Решение № 2А-783/2017 от 7 декабря 2017 г. по делу № 2А-783/2017

Дело № 2а-783/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

08 декабря 2017 года с. Починки

Починковский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Дурнина В.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области к ФИО1 о денежном взыскании за нарушение законодательства о налогах и сборах, за несвоевременную уплату земельного налога, пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 указав, что ФИО1 является собственником в долевой собственности земельного участка кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>.

Налоговым органом ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2013 г. в сумме 687,91 руб., за 2014 г. в сумме 688 руб.

Задолженность ФИО1 по уплате земельного налога за 2014 год составляет 530,85 руб. За несвоевременную уплату земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени в размере 132,52 руб.

Должнику были направлены требования об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, которые не исполнены.

На основании изложенного просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2014 года в размере 530,85 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 132,52 руб, а всего на сумму 663,37 руб.

На основании определения от ДД.ММ.ГГГГ дело рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные доказательства и дав оценку собранным по делу доказательствам в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу п. 3 ч. 1 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщика, обратной силы не имеют.

В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей (пп.1,7 п.1).

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.5).

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога (п.1).

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса (п.2).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (п.8).

В силу п.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 57 Налогового кодекса РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (п.1).

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п.2).

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (п.4).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п.6).

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст. 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В судебном заседании установлено, что у ФИО1 доля в праве 1/470 общей долевой собственности на земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>.

ФИО1 был начислен земельный налог за 2013 год в размере 687,91 руб., за 2014 год 688 руб. В связи с неоплатой земельного налога Межрайонная ИФНС № 1 по Нижегородской области обратилась к мировому судье Судебного участка № 2 Починковского судебного района Нижегородской области о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 1192,31 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 501,82 руб. Судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №а-126/2017 с ФИО1 взыскана указанная задолженность. Определением от ДД.ММ.ГГГГ данный приказ был отменен в связи с возражениями ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 оплачена налоговая задолженность в размере 1694,13 руб., задолженность по земельному налогу в размере 1192,31 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 501,82 руб. Часть оплаченой задолженности ушла на погашение налоговой задолженности более ранних налоговых периодов. В настоящий момент задолженность ФИО1 по уплате земельного налога за 2014 год составляет 530,85 руб., за несвоевременную уплату змельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 132,52 руб.

Истцом в материалы дела предоставлено налоговые уведомления №, №, №, №, № на уплату ФИО1 земельного налога за 2010-2014 г.г. Однако доказательств направления указанных налогового уведомления и требования в адрес ФИО1 не представлено, несмотря на то, что в определении о принятии искового заявления к производству Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегоодской области было предложено предоставить в срок до 28.11.2017г. доказательства (л.д. 7-11, 52-53).

Согласно справки № от ДД.ММ.ГГГГ выданной ГБУ «Починковский дом-интернат для престарелых и инвалидов» ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрирована и проживает с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время по адресу: <адрес>А.(л.д. 57).

В соответствии с ч. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Частью 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение указанной конституционной обязанности в отношении земельного налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами.

В силу п. 6 и п.8 ст. 58 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог (авансовый платеж) в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога (авансового платежа) не указан в этом налоговом уведомлении.

Анализ приведенных норм указывает на то, что обязанность по уплате земельному налога возникает у налогоплательщика - физического лица только после получения налогового уведомления о сумме рассчитанного налоговым органом налога, подлежащего уплате, до дня получения указанным физическим лицом налогового уведомления по земельному налогу, у него не возникает обязанность по уплате этого налога.

Поскольку доказательств вручения ФИО1 уведомления об уплате земельного налога за 2014 г. в материалах дела не имеется, у ФИО1 не возникло публично-правовой обязанности уплатить земельный налог. При таких обстоятельствах у Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области не имелось правовых оснований для предъявления ФИО1 требования об уплате налогов.

Кроме того, в соответствии со ст. 70 Налогового кодекса РФ, в редакции на момент возникновения спорных правоотношений, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п.1).

Доказательств направления ФИО1 требования об уплате налога за 2014 г. в материалах дела также не имеется.

Как разъяснил Конституционный Суд РФ в определении от 22.04.2014г. № 822-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав положением п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ», в п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ федеральный законодатель, действуя в рамках своей дискреции, установил сроки направления требования налогоплательщику. Иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует. При этом нарушение сроков, установленных ст. 70 Налогового кодекса РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса.

Несоблюдение срока, установленного ст. 70 Налогового кодекса РФ не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и само по себе, без указания уважительных причин пропуска такого срока, не является основанием для восстановления судом пропущенного срока подачи иска. В случае пропуска налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного ст. 70 Налогового кодекса РФ, исчисление срока принудительного взыскания налога с физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, производится исходя из совокупности сроков, установленных в ст.ст. 69, 70 и 48 Налогового кодекса РФ.

Срок обращения налогового органа в суд в данном случае следует исчислять исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (3 месяца), срока направления требования по почте, установленного п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ (6 календарных дней), а также минимального срока на исполнение требования, установленного п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ (8 дней).

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции на момент направления требования об уплате налога, пени, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Статьей 57 Конституции РФ и частью 1 ст. 3 НК РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Вместе с тем, в соответствии со ст. 18 Конституции РФ права и свободы человека и гражданина являются непосредственно действующими. Они определяют смысл, содержание и применение законов, деятельность законодательной и исполнительной власти, местного самоуправления и обеспечиваются правосудием.

Приведенные положения Конституции РФ обязывают соблюдать баланс частных и публичных интересов.

Учитывая изложенное, негативные для публичных интересов последствия, возникшие вследствие недоработки государственных органов, не могут быть возложены на налогоплательщика и повлечь взыскание налога с нарушением установленной процедуры.

Административным истцом указывается, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 оплачена налоговая задолженность в размере 1694,13 руб., задолженность по земельному налогу в размере 1192,31 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 501,82 руб.

Следовательно, задолженность по земельному налогу и по пеням по земельному налогу административным ответчиком ФИО1 погашена в полном объеме, до предъявления в суд административного иска.

Таким образом, требования Межрайонной ИФНС России № 1 Нижегородской области о денежном взыскании за нарушение законодательства о налогах и сборах, за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 г. в размере 530,85 руб., пени в размере 132,52 руб. удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 178-180, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области в удовлетворении иска к ФИО1 о денежном взыскании за нарушение законодательства о налогах и сборах, за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 г. в размере 530,85 руб., пени в размере 132,52 руб., всего 663,37 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Починковский районный суд Нижегородской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья (подпись) В.В. Дурнин

Копия верна

Судья В.В. Дурнин

Секретарь суда ФИО4