Решение № 2А-173/2024 2А-173/2024~М-109/2024 А-173/2024 М-109/2024 от 13 июня 2024 г. по делу № 2А-173/2024

№а-173/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 июня 2024 года <адрес>, ЯНАО

Тазовский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Елисеевой Н.М., при секретаре Казымовой Л.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к Кульмалиеву Асафу Махи оглы о взыскании задолженности за счет имущества,

установил:

представитель Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу ФИО1, действующая на основании доверенности, обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности за счет имущества в размере 46 651 рубль 82 копейки, в том числе: по налогам - 25 488 рублей 27 копеек, пени - 21 163 рубля 55 копеек, ссылаясь на то, что по состоянию на 6ДД.ММ.ГГГГ у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 100 110 рублей 20 копеек, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 46 651 рубль 82 копейки, в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 2 799 рублей за 2018-2021 годы, пени в размере 21 163 рубля 55 копеек, страховые взносы ОМС в размере 2 608 рублей 34 копейки за 2018 год, страховые взносы ОПС в размере 12 764 рубля 93 копейки за 2018 год, транспортный налог в размере 7 316 рублей за 2019-2021 годы.

Административному ответчику ФИО2 принадлежат на праве собственности транспортные средства: легковой автомобиль ВАЗ 21120, VIN: №, год выпуска 2004, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; легковой автомобиль VOLVO XC60, VIN: №, год выпуска 2014, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры: 72:23:022201:5983, <адрес> луга, 4, 2, 79, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; а также принадлежало на праве собственности транспортное средство: снегоход YAMAHA RS10SUV, VIN: №, год выпуска 2007, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, которые являются объектами налогообложения. Административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2018-2021 годы в сумме 2 799 рублей, транспортный налог за 2018 год в сумме 7 316 рублей, страховые взносы ОМС в сумме 2 608 рублей 34 копейки за 2018 год, страховые взносы ОПС в размере 12 764 рубля 93 копейки за 2018 год.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислена пеня в размере 21 163 рубля 55 копеек, который подтверждается расчетом.

Должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 103 326 рублей 9 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Срок оплаты задолженности, указанный в требовании ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС должником не погашено.

Поскольку отрицательное сальдо ЕНС должником не погашено, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка судебного района Тазовского районного суда <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-43/2024, вынесенный мировым судьей судебного участка судебного района Тазовского районного суда <адрес>, был отменен по заявлению ФИО2.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО2 задолженность за счет имущества физического лица в размере 46 651 рубль 82 копейки, в том числе: по налогам – 25 488 рублей 27 копеек, пени – 21 163 рубля 55 копеек.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу по доверенности ФИО1, извещенная о времени и месте судебного заседания, в суд не явилась, в представленном суду административном исковом заявлении просила дело рассмотреть в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, возражений относительно заявленных административных исковых требований не представил.

Оснований для отложения рассмотрения дела, предусмотренных статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом не установлено в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о рассмотрении дела, явка которых не была признана судом обязательной.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) взносы.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, к которым в соответствии со статьями 14, 15 Налогового кодекса Российской Федерации относятся, в том числе, транспортный налог и налог на имущество физических лиц, а также в соответствии с главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации - страховые взносы.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (статьи 48, 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктами 9, 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявлять в суды иски о взыскании недоимки, пеней, штрафов в случаях, предусмотренных налоговым кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации, в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

На сумму увеличения совокупной обязанности налоговым органом начисляются пени в установленном порядке.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности на сумму недоимки начиная со дня, следующего за днем установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога, по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налоговым периодом признается календарный год. (часть 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

В отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации

В судебном заседании установлено, что у ФИО2 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 100 110 рублей 20 копеек, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 46 651 рубль 82 копейки, в том числе: налог – 25 488 рублей 27 копеек, пеня – 21 163 рубля 55 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

налог на имущество физических лиц в размере 2 799 рублей за 2018-2021,

пени в размере 21 163 рубля 55 копеек,

страховые взносы ОМС в размере 2 608 рублей 34 копейки за 2018 год,

страховые взносы ОПС в размере 12 764 рубля 93 копейки за 2018 год,

транспортный налог в размере 7 316 рублей за 2019-2021 годы.

ФИО2 принадлежат на праве собственности транспортные средства: легковой автомобиль ВАЗ 21120, VIN: №, год выпуска 2004, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; легковой автомобиль VOLVO XC60, VIN: №, год выпуска 2014, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры: 72:23:022201:5983, <адрес> луга, 4, 2, 79, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; а также принадлежало на праве собственности транспортное средство: снегоход YAMAHA RS10SUV, VIN: №, год выпуска 2007, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, которые являются объектами налогообложения, в связи с чем ему направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, из которого следует: транспортный налог с физических лиц 37 077 рублей 74 копейки, налог на имущество физических лиц 2 799 рублей 00 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 26 545 рублей 00 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения 5 840 рублей 00 копеек, всего 72 261 рубль 74 копейки, пени 31 064 рубля 35 копеек.

Из представленного административным истцом налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ расчет транспортного налога и налога на имущество физических лиц составляет:

- ВАЗ 2110, А069КК89, налоговый период - 2018 год, налоговая база 330.00, налоговая ставка 85.00, количество месяцев 3/12, сумма исчисленного налога 7 013.00;

Сумма к уплате налогов с учетом переплаты – 7 013.00.

- квартиры, 72:23:022201:5983, <адрес> луга, 4, 2, 79, налоговый период - 2018 год, налоговая база 978 860.00, доля в праве 1/2, налоговая ставка в % – 0.30, количество месяцев 12/12, коэффициент к налоговому периоду 0.2, сумма исчисленного налога 455.00.

Сумма к уплате налогов с учетом переплаты – 455.00.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ расчет транспортного налога и налога на имущество физических лиц составляет:

- ВАЗ 2110, А069КК89, налоговый период - 2019 год, налоговая база 90.70, налоговая ставка 4.50, количество месяцев 12/12, сумма исчисленного налога 408.00;

Сумма к уплате налогов с учетом переплаты – 408.00.

- квартиры, 72:23:022201:5983, <адрес> луга, 4, 2, 79, налоговый период - 2019 год, налоговая база 978 860.00, доля в праве 1/2, налоговая ставка в % – 0.30, количество месяцев 12/12, коэффициент к налоговому периоду 0.4, сумма исчисленного налога 708.00.

Сумма к уплате налогов с учетом переплаты – 708.00.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ расчет транспортного налога и налога на имущество физических лиц составляет:

- ВАЗ 2110, А069КК89, налоговый период - 2020 год, налоговая база 90.70, налоговая ставка 15.00, количество месяцев 12/12, размер налоговых льгот 952.00, сумма исчисленного налога 409.00;

Сумма к уплате налогов с учетом переплаты – 409.00.

- квартиры, 72:23:022201:5983, <адрес> луга, 4, 2, 79, налоговый период - 2020 год, налоговая база 978 860.00, доля в праве 1/2, налоговая ставка в % – 0.30, количество месяцев 12/12, коэффициент к налоговому периоду 0.6, сумма исчисленного налога 779.00.

Сумма к уплате налогов с учетом переплаты – 779.00.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ расчет транспортного налога и налога на имущество физических лиц составляет:

- ВАЗ 2110, А069КК89, налоговый период - 2021 год, налоговая база 90.70, налоговая ставка 15.00, количество месяцев 12/12, размер налоговых льгот 952.00, сумма исчисленного налога 409.00;

- YAMAHA RS10SUV, 3372СК89, налоговый период - 2021 год, налоговая база 115.00, налоговая ставка 30.00, количество месяцев 12/12, сумма исчисленного налога 3 450.00;

- VOLVO XC60, В680ТУ89, налоговый период - 2021 год, налоговая база 181.00, налоговая ставка 25.00, количество месяцев 7/12, сумма исчисленного налога 2 640.00.

Сумма к уплате налогов с учетом переплаты – 6 499.00.

- квартиры, 72:23:022201:5983, <адрес> луга, 4, 2, 79, налоговый период - 2021 год, налоговая база 978 860.00, доля в праве 1/2, налоговая ставка в % – 0.30, количество месяцев 12/12, сумма исчисленного налога 857.00.

Сумма к уплате налогов с учетом переплаты – 857.00.

До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета должником не погашено. Начисление задолженности, произведенное административным истцом, было проверено судом и признается верным. Сумма задолженности административным ответчиком не оплачена.

Неисполнение в установленный срок требования, в соответствии с установленным порядком, явилось основанием для обращения Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был отменен по заявлению ФИО2.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате страховых взносов пени.

В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа по требованиям о взыскании с ФИО2 оглы задолженности по обязательным платежам за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, которое, согласно информации с официального сайта «Почта России» (трек-номер почтового отправления 8007691531841), было направлено мировому судье ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка судебного района Тазовского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 12 764 рубля 93 копейки, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 2 608 рублей 34 копейки, по транспортному налогу за 2019-2021 годы в размере 7 316 рублей рублей 00 копеек, пени в размере 21 163 рубля 55 копеек, всего 46 651 рубль 82 копейки.

В суд с административным исковым заявлением, согласно конверта почтового отправления с трек-номером 80087994636589, представитель Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Таким образом, порядок предусмотренный законом для обращения налогового органа в суд не нарушен. Срок на обращение в суд, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не истек.

С учетом изложенного, суд пришел к выводу о наличии обязанности ФИО2 уплатить задолженность по обязательным платежам за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем в размере 46 651 рубль 82 копейки.

В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (часть 1 статьи 111 КАС РФ).

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации Управление Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу освобождено от оплаты государственной пошлины.

Таким образом, с административного ответчика ФИО2 в доход федерального бюджета подлежат взысканию судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме 1 600 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к Кульмалиеву Асафу Махи оглы удовлетворить.

Взыскать с Кульмалиева Асафа Махи оглы (ИНН <***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному за счет имущества задолженность в размере 46 651 рубль 82 копейки, в том числе: по налогам – 25 488 рублей 27 копеек, пени – 21 163 рубля 55 копеек.

Взыскать с Кульмалиева Асафа Махи оглы (ИНН <***>) судебные расходы по оплате государственной пошлины в доход федерального бюджета в сумме 1 600 рублей.

Решение может быть обжаловано в суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Тазовский районный суд <адрес>.

Председательствующий Н.М. Елисеева