Решение № 2А-1528/2024 2А-1528/2024~М-943/2024 М-943/2024 от 26 сентября 2024 г. по делу № 2А-1528/2024

дело № 2а-1528/2024

УИД 23RS0044-01-2024-001487-37


Решение в окончательной форме изготовлено и оглашено 26.09.2024г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст. Северская 26 сентября 2024 года

Северский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего

Колисниченко Ю.А.,

при секретаре судебного заседания

ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании пени,

установил:

Временно исполняющий обязанности начальника МИФНС России № 11 по Краснодарскому краю ФИО3 обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО4, в котором в окончательной редакции просит взыскать с административного ответчика пени в размере 3 892 руб. 56 коп.

В обоснование административного иска указал, что на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, ФИО4 в 2020 году являлась собственником автомобиля <данные изъяты>, г/н №. Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 551,91 руб. в установленные НК РФ сроки, в связи с чем, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 4 190,65 руб. С учетом внесенных с ДД.ММ.ГГГГ изменений в налоговое законодательство при наличии отрицательного сальдо ЕНС Инспекцией сформировано требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 66 532,53 руб., направленное в электронной форме через личный кабинет Мой Налог. Требование получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании суммы задолженности с ФИО4 Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ на взыскание с ФИО4 в пользу налогового органа задолженности в размере 16 324, 14 руб. В связи с поступившими возражениями судебный приказ по делу № отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю не явилась, уведомлена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила.

Административный ответчик ФИО4 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела уведомлена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила.

Суд, изучив материалы дела, обсудив изложенные доводы, исследовав и оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.ст. 358-361 НК РФ, объектом налогообложения транспортного налога признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу положений ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (пункт 3).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Как установлено в судебном заседании, ФИО4 является собственником транспортного средства марки/модели <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, период владения: с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Налоговый орган произвел расчет подлежащего уплате ФИО4 транспортного налога за 2020 год и направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму транспортного налога в срок, не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9).

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период возникновения спорной задолженности), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В силу ч.ч. 2, 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период возникновения спорной задолженности), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сведения о направлении Межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю требования об уплате транспортного налога и пени за 2020 год в адрес ФИО4 в 2022 году отсутствуют.

При этом, несоблюдение налоговым органом срока направления требования об уплате налогов само по себе не лишает права на взыскание недоимки по ним и пени, но в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в данном случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных ст.ст. 48, 69, 70 НК РФ.

Так, ФИО4 необходимо было уплатить задолженность по транспортному налогу за 2020 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно, днем выявления недоимки следует считать ДД.ММ.ГГГГ, а требование об уплате недоимки должно быть направлено в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая изложенное, предельным сроком исполнения самого раннего требования об уплате транспортного налога за 2020 год следует считать ДД.ММ.ГГГГ, исходя из совокупности установленных законом сроков: срока для предъявления требования за налоговый период 2020 год– 3 месяца (не позднее ДД.ММ.ГГГГ), срока, установленного п. 6 ст. 69 НК РФ, согласно которому в случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ДД.ММ.ГГГГ) и срока для исполнения указанного требования (8 дней).

До введения в действие единого налогового счета меры взыскания задолженности по оплате транспортного налога за 2020 год, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), налоговым органом не принимались, поскольку со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате транспортного налога – ДД.ММ.ГГГГ сумма указанного налога не превысила 10 000 рублей, в связи с чем, сумма задолженности по оплате транспортного налога за 2020 год была учтена при формировании отрицательного сальдо единого налогового счета.

Поскольку в установленный срок налогоплательщик сумму задолженности не уплатил, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени в размере 4 190 руб. 65 коп., что подтверждается подробным расчетом сумм пени (.<адрес>).

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС Межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю сформировано требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 66 532 руб. 53 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика АИС «Налог-3 Пром» (л.д. 6-7).

В соответствии с ч.ч. 1-2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, Межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ №, которое направлено в адрес административного ответчика.

ДД.ММ.ГГГГ, с соблюдением установленного ст. 48 НК РФ срока, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО4 задолженности по налогам, пени, сборам, штрафам за счет имущества физического лица в размере 16 324,14 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО4 указанной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями (л.д. 10).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 4 ст. 48 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился с настоящим иском в суд.

Таким образом, предусмотренный ст. 48 НК РФ срок обращения в суд налоговым органом соблюден, исковое заявление впервые направлено в суд в течение шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.

Представленные административным истцом сведения подтверждают направление и получение ФИО4 требования об уплате задолженности, неисполнение которого послужило основанием для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, а впоследствии в суд с настоящим иском.

В результате изменений в едином налоговом счете в связи с погашением задолженности по транспортному налогу за 2020 год, сумма задолженности ФИО4 перед бюджетом составила 3 892 руб. 56 коп. (пени).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3).

Доказательств своевременного исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2020 год административным ответчиком не представлено, задолженность погашена в ходе судебного разбирательства по настоящему делу, законность ее начисления и порядок расчетов не опровергнуты допустимыми доказательствами, иного расчета в обоснование своих возражений административный ответчик не предоставила, что является основанием для удовлетворения заявленных требований.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины. Ответчик не представила документы о наличии оснований для освобождения от уплаты государственной пошлины, поэтому с ФИО4 подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН: №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю пени в размере 3 892 рубля 56 копеек.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН: №, государственную пошлину в доход муниципального образования Северский район в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Северский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Ю.А. Колисниченко