Решение № 2А-2835/2025 2А-2835/2025~М-2171/2025 М-2171/2025 от 16 октября 2025 г. по делу № 2А-2835/2025

Дело № 2а-2835/2025

64RS0044-01-2025-003666-57


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 октября 2025 года город Саратов

Заводской районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Мукабенова Б.Б.,

при помощнике судьи Алюшевой Ю.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <№> по <адрес> (далее - МИФНС <№> по <адрес>) обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с последнего задолженность по транспортному налогу за <Дата> год в размере 13995 руб., по налогу на имущество физических лиц за <Дата> год в размере 2327 руб., налог на доходы физических лиц за <Дата> год в размере 981252 руб., пени в размере 66372,77 руб. В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведениям налогового органа, налогоплательщик является собственником жилого помещения и транспортного средства и в соответствии со ст. 388 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога. Кроме того, ФИО1 являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, неудержанных налоговыми агентами. Налоговой инспекцией были рассчитаны соответствующие налоги за 2023 год и заказной почтой направлено налоговое уведомление <№> от <Дата>. После получения налогового уведомления налоги в установленный законом срок оплачены не были, в связи с чем в отношении налогоплательщика начислены пени и вынесено требование <№> по состоянию на <Дата> со сроком уплаты до <Дата>. Срок исполнения по требованиям истек, однако задолженность по налогам и пени налогоплательщиком не погашены. Поскольку требования административного истца добровольно не были удовлетворены, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который определением от <Дата> был отменен в связи с поступившими возражениями ответчика. Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец обратился с названным иском в суд.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом заблаговременно, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом заблаговременно, о причинах неявки суд не известил, не ходатайствовал об отложении рассмотрения дела, возражений по заявленным требованиям не представил.

С учетом положений ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, материалы дела мирового судьи судебного участка № <адрес> города Саратова <№>, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ (изложен в редакции, действующей в период возникновения спорных правоотношений) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от <Дата><№>-О-П).

Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст.ст. 46, 47, 69 НК РФ).

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 являлся собственником транспортного средства <данные изъяты>, а также объекта недвижимости - квартиры с кадастровым номером <№>, расположенной по адресу: город Саратов, <адрес>.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ за <Дата> год налоговым агентом АО «Автотор» представлены сведения о доходах ФИО1, которые составили 2 208347 руб. (сумма налога составляет 2 208347 руб. х 15% = 331252 руб.), 5000000 руб. (сумма налога составляет 5000000 руб. х 13% = 650000 руб.)

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, не удержанных налоговыми агентами.

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика (город Саратов, <адрес>) было направлено налоговое уведомление <№> от <Дата> об уплате транспортного налога в размере 13995 руб., налога на имущество физических лиц в размере 2327 руб., налога на доходы физических лиц за <Дата> год в сумме 981252 руб. (список <№> ШПИ <№>).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляются пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

После получения ФИО1 указанного уведомления налоги уплачены не были, в связи с чем налоговым органом начислены пени. В адрес налогоплательщика направлено требование <№> по состоянию на <Дата> об уплате транспортного налога в размере 13995 руб., налога на имущество физических лиц в размере 2327 руб., налога на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 981252 руб., пени в размере 5620,52 руб. со сроком уплаты до <Дата> (список <№> ШПИ <№>).

<Дата> МИФНС <№> по <адрес> вынесено решение <№> о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках и цифровых рублей на счете цифрового рубля в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента - организации или физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности <№>, в размере1063946,77 руб.

Поскольку административным ответчиком задолженность по оплате налогов и пени не была произведена, <Дата> административный истец обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> города Саратова с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

<Дата> мировым судьей судебного участка № <адрес> города Саратова, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес> города Саратова был вынесен судебный приказ <№>, который в связи с поступившими возражениями должника определением мирового судьи от <Дата> отменен.

С настоящим административным исковым заявлением МИФНС <№> по <адрес> обратилась <Дата>, то есть в установленный законом шестимесячный срок с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, сроки и порядок обращения в суд МИФНС <№> по <адрес> соблюдены, в связи с чем суд полагает подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за <Дата> год, по налогу на имущество физических лиц за <Дата> год, по налогу на доходы физических лиц за <Дата> год, пени.

Проверяя расчет задолженности по налогам и пени суд исходит из следующего.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налог на имущество физических лиц рассчитывается по следующей формуле: Налоговая база (инвентаризационная/кадастровая стоимость, рублей) х налоговая ставка, (%) х количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве).

Налог на имущество физических лиц за <Дата> по объекту - квартире с кадастровым номером <№>, расположенной по адресу: город Саратов, <адрес>, составил 2327 руб. из расчета 894892 руб. х 0,26 % х 12/12 х1.

Также в соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом обложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Признание физических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которые они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном ст. 362 НК РФ, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

На территории <адрес> транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу <адрес> от <Дата><№>-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога» (далее по тексту - Закон <№>-ЗСО).

Транспортный налог рассчитывается по формуле: налоговая база (лошадиные силы) х налоговая ставка (рублей) х количество месяцев владения (12/12) = сумма налога.

Таким образом, в <Дата> году административному ответчику налоговой инспекцией был начислен транспортный налог в размере 13995 руб. = 248,80 х 75,00 х 1 х 9/12.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 и п. 9 ст. 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии со ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 настоящего Кодекса, за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей; 312 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст.210 настоящего Кодекса, превышающей 2,4 миллиона рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2,1 ст. 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 2,4 миллиона рублей и составляет более 5 миллионов рублей.

При невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержен налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Так, согласно справки о доходах физического лица (по форме 2-НДФЛ) за 2023 год, представленной налоговым агентом АО «Автотор», сумма полученного дохода составляет - 2208347 руб. (сумма налога составляет 2 208347 руб. х 15%= 331252 руб.), 5000000 руб. (сумма налога составляет 5000000 руб. х 13% = 650000 руб.).

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от <Дата> №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на <Дата> сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на <Дата>.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в п.п. 3, 5 ст. 4 Федерального закона от <Дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым п. 4 ст. 78 НК РФ.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 в период с <Дата> по <Дата> составило 2772 руб. (сумма налога на имущество за <Дата> год), с <Дата> по <Дата> составило 15984 руб. (сумма налога на имущество за <Дата> в размере 2772 руб., налога на имущество за <Дата> год в размере 2327 руб., транспортного налога за <Дата> год в размере 10885 руб.), с <Дата> по <Дата> в размере 997574 руб. (сумма транспортного налога за <Дата> год в размере 13995 руб., налога на имущество за <Дата> год в размере 2327 руб., налог на доходы физических лиц за <Дата> год 981252 руб.).

Поскольку налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налогов, страховых взносов в установленные законом сроки, налоговым органом были начислены пени, рассчитанные с до <Дата> (2059,37 руб.) и после <Дата> и до <Дата>.

Так, налоговым органом начислены пени за период с <Дата> по <Дата> на сумму 2772 руб. в размере 292, 54 руб. из расчета: 2772х1/300/7,5%х204 = 141,37 руб. + 2772х1/300/8,5%х22 = 17,28 руб. + 2772х1/300/12%х34 = 37,7 руб. + 2772х1/300/13%х42 = 50,45 руб. + 2772х1/300/ 15%х33 = 45,74 руб.

За период с <Дата> по <Дата> на сумму 15984 руб. в размере 272,79 руб. из расчета: 15984х1/300/15%х16 = 127,87 руб. + 15984х1/300/16%х14 = 119,35 руб. +15984х1/300/16%х3= 25,57 руб.

<Дата> ФИО1 произведена оплата задолженности по налогу на имущество за <Дата> год (2772 руб. и 2327 руб.), транспортному налогу за <Дата> год (10885 руб.), а также пени (2590,6 руб.).

За период с <Дата> по <Дата> начислены пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС 997574 руб. из расчета 997574х1/300/21%х95 = 66338,67 руб.

Таким образом, общая сумма задолженности по пени начисленных на отрицательного сальдо ЕНС составила 66372,77 руб. (66338,67 + (2059,37+ 272,79 + 292,54) - 2590,6).

Указанная задолженность указана в решении МИФНС <№> по <адрес> от <Дата><№> и взыскана судебным приказом от <Дата><№>

Проверив расчеты налога на имущество за 2023 год, транспортного налога за 2023 год, налога на доходы физических лиц за <Дата> год, задолженности по единому налоговому счету и соответствующих пени, суд находит их арифметически правильными, соответствующими требованиям НК РФ, в связи с чем соглашается с выводами административного истца относительного размера взыскания с ФИО1 налогов и пени.

Поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания налоговых платежей, ФИО1 имел в собственности имущество, являющееся объектом налогообложения в спорный период, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются законными и обоснованными, в связи с чем с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за <Дата> год в размере 13995 руб., по налогу на имущество физических лиц за <Дата> год в размере 2 327 руб., налог на доходы физических лиц за <Дата> год в размере 981252 руб., пени в том числе на общее отрицательное сальдо, начисленные за период с <Дата> по <Дата>, в размере в размере 66372,77 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Исходя из положений абз. 9 п. 2 ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ).

На основании абз. 9 п. 2 ст.61.1 БК РФ, ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 25639 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181 КАС РФ, суд

решил

административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <№>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <№> по <адрес> задолженность по уплате транспортного налога за <Дата> год в размере 13995 руб., задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за <Дата> год в размере 2327 руб., задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за <Дата> год в размере 981252 руб., пени за период с <Дата> по <Дата>, в размере в размере 66372,77 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <№>) в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 25639 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Саратовский областной суд через Заводской районный суд города Саратова.

Мотивированное решение изготовлено <Дата>.

Судья подпись Б.Б. Мукабенов