Решение № 2А-481/2025 2А-481/2025~М-427/2025 М-427/2025 от 11 августа 2025 г. по делу № 2А-481/2025

Дело № 2а-481/2025

УИД: 24RS0055-01-2025-000696-72


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 августа 2025 года г. Уяр Красноярского края

Уярский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Сержанова Е.Г.,

при секретаре Ивановой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС № по Красноярскому краю по месту жительства. Налогоплательщик имеет в собственности транспортные средства: КАМАЗ 55102, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, снят с учета – ДД.ММ.ГГГГ; ГАЗ5201, государственный регистрационный знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; ДТ-75 г/н №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, снят с учета ДД.ММ.ГГГГ. Административным ответчиком не оплачен транспортный налог за 2022 год в сумме 2990 рублей. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 419 НК РФ являясь плательщиком страховых взносов обязана была своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет РФ и страховые взносы на обязательное медицинское страхование, в размерах, определяемых исходя из стоимости страхового года, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанные бюджеты. Кроме того, в налоговый огран ФИО1 представлены расчеты сумм налога на доходы физических лиц за налоговые периоды 2018,2019гг., однако, обязанность по уплате налога не исполнена. Наряду с указанным налогоплательщиком представлена в налоговый орган декларация с исчисленными суммами авансовых платежей за 2018 год: за 1 кв. в размере 1 500 рублей – срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, за 2 <адрес> года в размере 600 рублей, срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ, за 3 кв в размере 600 рублей, срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом налогоплательщику сформировано требование об уплате налогов: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 205 005,28 рублей. В связи с неуплатой, в установленный срок, налога административному ответчику, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени за неуплату НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент: - за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 89 рублей 31 копейка; - за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 193 рубля 27 копеек; пени за неуплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: - за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 145 рублей 44 копейки; за неуплату страховых взносов на ОМС: за 2017 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20 рублей 96 копеек; - за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 314 рублей 58 копеек; - за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 370 рублей 82 копейки; - за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 453 рубля 88 копеек; - за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 138 рублей 69 копеек; за неуплату страховых взносов за ОМС за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 52 рубля 24 копейки; - за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 98 рублей 90 копеек; за неуплату страховых взносов по ОПС за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 225 рублей 37 копеек; - за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 426 рублей 62 копейки; за неуплату страховых взносов по ОПС за 2017 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 106 рублей 86 копеек; - за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1429 рублей 89 копеек; - за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1581 рубль 20 копеек; - за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1747 рублей 87 копеек; за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 534 рубля 07 копеек; за неуплату страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18 рублей 75 копеек; - за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 56 рублей 24 копейки; за неуплату транспортного налога за 2014 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 83 рубля 60 копеек; - за 2016 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 581 рубль 92 копейки; - за 2017 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 161 рубль 06 копеек; - за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 161 рубль 06 копеек; - за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 161 рубль 06 копеек; - за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 161 рубль 06 копеек; - за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 161 рубль 06 копеек; - за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14 рублей 95 копеек. В связи с отсутствием добровольной уплаты начисленных налогов налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей по заявлению налогового органа выдан судебный приказ о взыскании налогов. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по заявлению налогоплательщика.

Просит взыскать с административного ответчика денежные средства в размере 12 480 рублей 74 копейки в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 2 990 рублей; пени за неуплату НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент: - за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 89 рублей 31 копейка; - за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 193 рубля 27 копеек; пени за неуплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: - за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 145 рублей 44 копейки; за неуплату страховых взносов на ОМС: за 2017 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20 рублей 96 копеек; - за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 314 рублей 58 копеек; - за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 370 рублей 82 копейки; - за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 453 рубля 88 копеек; - за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 138 рублей 69 копеек; за неуплату страховых взносов за ОМС за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 52 рубля 24 копейки; - за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 98 рублей 90 копеек; за неуплату страховых взносов по ОПС за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 225 рублей 37 копеек; - за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 426 рублей 62 копейки; за неуплату страховых взносов по ОПС за 2017 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 106 рублей 86 копеек; - за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1429 рублей 89 копеек; - за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1581 рубль 20 копеек; - за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1747 рублей 87 копеек; за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 534 рубля 07 копеек; за неуплату страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18 рублей 75 копеек; - за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 56 рублей 24 копейки; за неуплату транспортного налога за 2014 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 83 рубля 60 копеек; - за 2016 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 581 рубль 92 копейки; - за 2017 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 161 рубль 06 копеек; - за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 161 рубль 06 копеек; - за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 161 рубль 06 копеек; - за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 161 рубль 06 копеек; - за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 161 рубль 06 копеек; - за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14 рублей 95 копеек.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Согласно заявлению просил дело рассмотреть в свое отсутствие.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив доказательства в совокупности, полагает следующее.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Положениями пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем:

- в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса суму страховых взносов подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. В силу пункта 2 статьи 57 Налогового Кодекса РФ при уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ определено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абз. 2 п. 1 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности также должно содержать сведения о сроке исполнения требования и сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком (п. ст. 69 НК РФ).

На основании ст.ст. 14, 15 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно ст. 1 Закона Красноярского края от 08.11.2007 № 3-676 «О транспортном налоге» на территории Красноярского края вводится транспортный налог.

В соответствии со ст. 2 Закона Красноярского края от 08.11.2007 г. № 3-676 налоговые ставки на транспортные средства соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

В соответствии со ст.226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1, 1.1, 1.2 или 3.1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

При невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу ст.346.21 НК РФ Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 является (являлся) собственником транспортных средств – КАМАЗ 55102, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, снят с учета – ДД.ММ.ГГГГ; ГАЗ5201, государственный регистрационный знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; ДТ-75 г/н №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, снят с учета ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя зарегистрирован ДД.ММ.ГГГГ, прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя – ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органов в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления об уплате налогов: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1, являясь налогоплательщиком, не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2022 год, а также по уплате страховых взносов по ОМС и ОПС, НДФЛ, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

В связи с тем, что налогоплательщиком недоимка не уплачена, налоговым органом начислена пеня.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Порядок и основания начисления пени установлены ст. 75 НК РФ, в соответствии с которой пени начисляются в случае неуплаты налогов в установленный срок.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика – личный кабинет налогоплательщика направлено требование.

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу с 01.01.2023 года, усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность по уплате налога или сбора формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого налогоплательщика. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете (далее-ЕНС) осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Единым налоговым платежом (далее-ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. 8 и 9 ст. 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 Кодекса).

Таким образом, с 01.01.2023 года изменился порядок взыскания задолженности в связи с введением Единого налогового счета. Требование об уплате задолженности, направленное налогоплательщику после 01.01.2023 года, прекращает действие при полном погашении всего отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 должен был уплатить недоимку и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате налогов направлено налогоплательщику в соответствии с требованиями ст. 69 НК РФ, административным ответчиком в установленные сроки не исполнено, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Уярском районе Красноярского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> налоговой задолженности в размере 12 480 рублей 74 копейки.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ согласно почтовому штемпелю на конверте, то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа – ДД.ММ.ГГГГ года

Учитывая, что налоговая задолженность административным ответчиком до настоящего времени не погашена, административное исковое заявление подано в суд в установленные сроки, суд приходит к выводу об удовлетворении требований и взыскании с административного ответчика задолженности в полном объеме.

В силу п. 13 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец был освобожден от уплаты госпошлины при подаче административного иска, в соответствии с требованиями п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию госпошлина в сумме 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.174-180, 290 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт № № выдан Отделением УФМС России по <адрес> в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, код подразделения 240-036) зарегистрированного по адресу: <адрес>, с.<адрес> сельсовет, <адрес>, в доход государства задолженность в размере 12 480 рублей 74 копейки, в том числе:

- транспортный налог за 2022 год в сумме 2 990 рублей;

- пени за неуплату НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент:

- за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 89 рублей 31 копейка;

- за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 193 рубля 27 копеек;

- пени за неуплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы:

- за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 145 рублей 44 копейки;

- пени за неуплату страховых взносов на ОМС:

- 2017 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20 рублей 96 копеек;

- за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 314 рублей 58 копеек;

- за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 370 рублей 82 копейки;

- за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 453 рубля 88 копеек;

- за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 138 рублей 69 копеек;

- пени за неуплату страховых взносов за ОМС:

- за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 52 рубля 24 копейки;

- за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 98 рублей 90 копеек;

- пения за неуплату страховых взносов по ОПС:

- за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 225 рублей 37 копеек;

- за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 426 рублей 62 копейки;

- пени за неуплату страховых взносов по ОПС:

- за 2017 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 106 рублей 86 копеек;

- за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1429 рублей 89 копеек;

- за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1581 рубль 20 копеек;

- за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1747 рублей 87 копеек;

- 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 534 рубля 07 копеек;

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:

- за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18 рублей 75 копеек;

- за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 56 рублей 24 копейки;

- пени за неуплату транспортного налога:

- за 2014 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 83 рубля 60 копеек;

- за 2016 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 581 рубль 92 копейки;

- за 2017 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 161 рубль 06 копеек;

- за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 161 рубль 06 копеек;

- за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 161 рубль 06 копеек;

- за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 161 рубль 06 копеек;

- за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 161 рубль 06 копеек;

- за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14 рублей 95 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт № № выдан Отделением УФМС России по <адрес> в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, код подразделения 240-036) в доход местного бюджета сумму государственной пошлины в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано через Уярский районный суд в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня принятия судом мотивированного решения.

Председательствующий: Е.Г. Сержанова

Мотивированное решение изготовлено 12.08.2025 года