проверены и не учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела, имели бы юридическое значение для вынесения иного судебного акта, влияли на обоснованность и законность судебного решения, либо опровергали выводы суда первой инстанции, по существу они направлены на переоценку установленных судом первой инстанции фактических обстоятельств дела и имеющихся в деле доказательств.

Поскольку судом первой инстанции правильно определены обстоятельства, имеющие значение для дела, проверены доказательства, подтверждающие эти обстоятельства, правильно применен закон, подлежащий применению к спорному правоотношению, выводы суда мотивированы и подтверждены имеющимися в деле доказательствами, которым дана надлежащая правовая оценка, судебная коллегия приходит к выводу о том, что обжалуемое судебное решение является законным и обоснованным, в связи с чем, оснований, для отмены или изменения, не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 307 – 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам Севастопольского городского суда, -

определила:

решение Балаклавского районного суда города Севастополя от 07 августа 2025 года - оставить без изменения, апелляционную жалобу административного ответчика ФИО2 - без удовлетворения.

Апелляционное определение вступает в законную силу с момента его оглашения и может быть обжаловано в течение шести месяцев в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий

Судьи