Решение № 2-371/2020 2-371/2020(2-4126/2019;)~М-3757/2019 2-4126/2019 М-3757/2019 от 3 февраля 2020 г. по делу № 2-371/2020

№2-371/2020
Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

04 февраля 2020 года

Город Астрахань

Советский районный суд г. Астрахани в составе:

председательствующего судьи Иноземцевой Э.В.,

при секретаре <ФИО>2, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску <ФИО>1 к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Астраханской области о возврате излишне уплаченных сумм налогов, взыскании судебных расходов,

у с т а н о в и л :

Истец <ФИО>1 обратился в суд с иском к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Астраханской области о возврате излишне уплаченных сумм налогов, взыскании судебных расходов, указав, что в апреле 2019 года стало известно, что имеется переплата по налогу на добавленную стоимость на товары в размере 22 рубля 60 копеек, налогу на доходы физических лиц в размере 86447 рублей, транспортному налогу в размере 284 рубля, пени за неуплату транспортного налога в размере 173 рубля 59 копеек, единого социального налога в размере 974 рублей 95 копеек. В связи с этим обратился в налоговый орган с заявлением с просьбой о возврате излишне уплаченного налога. Решениями <номер>, <номер>, <номер>, <номер>, <номер> от <дата> истцу отказано в выплате излишне уплаченного налога в виду пропуска трёхлетнего срока с момента оплаты налога. Полагает, что данный отказ незаконен, поскольку о факте переплаты стало известно только в апреле 2019 года. Обращаясь в суд, просит суд обязать ответчика произвести возврат излишне уплаченных сумм налогов в размере 87618 рублей 14 копеек, взыскать с ответчика судебные расходы в размере 16600 рублей, в том числе расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 рублей, расходы по оплате услуг нотариуса в размере 1800 рублей, расходы по оплате услуг представителя в размере 14500 рублей.

В судебное заседание истец <ФИО>1 не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, в деле участвует представитель.

Представитель истца, <ФИО>3, действующий по доверенности, исковые требования поддержал в полном объеме, изложив доводы, указанные в иске, просил их удовлетворить.

Представитель административного ответчика МИФНС № 6 по Астраханской области <ФИО>4, действующий на основании доверенности, исковые требования не признал, просил суд в удовлетворении иска отказать, ввиду пропуска срока подачи иска в суд.

Суд, выслушав представителей истца и ответчика, исследовав материалы дела, приходит следующему выводу.

Согласно ст. 78 Налогового кодекса РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей.

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Судом установлено, что у налогоплательщика <ФИО>1 имеется переплата по налогу на добавленную стоимость на товары в размере 22 рубля 60 копеек, налогу на доходы физических лиц в размере 86 447 рублей, транспортному налогу в размере 284 рубля, пени за неуплату транспортного налога в размере 173 рубля 59 копеек, единого социального налога в размере 974 рублей 95 копеек, что подтверждено в судебном заседании справкой о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организации и индивидуальных предпринимателей по состоянию на <дата>.

При обращении в налоговый орган с заявлением с просьбой о возврате излишне уплаченного налога <ФИО>1 на основании решений МИФНС № 6 по Астраханской области <номер>, <номер>, <номер>, <номер>, <номер> от <дата> отказано в возврате налога на сумму 87902 рубля 14 копеек.

Основанием для отказа в возврате излишне уплаченной суммы налога явился тот факт, что заявление подано по истечении трех лет со дня уплаты налога.

Решением заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы России по Астраханской области <номер>-Н от <дата> жалоба <ФИО>1 на вышеуказанные решения оставлена без удовлетворения.

<ФИО>1, заявляя требования о взыскании излишне уплаченных сумм налогов, указывает о том, что об имеющейся переплате ему стало известно только в апреле 2019 года.

Ответчиком заявлено ходатайство о пропуске истцом срока исковой давности при обращении в суд с данным иском.

В соответствии с подпунктом 5 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 3 ст. 54 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.

В силу ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу п. п. 7, 8 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Вместе с тем, Конституционный Суд РФ в Определении от 21.06.2001 года N 173-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки М. на нарушение ее конституционных прав пунктом 8 ст. 78 НК РФ" указал, что оспариваемая заявителем норма п. 8 ст. 78 НК РФ направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе, вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. В то же время, данная норма не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 ГК РФ).

Трехлетний срок, установленный в статье 78 НК РФ, регулирует сроки обращения заявителя в налоговый орган и не является сроком давности. Кроме того, нормативное положение, адресованное налоговым органам, не содержит оснований для ограничения конституционных прав граждан, в том числе права на судебную защиту.

В соответствии с п. 1 ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со ст. 200 ГК РФ.

Согласно п. 1 ст. 200 ГК РФ, если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

Статьей 205 ГК РФ установлено, что в исключительных случаях, когда суд признает уважительной причину пропуска срока исковой давности по обстоятельствам, связанным с личностью истца (тяжелая болезнь, беспомощное состояние, неграмотность и т.п.), нарушенное право гражданина подлежит защите. Причины пропуска срока исковой давности могут признаваться уважительными, если они имели место в последние шесть месяцев срока давности, а если этот срок равен шести месяцам или менее шести месяцев - в течение срока давности.

<ФИО>1 с <дата> по <дата> осуществлял предпринимательскую деятельность и состоял на учете в качестве плательщика налогов по общепринятой системе налогообложения.

Предприниматели на общем режиме налогообложения самостоятельно производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности (пп.1 п.1 ст.227 НК РФ) и налога на добавленную стоимость (п.1 ст.143 НК РФ).

До <дата>, в соответствии со статьей 235 НК РФ, индивидуальные предприниматели также являлись плательщиками единого социального налога.

Первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2009 год представлена <ФИО>1 в налоговый орган <дата>– с суммой налога к уплате 82550 рублей. Уплата начисленной суммы произведена истцом <дата>.

<дата><ФИО>1 представлена уточненная декларация по налогу на доходы физических лиц за 2009 год с суммами к уменьшению в размере 82550 рублей Итого сумма исчисленного к уплате налога за 2009 год, с учетом представленной уточненной декларации составила 0 рублей. Таким образом, переплата в размере 82550 рублей образовалась в результате излишней уплаты <ФИО>1 налога на доходы физических лиц за 2009 год. Налог оплачен <дата>.

Сумма переплаты по налогу на доходы физических лиц в размере 3897 рублей образовалась в результате излишне уплаченного налога за июнь 2009 года согласно платежному поручению от <дата> (уточнение платежа <дата>).

<дата><ФИО>1 в налоговый орган представлена первичная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2009 года с суммой налога к возмещению 928 рублей, <дата> истцом представлена уточненная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2009 года с суммой налога к возмещению 1949 рублей. По результатам камеральных налоговых проверок, представленных деклараций, <дата> инспекцией вынесено решение <номер> о возмещении суммы налога на добавленную стоимость в размере 1949 рублей. По заявлению <ФИО>1 от <дата> сумма в размере 1949 рублей была направлена на погашение текущих платежей по налогу на добавленную стоимость, остаток незачтенной суммы составил 22 рубля 60 копеек.

<ФИО>1 <дата> представлен первичный расчет авансовых платежей по ЕСН за 9 месяцев 2009 года с суммой налога к уплате в размере 2598 рублей. Уплата начисленной суммы произведена истцом <дата> платежным поручением <номер> на сумму 5196 рублей.

Таким образом, переплата в размере 974 рубля 95 копеек образовалась в результате излишне уплаченного <ФИО>1 единого социального налога за 9 месяцев 2009 года. Налог оплачен <дата>.

Налоговым органом <ФИО>1,А. <дата> произведено начисление транспортного налога в сумме 720 рублей. В установленный срок налог оплачен не был, в связи с чем, на основании статьи 75 НК РФ, начислены пени. Путем зачета из переплаты по другому налогу, задолженность по транспортному налогу и пени погашена <дата>. Однако налоговым органом <дата> произведен перерасчет транспортного налога в сумме 720 рублей. В связи с уменьшением сумм исчисленного налога по сроку <дата>, произведен автоматический перерасчет пени, что привело к образованию переплаты по пени в размере 173 рубля 59 копеек. Сумма образовавшейся переплаты по транспортному налогу была возвращена налогоплательщику на основании заявления от <дата>.

Переплата по транспортному налогу в размере 284 рубля образовалась в результате уплаты налога <дата>.

В диспозиции ст. 200 ГПК РФ указано не только о том, что срок исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало о нарушении своего права, но и о том, что этот срок исчисляется с момента, когда оно должно было узнать об этом, а о переплате, как было указано, <ФИО>1 не мог не знать в течение столь длительного времени.

Таким образом, анализируя представленные доказательства и вышеприведенные нормы закона, на момент обращения <ФИО>1 в налоговый орган <дата> с заявлением о возврате переплаты по налогам в размере 87902 рубля 14 копеек, <ФИО>1 пропустил трехлетний срок на возврат излишне уплаченного налога, который следует исчислять с момента его уплаты.

Довод истца о том, что налоговый орган не выполнил обязанность по сообщению налогоплательщику об излишней уплате налога, предусмотренной п. 3 ст. 78 НК РФ, не может служить основанием для удовлетворения исковых требований, поскольку данное обстоятельство не изменяет установленный порядок исчисления срока исковой давности.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований. Поскольку основные исковые требования удовлетворению не подлежат, оснований для взыскания судебных расходов у суда отсутствуют.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск <ФИО>1 к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Астраханской области о возврате излишне уплаченных сумм налогов, взыскании судебных расходов оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Астраханский областной суд в течение месяца, со дня изготовления полного текста решения, через Советский районный суд г. Астрахани.

Мотивированный текст решение изготовлен 07 февраля 2020 года.

Судья: Иноземцева Э.В.