Решение № 2А-897/2021 2А-897/2021~М-317/2021 М-317/2021 от 28 июня 2021 г. по делу № 2А-897/2021

Дело № 2а-897/2021 г.


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Гурьевск 29 июня 2021 г.

Гурьевский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Коноваловой О.Ч.,

при помощнике судьи Александровой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Калининградской области, в лице и.о. начальника инспекции ФИО2, действующей на основании приказа № ЕД-10-4/1024 от 30.10.2020, обратился в суд с указанным выше административным иском к административному ответчику ФИО1, с которого в судебном порядке просит взыскать недоимку и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г., за 2019 г. в сумме 29 354.00 рублей и пени в сумме 165.12 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии.

В обоснование заявленных административных исковых требований Межрайонная ИФНС России № 7 по Калининградской области ссылается на то, что административный ответчик ФИО1 (ИНН: №) осуществляет деятельность в качестве адвоката.

В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов после 01.01.2017, у административного ответчика образовалась указанная выше недоимка по страховым взносам.

Налоговый орган должным образом выставил налогоплательщику требование об уплате налогов и пени, но данное требование административным ответчиком в установленный законом срок не исполнено.

Также административный истец ссылается на то, что налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей первого судебного участка Гурьевского района Калининградской области был вынесен судебный приказ № 2а-1283/2020 г. от 08.06.2020, который в связи с представленными административным ответчиком возражениями относительно исполнения судебного приказа определением этого же мирового судьи от 17.08.2020 был отменен.

Поскольку налогоплательщиком ФИО1 в установленный законом срок не были оплачены страховые взносы, на основании п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) инспекцией произведено начисление пени.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Калининградской области, ссылаясь на положения, предусмотренные ст.ст. 23, 45, 48, 75, 356-361 НК РФ, гл. 34 НК РФ, п. 2 ст. 150, ст. 286, п. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), просит разрешить спор в судебном порядке.

Уведомленный надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области не явился.

Извещенный надлежащим образом административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, при этом представил суду платежные документы, подтверждающие уплату страховых взносов и пени.

Принимая во внимание положения, предусмотренные ч. 2 ст. 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области и административного ответчика ФИО1

Исследовав материалы административного дела, обозрев материалы гражданского дела мирового судьи 1-го судебного участка Гурьевского района Калининградской области № 2а-1283/2020 г., собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями, установленными ст. 84 КАС РФ, суд находит административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (п. 1); индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (п. 2).

Часть 1 статьи 286 КАС РФ гласит о том, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, или иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

До изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ по ФЗ N 243-ФЗ от 03.07.2016, взыскание недоимки по страховым взносам и пеней осуществлялось в судебном порядке органами Пенсионного Фонда Российской Федерации, после внесения изменений эти полномочия переданы налоговому органу.

На основании п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1).

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000.00 рублей, - в фиксированном размере 26 545.00 рублей за расчетный период 2018 г., 29 354 рублей за расчетный период 2019 г., 32 448.00 рублей за расчетный период 2020 г.;

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000.00 рублей, - в фиксированном размере 26 545.00 рублей за расчетный период 2018 г. (29 354.00 рублей за расчетный период 2019 г., 32 448.00 рублей за расчетный период 2020 г.) плюс 1.0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000.00 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

Подпунктом 2 пункта 1 ст. 430 НК РФ предусмотрено, что страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840.00 рублей за расчетный период 2018 г., 6 884.00 рублей за расчетный период 2019 г. и 8 426.00 рублей за расчетный период 2020 г.

Подпункт 2 пункта 4 ст. 430 НК РФ гласит о том, что в целях реализации пункта 3 ст. 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности признается для адвоката - календарный месяц, в котором адвокат поставлен на учёт в налоговом органе.

В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (ч. 1 ст. 431 НК РФ).

В силу ч. 3 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Плательщики обязаны вести учёт сумм начисленных выплат и иных вознаграждений (за исключением указанных в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 НК РФ), сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты (ч. 4 ст. 431 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (ч. 2 ст. 432 НК РФ).

Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности (п. 1 ч. 1 ст. 227 НК РФ).

На основании частью 1 статьи 19 Закона N 250-ФЗ органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации должны быть переданы налоговым органам сведения о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01 января 2017 г., а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных указанными органами по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 Закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 г.

В соответствии с полученными налоговыми органами сведениями на основании части 2 статьи 4 Федерального закона от 03 июля 2016 г. N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговые органы производят взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, которые образовались на 01 января 2017 г., а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 г.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (пункт 2 статьи 45 НК РФ).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1 статьи 69 НК РФ). В силу пункта 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Правила, предусмотренные статьей 69 НК РФ, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (пункт 9 статьи 69 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено данной статьей.

Правила, установленные статьей 70 НК РФ, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ (пункт 3 статьи 70 НК РФ).

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты обязательного платежа, а в случае представления расчета по нему с нарушением установленных сроков - следующий день после её представления.

Исчисление размера страховых взносов производится в зависимости от исполнения плательщиком обязанности по предоставлению сведений о доходах за расчетный период в налоговый орган, до снятия с учета в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно материалам дела, в связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате налогов, налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1, являющегося адвокатом, своевременно было направлено требование № 478 от 28.01.2020.

Согласно данному требованию, налоговая инспекция должным образом уведомила административного ответчика ФИО1 об имеющейся задолженности в виде пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 в размере 38.72 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 165.12 рублей, а также недоимки по страховым взносам в размере 29 354.00 рублей и 6 884.00 рублей.

Однако, из материалов административного дела следует, что данное требование налогового органа административным ответчиком ФИО1 было исполнено.

Указанные выше обстоятельства подтверждены чек-ордером ПАО Сбербанк от 24.06.2021 на сумму 165.12 рублей с подтверждением платежа ПАО Сбербанк, в соответствии с которым данный платеж исполнен и включен в платежное поручение № № от 25.06.2021, а также чек-ордером ПАО Сбербанк от 24.11.2020 на сумму 29 354.00 рублей с подтверждением платежа ПАО Сбербанк, в соответствии с которым данный платеж исполнен и включен в платежное поручение № № от 25.11.2020.

При таких обстоятельствах надлежит констатировать тот факт, что административный ответчик исполнил обязанность, возложенную на него законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ и на обязательное медицинское страхование, а соответственно на момент рассмотрения дела у ФИО1 указанная в административном иске задолженность отсутствует.

Разрешая заявленные административные исковые требования и отказывая в их удовлетворении, суд исходит из того, что ФИО1, являясь плательщиком указанных выше налогов, возникшую задолженность в спорный период времени, погасил на момент рассмотрения дела, а соответственно в такой ситуации оснований для удовлетворения административного иска Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области не имеется.

На основании изложенного выше и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Гурьевский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня изготовления председательствующим мотивированного решения.

Мотивированное решение суда изготовлено председательствующим по делу 05 июля 2021 г.

Председательствующий: О.Ч. Коновалова