Решение № 2А-1141/2019 2А-1141/2019~М-866/2019 М-866/2019 от 2 января 2019 г. по делу № 2А-1141/2019

Дело № 2а-1141/19

55RS0003-01-2019-001065-74


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ленинский районный суд города Омска

в составе председательствующего судьи Яковлева К.А.,

при секретаре судебного заседания Василюк В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 17 апреля 2019 года административное дело № 2а-1141/19 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области обратилась в суд с названным административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что определением мирового судьи судебного участка № 61 в Ленинском судебном районе в г. Омске от 06.11.2018 судебный приказ по делу № 2а-1683/2018 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области задолженности по уплате транспортного налога, земельного налога в границах городских округов и пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога отменен должником, налоговому органу разъяснено о праве заявить требования о взыскании задолженности в порядке искового производства в соответствии с главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Согласно программному комплексу КПЭ АИС «Налог-3» ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области. По сведениям, поступившим из регистрирующего органа, ФИО1 является собственником транспортного и земельного объектов налогообложения. С учетом положений ст. 52 НК РФ, инспекцией в адрес ФИО1 заказным письмом направлено налоговое уведомление № 44017380 от 15.08.2017 на оплату: земельного налога в границах городских округов за 2016 год по сроку оплаты 01.12.2017 за земельный участок с кадастровым номером №, дата регистрации права собственности 13.11.2013 по адресу: 644120, г. Омск, сдт Птицевод -2 (ЛАО), на сумму 399,00 руб.; на оплату транспортного налога за 2015-2016 годы по сроку оплаты 01.12.2017 на общую сумму 3 900,00 руб. за автомобиль <данные изъяты> дата регистрации права собственности 30.12.2011 (за 2015 год на сумму 1 950,00 руб., за 2016 год на сумму 1 950,00 руб.), о чем свидетельствует почтовый реестр отправки уведомления № 215 от 29.08.2017. Данное уведомление в срок исполнено не было. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. На основании положений статей 69, 70 НК РФ налоговым органом заказным письмом налогоплательщику направлено требование об уплате № 6861, по состоянию на 16.02.2018, об уплате земельного налога в границах городских округов за 2016 год на сумку 399,00 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах городских округов на сумму 7,93 руб., транспортного налога за 2015-2016 годы на общую сумму 3 900,00 руб., (за 2015 год – 1 950,00 руб., за 2016 год – 1 950,00 руб.), пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 77,48 руб. об уплате со сроком исполнения до 26.04.2018, о чем свидетельствует почтовый реестр отправки требования № 444 от 21.02.2018. Данное требование в добровольном порядке налогоплательщиком в срок исполнено не было. Согласно электронной карточке расчетов с бюджетом и электронному журналу требований об уплате, а также журналу задолженностей, по состоянию на дату составления настоящего заявления, по данным лицевого счета задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, включенная в требование № 6861 составила: по уплате земельного налога в границах городских округов за 2016 год на сумму 399,00 руб.; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах городских округов на сумму 7,93 руб. за период с 02.12.2017 по 15.02.2018 на недоимку по налогу за 2016 год; по уплате транспортного налога за 2015-2016 годы на общую сумму 3 900,00 руб., (за 2015 год – 1 950,00 руб., за 2016 год – 1 950,00 руб.); пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 77,48 руб. за период с 02.12.2017 по 15.02.2018 на недоимку по налогу за 2015- 2016 годы.

Первоначально просили взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму в размере 4 384,41 руб., в том числе задолженность по уплате земельного налога в границах городских округов за 2016 год на сумму 399,00 руб.; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах городских округов на сумму 7,93 руб. за период с 02.12.2017 по 15.02.2018 на недоимку по налогу за 2016 год; задолженность по уплате транспортного налога за 2015-2016 годы на общую сумму 3 900,00 руб., (за 2015 год – 1 950,00 руб., за 2016 год – 1 950,00 руб.), пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 77,48 руб. за период с 02.12.2017 по 15.02.2018 на недоимку по налогу за 2015-2016 годы.

В ходе судебного разбирательства, в связи с частичной уплатой задолженности, уточнили исковые требования, просят взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени на общую сумму 2 079,74 руб., в том числе: по уплате земельного налога в границах городских округов за 2016 год на сумму 91,00 руб.; по уплате транспортного налога за 2016 год на сумму 1 950,00 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 38,74 руб. за период с 02.12.2017 по 15.02.2018 на недоимку по налогу за 2016 год.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Ранее в судебном заседании представитель административного истца ФИО2 административные исковые требования поддержала, просила удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Ранее в судебном заседании исковые требования не признал, представил письменные возражения на иск, в которых указал, что является пенсионером органов внутренних дел по выслуге лет, ветераном труда, в связи с чем имеет право на льготы по уплате налогов в соответствии со ст. 407 НК РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст.ст. 357, 358 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По правилам ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пунктом 1 ст. 387 НК РФ установлено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

По правилам пункта 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу ст.ст. 393, 397 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как установлено судом, ФИО1 с 13.11.2013 принадлежит земельный участок по адресу: <адрес> (л.д. 43).

Кроме того, административному ответчику с 30.12.2011 принадлежит автомобиль <данные изъяты> (л.д. 57).

Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № 44017380 от 15.08.2017 на оплату транспортного налога за 2015 и 2016 годы в размере 3 900,00 руб., земельного налога за 2016 год в размере 399,00 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 (л.д. 13-14).

В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей по налоговому уведомлению № 44017380 ФИО1 налоговым органом направлялось требование № 6861, по состоянию на 16.02.2018, об уплате в срок до 26.04.2018 недоимки по транспортному налогу в размере 3 900,00 руб., по земельному налогу в размере 399,00 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 77,48 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в размере 7,93 руб. (л.д. 15-16).

В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По правилам ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что 15.10.2018 Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области обратилась к мировому судье судебного участка № 61 в Ленинском судебном районе в городе Омске с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным обязательным платежам и пени.

19.10.2018 мировым судьей судебного участка № 61 в Ленинском судебном районе в городе Омске по делу № 2а-11683/2018 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области указанной задолженности по земельному, транспортному налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 61 в Ленинском судебном районе в городе Омске от 06.11.2018 судебный приказ от 15.10.2018 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и пени отменен в связи с поступившими возражениями должника. Взыскателю разъяснено право обратиться в Ленинский районный суд в порядке КАС РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области обратилась в Ленинский районный суд города Омска 06.03.2019.

Таким образом, административным истцом соблюден срок обращения в суд с настоящим административным иском.

Исходя из установленных по делу обстоятельств, представленных доказательств, в том числе, требования № 6861 от 16.02.2018, с административного ответчика следует взыскать задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 91,00 руб., задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 1950,00 рублей.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Оценив в совокупности имеющиеся в материалах дела доказательства, суд, находя правильным расчет сумм пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год, считает, что заявленные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области в данной части также подлежат удовлетворению, и полагает возможным взыскать с ФИО1 пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 38,74 рублей.

Административным ответчиком возражений относительно расчета налоговым органом сумм транспортного и земельного налогов, пени суду не представлено, равно как и доказательств того, что указанная задолженность перед Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области погашена.

Доводы административного ответчика ФИО1 о наличии у него права на налоговые льготы по уплате указанных видов налоговых платежей, суд находит необоснованными.

Ссылка административного ответчика ФИО1 на положения ст. 407 НК РФ несостоятельна, поскольку указанная правовая норма устанавливает право на налоговую льготу отдельным категориям граждан по виду налога – налог на имущество физических лиц.

В данном случае административный истец обратился с иском о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам и пени.

Статьей 395 НК РФ определен перечень категорий налогоплательщиков, которые освобождаются от уплаты земельного налога. Однако такие категории налогоплательщиков как ветеран труда, пенсионер органов внутренних дел по выслуге лет, в данный перечень не включены.

Решением Омского городского Совета от 16.11.2005 № 298 «О земельном налоге на территории города Омска» в отношении указанных категорий налогоплательщиков также не предусмотрены льготы по уплате земельного налога.

Статьей 14 НК РФ установлено, что транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно положениям ст. 56 НК РФ, льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах.

Из анализа положений статьи 3 Закона Омской области от 18.11.2002 № 407-ОЗ «О транспортном налоге», определяющей перечень категорий налогоплательщиков, имеющих право на льготы по транспортному налогу, следует, что административный ответчик также не относится к данным категориям налогоплательщиков.

Таким образом, заявленные исковые требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 91,00 руб., задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 1950,00 рублей, пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 38,74 рублей обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом изложенного, а также требований п/п 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в бюджет г. Омска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175–180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 91,00 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 1950,00 рублей, пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 38,74 рублей, всего взыскать 2079 (две тысячи семьдесят девять) рублей 74 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающего по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Ленинский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья К.А. Яковлев

Мотивированное решение изготовлено 22.04.2019