Решение № 2А-1048/2017 2А-1048/2017~М-741/2017 М-741/2017 от 9 октября 2017 г. по делу № 2А-1048/2017

Дело № 2а-1048/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10 октября 2017 года город Нижний Тагил

Дзержинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего судьи Каракаш М.С.,

при секретаре Брагиной И.В.,

с участием представителя истца МИФНС № 16 по Свердловской области ФИО1, действующего на основании доверенности № ** от ** сроком до **,

ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Свердловской области обратилась в Дзержинский районный суд города Нижний Тагил с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за ** год в сумме 141 115 рублей 07 копеек, в том числе налог в сумме 52 000 рублей, пени в сумме 17 095 рублей 07 копеек, штрафы в сумме 72 020 рублей.

В обоснование иска указано, что срок предоставления налоговой декларации за ** год – не позднее **. В нарушение пп. 4 п. 1 ст. 23, п.1 ст.ст. 229 НК РФ ФИО2 представила в МИФНС №16 по Свердловской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за ** год **. Сумма налога к уплате составила ** рублей. В нарушение п. 4 ст. 228 НК РФ сумма налога при сроке не позднее ** в бюджет уплачена частично ** в сумме ** рублей и ** в сумме ** рублей. Исчисленная налогоплательщиком сумма налога в размере ** рублей в бюджет не уплачена. ** инспекцией вынесено решение №** о доначислении налогоплательщику суммы налога к уплате в размере ** рублей (итого сумма налога, подлежащая уплате за **год составила ** рублей) и о привлечении ФИО2 к налоговой ответственности в виде штрафа в размере ** рублей за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговой орган по месту учета налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ** год; штрафа в сумме ** рублей за неуплату НДФЛ за ** год в сумме ** рублей в результате занижения налоговой базы. Решение инспекции от ** №** налогоплательщиком не обжаловалось. По состоянию на ** налогоплательщику начислены пени за неуплату налога в установленный законом срок за **год в сумме ** рублей. ФИО2 были направлены требования: №** об уплате сумм доначисленных по итогам камеральной налоговой проверки: налога за ** год в сумме ** рублей, пени в сумме ** рублей, штрафа в сумме ** рублей в срок до **; №** об уплате текущих пени в сумме ** рублей ** копеек в срок до **. До настоящего времени требования не исполнены. Общая сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию составляет ** рублей ** копеек.

** года поступило уточненное административное исковое заявление к ФИО2, в котором административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по штрафам за налоговое правонарушение в общей сумме ** рублей.

Представитель административного истца МИФНС России № 16 по Свердловской области ФИО1 в судебном заседании уточненные исковые требования поддержал по основаниям, изложенным в иске.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании уточненные административные исковые требования признала в полном объеме.

Выслушав представителя административного истца и административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Судом ответчику ФИО2 разъяснены последствия признания иска, предусмотренные статьей 157 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Суд принимает признание иска ответчиком, так как оно не противоречит положениям Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и не нарушает права и законные интересы других лиц.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО2 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно части 1 статьи 201 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 Налогового кодекса РФ).

В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению (подпункт 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. При этом в силу п. 3 указанной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент реализации квартиры) не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в том числе, квартир, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.

Частью 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

При этом согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ в связи с реализацией имущества по договору купли-продажи гражданин вправе уменьшить полученный им доход на имущественный налоговый вычет.

В соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ получение имущественного налогового вычета при продаже имущества (в том числе в виде расходов, связанных с получением этих доходов) является правом налогоплательщика, которое он реализует путем заполнения в налоговой декларации соответствующих показателей и предоставлением подтверждающих расходы документов.

Согласно статье 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики (физические лица, получившие доходы), должны представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом, по месту своего жительства. При этом в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода (ст. 216, пп. 1,4 ст. 229 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Направление налогового уведомления в отношении налога на доходы физических лиц налоговым законодательством не установлено.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов. Пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. При этом, пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, которая принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Статьей 106 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое Кодексом установлена ответственность.

Пунктом 3 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу.

В соответствии с частей 1, 2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

В случае, если налоговая декларация (расчет) не представлена налогоплательщиком - контролирующим лицом организации, признаваемым таковым в соответствии с главой 3.4 настоящего Кодекса, в налоговый орган в установленный срок, уполномоченные должностные лица налогового органа вправе провести камеральную налоговую проверку на основе имеющихся у них документов (информации) о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в течение трех месяцев со дня истечения срока представления такой налоговой декларации (расчета), установленного законодательством о налогах и сборах.

В силу части 1 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.

Частью 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде штрафа влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В отношении ФИО2 Межрайонной ИНФС России № 16 по Свердловской области проведена камеральная проверка и установлено, что налоговая декларация ФИО2 за ** год была предоставлена позже установленного срока – ** года (при сроке предоставления не позднее ** года).

** года заместителем начальника МИФНС России №16 по Свердловской области принято решение № ** о доначислении ФИО2 суммы налога за **год в сумме ** рублей и о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренного частью 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере ** рублей; предусмотренного п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере ** рублей.

Решение ФИО2 не обжаловалось.

** года в адрес ФИО2 было направлено требование №*** об уплате сумм доначисленных по итогам камеральной налоговой проверки: налога за ** год в сумме ** рублей, пени в сумме ** рублей, штрафа в сумме ** рублей в срок до **; и ** года №** об уплате текущих пени в сумме ** рублей ** копеек в срок до **.

До настоящего времени требования не исполнены. Иного суду административным ответчиком не представлено.

** административным ответчиком в Инспекцию была подана уточненная декларация с подтверждающими документами на налоговый вычет. В ходе камеральной проверки было установлено правомерность заявленных к налоговому вычету сумм в размере ** рублей за приобретение нового жилого помещения, в связи с чем административным истцом заявленные требования были снижены до ** рублей. Данная сумма ответчиком была признана в судебном заседании в полном объеме.

Анализируя вышеизложенные обстоятельства в совокупности с исследованными доказательствами, административные исковые требования МИФНС России №16 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц представляются суду правомерными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

При этом судом учитывается и факт соблюдения установленного законом, в частности положениями ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, срока для обращения в суд с данными требованиями.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положений Налогового кодекса РФ с административного ответчика также взыскивается государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме ** рублей ** копеек.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 177-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафов, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ** года рождения, уроженки **, проживающей по адресу: город **, ул. **, **, в доход федерального бюджета штраф по налогу на доходы физических лиц за * год в размере 46 020 рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 580 рублей 30 копеек.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Дзержинский районный суд города Нижний Тагил в течение одного месяца со дня принятия решения суда.

Судья: М.С. Каракаш