Решение № 2А-469/2020 2А-469/2020~М434/2020 М434/2020 от 24 мая 2020 г. по делу № 2А-469/2020

Дело 2а-469/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 мая 2020 года г. Черняховск

Судья Черняховского городского суда Калининградской области Ефременкова В.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства материалы по административному делу по административному иску Межрайонной ИФНС России № 2 по Калининградской области к Голубка ФИО3 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц, по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 2 по Калининградской области обратился в суд с иском к административному ответчику ФИО1, в котором просит взыскать задолженность пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 245 руб. 65 коп., а также задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: в размере 717 руб.08 коп. и пени в размере 07 руб. 22 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): в размере 3057 руб. 71 коп. и пени в размере 30 руб. 81 коп., всего задолженность в сумме 4058 руб. 47 коп.

В обоснование своих исковых требований административный истец указал, что ответчик является плательщиком транспортного налога, за которым с 31.05.2016 г. по 16.07.2019 г. было зарегистрировано транспортное средство - <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак №; с 30.04.2016 г. по настоящее время зарегистрировано транспортное средство - <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак №.

В установленный срок до 03.12.2018 г. транспортный налог с физических лиц за 2017 год в сумме 14500 руб. не оплачен. Платеж поступил только 28.02.2019 г. в сумме 14500 руб. Задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год отсутствует. В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени за несвоевременную уплату начисленного транспортного налога в сумме 245 руб. 65 коп.

В соответствии с абз.2 п.2 ст.52 НК РФ налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа направил 16.07.2018 г. в адрес налогоплательщика налоговое уведомление №, со сроком оплаты не позднее 03.12.2018 г.

В установленный в уведомлении срок пеня за несвоевременную уплату начисленного транспортного налога не уплачена.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ инспекцией административному ответчику было выставлено требование об уплате пени за несвоевременную уплату начисленного транспортного налога № от 08.02.2019 года, которое было направлено 24.02.2019 г. налогоплательщику.

Указанные требования в добровольном порядке не были исполнены.

Кроме того, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 03.03.2017 года по 07.02.2019 года. Административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов, образовалась недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: в установленный срок до 22.02.2019 г. в сумме 717,08 руб. не оплачен. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 07 руб. 22 коп. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года). В установленный срок до 22.02.2019 г. в сумме 3057,71 руб. не оплачен. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 30 руб. 81 коп.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ инспекцией административному ответчику было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 03.04.2019 года, которое было направлено налогоплательщику.

Требование № в срок до 28.05.2019 года в добровольном порядке не исполнено.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировой судья 2-го судебного участка Черняховского района Калининградской области вынес судебный приказ № 2а-2400/2019 от 29.11.2019 года о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц, по страховым взносам. В связи с представленными возражениями судебный приказ 16.12.2019 г. отменен.

В соответствии со ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела, указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей.

На момент рассмотрения дела возражения со стороны ответчика по вопросу рассмотрения иска в порядке упрощенного (письменного) производства не поступили, указанная административным истцом сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей, в связи с чем дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, и дав им оценку в соответствии со ст.67 ГПК РФ, суд приходит к следующему выводу.

Обязанность уплачивать налоги является конституционным требованием (ст.57 Конституции Российской Федерации) и необходимым условием функционирования государства.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу п.1 ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В силу статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Частью 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ч. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

В силу положений части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 г. № 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

При этом с 01.01.2017 года в соответствии с п. 2 ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

Судом установлено, что ФИО1 в спорный налоговый период 2017 года являлся собственником легковых автомобилей с 31.05.2016 г. по 16.07.2019 г. марки <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак №; с 30.04.2016 г. по настоящее время марки <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак №.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что налоговое уведомление направляется налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа (статья 52); в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57).

Статьей 69 названного Кодекса установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1); требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац четвертый пункта 4).

Пунктами 1 и 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика ФИО1 налоговое уведомление № от 04 июля 2018 года, в котором административному ответчику было предложено в срок не позднее 03 декабря 2018 года уплатить транспортный налог в размере 14 500 рублей за налоговый период 2017 года.

В нарушение ст. 45 Налогового кодекса РФ ФИО1 не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога за 2017 год, в связи с чем, в адрес налогоплательщика было направлено требование № об уплате недоимки по налогам и пени по состоянию на 08 февраля 2019 года в срок до 03 апреля 2019 года.

28 февраля 2019 года ФИО1 оплатил задолженность по транспортному налогу в сумме 14 500 рублей. Пеня в размере 245 руб.65 коп. административным ответчиком не уплачена.

В силу ст.48 п.2 НК РФ заявление о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате налогов должно было быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, то есть до 03 октября 2019 года.

Между тем, к мировому судье 2-го судебного участка Черняховского района с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2017 год административный истец обратился только 25 ноября 2019 года, то есть с пропуском сроков, предусмотренных п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ.

На основании ч.1 ст.95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 06 апреля 2020 года, при этом не просил о восстановлении пропущенного процессуального срока.

При таких обстоятельствах, суд исходит из того, что административное исковое заявление в части взыскания пени по транспортному налогу подано налоговым органом в суд с пропуском шестимесячного срока, установленного для подачи искового заявления, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска в части взыскания задолженности пени по транспортному налогу в сумме 245 руб. 65 коп.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 был поставлен на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя 03.03.2017 года и снят с учета 07.02.2019 на основании собственного решения.

За время осуществления предпринимательской деятельности, административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него Законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ и на обязательное медицинское страхование. В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов, образовалась недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: в размере 717 руб.08 коп. и пени в размере 07 руб. 22 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): в размере 3057 руб. 71 коп. и пени в размере 30 руб. 81 коп.

Налоговой инспекцией в адрес ответчика выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на 03.04.2019 года, сроком оплаты до 28 мая 2019 года.

В рассматриваемом случае, срок для исполнения требования был установлен до 28.05.2019 года, в связи с чем налоговый орган обязан был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, т.е. до 28 ноября 2019 года. Административный истец обратился к мировому судье 2-го судебного участка Черняховского района Калининградской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании страховых взносов и пени 25 ноября 2019 года, то есть в установленный законом срок.

29 ноября 2019 года мировым судьей 2-го судебного участка Черняховского района Калининградской области выдан судебный приказ № 2а-2400/19 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени в сумме 3812,82 руб..

Определением мирового судьи 2-го судебного участка Черняховского района Калининградской области от 16.12.2019 г. судебный приказ отменен.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 недоимки поступило в суд 06.04. 2020 года.

Поскольку обязанность по уплате недоимки по страховым взносам не исполнена, суд приходит к выводу об удовлетворении в этой части требования налогового органа.

Правильность расчета подлежащего взысканию с административного ответчика недоимки по страховым взносам, судом проверена и сомнений не вызывает.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Исходя из цены заявленных требований, подлежащих удовлетворению, с ответчика подлежит взысканию пошлина в размере, предусмотренном подп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, в сумме 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной ИФНС России № 2 по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с Голубка ФИО4 в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Калининградской области задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: в размере 717 руб. 08 коп. и пени в размере 07 руб. 22 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в размере 3057 руб. 71 коп. и пени в размере 30 руб. 81 коп., всего 3812 рублей 82 копейки.

В удовлетворении иска о взыскании с Голубка ФИО5 в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Калининградской области пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 245 руб.65 коп., отказать.

Взыскать с Голубка ФИО6 в бюджет муниципального образования «Черняховский городской округ» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Черняховский городской суд в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья Черняховского городского суда Ефременкова В.В.