Решение № 2А-631/2020 2А-631/2020~М-562/2020 М-562/2020 от 15 ноября 2020 г. по делу № 2А-631/2020

Дело №2а-631/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 ноября 2020 года г. Верхнеуральск

Верхнеуральский районный суд Челябинской области в составе

председательствующего судьи Артемьевой О.В.,

при секретаре Фоминой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и соответствующей сумме пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Челябинской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России №16 по Челябинской области, Налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за период ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1 098 рублей 00 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 647,72 рублей; пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 09,56 рублей.

В обоснование исковых требований указано, что в Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области, согласно действующему налоговому законодательству, в качестве плательщика земельного и транспортного налога зарегистрирован ФИО1, ИНН № В соответствии с имеющимися данными, полученными в порядке, установленном нормами налогового законодательства, ФИО1 является собственником имущества, указанного в налоговых уведомлениях. Обязанность по уплате налоговых платежей предусмотрена ст.57 Конституции РФ, п.4 ст.23, п.1 ст.45, ст.75, ст.430, ст.432 Налогового кодекса РФ. При отсутствии налоговых платежей Налоговый орган направляет требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Ответчиком ФИО1 в полном объеме не исполнены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, на общую сумму 20 755,28 рублей. На дату составления административного искового заявления у ФИО1 имеется задолженность, которая не погашена по настоящее время (л.д.5-8).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом (л.д.124), в письме от ДД.ММ.ГГГГ №, адресованном суду, просят дело рассмотреть в отсутствие представителя Налогового органа (л.д.73).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области не признал в полном объёме, дополнительно суду пояснил, что никакой задолженности ни по земельному, ни по транспортному налогу он не имеет, поскольку налог оплачивал своевременно и в полном объёме. В связи с чем просит в удовлетворении административных исковых требований Налоговому органу отказать.

Заслушав административного ответчика ФИО1, исследовав в судебном заседании представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд считает, что исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области подлежат частичному удовлетворению следующим основаниям.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.3 Налогового кодекса РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьёй 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с положениями ст.388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, административный ответчик ФИО1 является собственником:

- с ДД.ММ.ГГГГ земельного участка, площадью <данные изъяты> кв.м., для ведения личного подсобного хозяйства из земель населённых пунктов, находящегося по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- с ДД.ММ.ГГГГ земельного участка, площадью <данные изъяты> кв.м., для ведения личного подсобного хозяйства из земель населённых пунктов, находящегося по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- с ДД.ММ.ГГГГ земельного участка, площадью <данные изъяты> кв.м., для сельскохозяйственного производства из земель сельскохозяйственного назначения, находящегося по адресу: <адрес>, кадастровый № (л.д.10, 14).

Данные обстоятельства административным ответчиком ФИО1 не опровергнуты, иного в материалах дела не содержится.

Следовательно, ФИО1, являясь собственником вышеуказанных земельных участков, который в силу ст.389 Налогового кодекса РФ признаётся объектом налогообложения, должен в соответствии со ст.ст.23, 387 Налогового кодекса РФ оплачивать земельный налог в установленный законом срок.

Согласно ст.15 Налогового кодекса РФ, земельный налог относится к местным налогам.

Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ).

Административному ответчику ФИО1 был начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ и направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на оплату земельного налога (л.д.14).

В налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № до сведения ФИО1 была доведена информация о том, что ему начислен земельный налог:

- на земельный участок, находящийся по адресу: <адрес>, кадастровый №, за двенадцать месяцев ДД.ММ.ГГГГ в размере 58,00 рублей;

- на земельный участок, находящийся по адресу: <адрес>, кадастровый №, за двенадцать месяцев ДД.ММ.ГГГГ в размере 791,00 рублей;

- на земельный участок, находящийся по адресу: <адрес>, кадастровый №, за двенадцать месяцев ДД.ММ.ГГГГ в размере 249,00 рублей, который необходимо оплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14).

Административный ответчик ФИО1 земельный налог в установленный уведомлением срок не уплатил.

В соответствии со ст.356 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

На основании ст.357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.3 ст.363 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником транспортного средства марки ВАЗ 21074, государственный регистрационный знак № 75 л.с. (л.д.10, 14).

Данные обстоятельства административным ответчиком ФИО1 не опровергнуты, иного в материалах дела не имеется.

Следовательно, ФИО1, являясь собственником вышеуказанного транспортного средства, которое в силу ст.358 Налогового кодекса РФ признаётся объектом налогообложения, должен в соответствии со ст.ст.23, 356 Налогового кодекса РФ оплачивать транспортный налог в установленный законом срок.

Согласно ст.14 Налогового кодекса РФ, транспортный налог является региональным налогом.

В соответствии с Законом Челябинской области от 28.11.2002 года №114-ЗО «О транспортном налоге», ответчику был начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ и направлено налоговое уведомление ДД.ММ.ГГГГ № на оплату транспортного налога (л.д.14).

В налоговом уведомлении ДД.ММ.ГГГГ № до сведения ФИО1 была доведена информация о том, что ему начислен транспортный налог на транспортное средство марки ВАЗ 21074, государственный регистрационный знак №, 75 л.с., за двенадцать месяцев ДД.ММ.ГГГГ в размере 75,00 рублей, который необходимо оплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14).

Административный ответчик ФИО1 транспортный налог в установленный уведомлением срок в полном объёме не уплатил. ДД.ММ.ГГГГ в счёт оплаты транспортного налога была внесена только сумма в размере 1,85 рублей. Оставшаяся сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 73,15 рублей (л.д.18, 21).

В силу п.4 ст.52 Налогового кодекса РФ, уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям, изложенным в ст.45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Поскольку обязанность по уплате земельного налога и транспортного налога в полном объёме не была исполнена ФИО1 в установленные законом сроки, Налоговым органом в соответствии со ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ в его адрес направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 1 191,90 рублей (л.д.17).

Административный ответчик ФИО1 отплатил транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 73,15 рублей, земельный налог в размере 1 098,00 рублей не оплачен им до настоящего времени.

Налоговые органы, как следует из пп.9 п.1 ст.31 Налогового кодекса РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст.72 Налогового кодекса РФ, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п.1 ст.75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 Налогового кодекса РФ).

В связи с неоплатой земельного и транспортного налога в установленные в налоговом уведомлении ДД.ММ.ГГГГ № сроки, административному ответчику ФИО1 начислены пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19,45 рублей и пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20,75 рублей (л.д.17, 18).

Однако данное требование от ДД.ММ.ГГГГ №, административным ответчиком ФИО1 в установленный срок также исполнено не было.

Кроме этого в связи с неоплатой земельного и транспортного налога в установленные в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № сроки, административному ответчику ФИО1 доначислены пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 16 029,90 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1 260,85 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 31,14 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19,45 рублей; по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 0,07 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,60 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,47 рублей и в адрес административного ответчика ФИО1 направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), со сроком уплаты соответственно до ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 19 448,62 рублей, до ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 190,63 рублей (л.д.20, 23).

Однако данное требование ДД.ММ.ГГГГ №, административным ответчиком ФИО1 в установленный срок также исполнено не было.

Согласно представленному расчёту, задолженность административного ответчика ФИО1 по налогам и сборам составляет 20 755,28 рублей, в том числе: задолженность по налогам (сборам) в размере 19 592,41 рублей, в том числе по: земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за период ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1 098 рублей 00 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 647,72 рублей; пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 09,56 рублей (л.д.11, 21-22, 24-25).

Расчёт задолженности судом проверен, является арифметически правильным, административным ответчиком не оспорен.

Между тем, суд не может согласится с требованиями Межрайонная ИФНС России №16 по Челябинской области о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности пени за ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 162,87 рублей, по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,08 рублей, поскольку задолженность пени по земельному и транспортному налогу за указанный период была взыскана судебным приказом № мирового судьи судебного участка №1 Верхнеуральского района Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ, который административным ответчиком отменён не был и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ находился на исполнении в Верхнеуральском РОСП УФССП России по Челябинской области, исполнительное производство № (л.д.59, 60, 81-83, 84-85, 119-120, 121-123).

Таким образом, суд считает, что задолженность административного ответчика ФИО1 по налогам и сборам составляет 20 592,33 рублей, в том числе: по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за период ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1 098 рублей 00 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 484,85 рублей (19 647,72 рублей – 162,87 рублей); пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 09,48 рублей (09,56 рублей – 0,08 рублей).

В соответствии с абз.2 ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ отменён мировым судьёй судьи судебного участка №1 Верхнеуральского района Челябинской области ДД.ММ.ГГГГ. Срок предъявления требований после отмены судебного приказа истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России №16 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, как следует из штампа на исковом заявлении (л.д.5). В рамках настоящего дела названный шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа не пропущен.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области подлежат частичному удовлетворению.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что он задолженности по налогам не имеет, так как оплачивает налоги своевременно и в начисленной сумме, суд считает несостоятельными, поскольку доказательств этому суду не представлено, отсутствуют они и в материалах дела. Наоборот, судом в ходе рассмотрения дела установлено достоверно установлено, что ФИО1 несвоевременно оплачивает налоги, что подтверждается вынесенными в отношении него судебными приказами и возбужденными исполнительными производствами. В результате у административного ответчика ФИО1 имеется задолженность по налогам и сборам.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1, на основании ст.333.19 Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 817,77 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и соответствующей сумме пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Челябинской области задолженность по налогам (сборам) в размере 20 592 (двадцать тысяч пятьсот девяносто два) рубля 33 копейки, в том числе по:

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за период ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1 098 (одна тысяча девяносто восемь) рублей 00 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 484 (девятнадцать тысяч четыреста восемьдесят четыре) рубля 85 копеек;

- пени по транспортному налогу с физических лиц, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 09 (девять) рублей 48 копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Челябинской области отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 817 (восемьсот семнадцать) рублей 77 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в месячный срок со дня принятия мотивированного решения.

Председательствующий О.В. Артемьева

Мотивированное решение изготовлено 23.11.2020.

Судья О.В. Артемьева