Решение № 2А-1388/2020 2А-1388/2020~М-1186/2020 М-1186/2020 от 2 июля 2020 г. по делу № 2А-1388/2020

Дело № 2а-1388/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 июля 2020 года г. Севастополь

Ленинский районный суд города Севастополя в составе:

председательствующего: Истягиной Н.М.,

при секретаре Степановой К.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску ИФНС по Ленинскому району г. Севастополя к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Севастополя обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в общем размере 32619,25 рублей, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год, в размере 26545,00 рублей (КБК: 18210202140061110160); по пене в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 192,01 рублей (КБК:18210202140062110160); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2018 год, в размере 5840,00 руб. (КБК: 18210202103081013160); по пене, в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2018 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -42,24 руб.(КБК: 18210202140062110160).

Одновременно, административным истцом подано заявление о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления о взыскании задолженности по страховым взносам, в связи с тем, что срок исполнения требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № установлен до ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, срок на подачу заявления оканчивался ДД.ММ.ГГГГ. В свою очередь, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учёте в качестве индивидуального предпринимателя в ИФНС России по Ленинскому району г. Севастополя. Таким образом, граничный срок для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности в соответствии со ст.47 НК РФ – ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, налоговый органа утратил возможность взыскания заложенности с ФИО1, как с индивидуального предпринимателя. Дальнейшее взыскание задолженности возможно в порядке ст.48 НК РФ, как с физического лица. С иском о взыскании задолженности с ФИО1 административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Исковые требования мотивированы тем, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на учёте в ИФНС России по Ленинскому району г. Севастополя в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Таким образом, срок уплаты страховых взносов за 2018 год у ФИО1 наступил ДД.ММ.ГГГГ.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальным предпринимателем производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ (п. 1 ст. 432 НК РФ).

В установленные сроки страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование ФИО1 не уплачены. В связи с тем, что ФИО1 задолженность по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2018 год в установленный срок не уплатил, ФИО1 начислены пени на суммы недоимки, которая образовалась у плательщика в результате неисполнения им обязанности по уплате страховых взносов, в размере: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 192,01 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -42,22 руб.

В связи с неоплатой страховых взносов должнику заказным письмом направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №. Данное требование налогоплательщиком в установленный срок ДД.ММ.ГГГГ не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была прекращена деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с этим у ИФНС России по Ленинскому району г. Севастополя отсутствует возможность взыскания налога за счет имущества индивидуального предпринимателя.

Представитель административного истца ФИО2 просила удовлетворить административное исковое заявление в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

С учетом положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие лиц, неявившихся в судебное заседание.

Суд, изучив материалы дела, считает административный иск подлежащим удовлетворению в полном объёме, по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями ст. 346.11 НК РФ, упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Положениями ст. 346.12 НК РФ определено, что налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой

В силу п. 1 ст. 346.23 НК РФ, по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи); индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений пп. 9, пп.14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 2 ст.48 НК РФ определено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Из материалов дела судом установлено, что срок для вынесения налоговым органом срок исполнения требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № установлен до ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, срок на подачу заявления оканчивался ДД.ММ.ГГГГ. В период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на учёте в качестве индивидуального предпринимателя в ИФНС России по Ленинскому району г. Севастополя. Граничный срок для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности в соответствии со ст.47 НК РФ – ДД.ММ.ГГГГ Поскольку ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган утратил возможность взыскания заложенности с ФИО1, как с индивидуального предпринимателя. Дальнейшее взыскание задолженности возможно в порядке ст.48 НК РФ, как с физического лица. С иском о взыскании задолженности с ФИО1 административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок на подачу заявления в порядке, установленном ст. 48 НК РФ, истек в тот период времени, когда у Инспекции в соответствии с установленными ст. 47 НК РФ сроками, имелась возможность взыскать задолженности за счет имущества индивидуального предпринимателя.

Между тем, учитывая, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя, с данной даты необходимо исходить в целях расчета граничного счета обращения Инспекции с административным исковым заявлением о взыскании задолженности, так как до наступления данного срока Инспекцией проводились мероприятия по взысканию задолженности в рамках положений ст. 47 НК РФ. Утрата статуса индивидуального предпринимателя должника привела к невозможности взыскания налога, штрафа, пеней, в порядке, установленном ст. 47 НК РФ, единственным возможным способом взыскания задолженности является обращение Инспекции в суд с настоящими требованиями.

Кроме того, принимая во внимание постановление Президиума Верховного Суда Российской Федерации Президиума Совета судей Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ, указ временно исполняющего обязанности Губернатора города Севастополя от ДД.ММ.ГГГГ №-УГ «О введении на территории города Севастополя режима повышенной готовности» (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ), у административного ответчика отсутствовала возможность подачи данного административного иска в более короткий срок, по мнению суда, срок на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением пропущен налоговым органом по уважительной причине, в связи с чем подлежит восстановлению.

Так, судом установлено, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в ИФНС России по Ленинскому району г. Севастополя в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 75 Кодекса налоговым органом начислены пени на сумму недоимки, которая образовалась у налогоплательщика в результате неисполнения им обязанности по уплате налогов и сборов. Пени определяются в процентах от суммы налога за каждый день просрочки платежа. Процентная ставка принимается равной 1/300 действовавшей в то время учетной ставки рефинансирования ЦБ РФ.

С 1 января 2017 года за налоговыми органами закреплены функции администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

ФИО1 в 2018 году осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Кодекса являлся плательщиком страховых взносов, не производящим выплат и иных вознаграждений физическим лицам в 2018 году.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 год;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 год.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Таким образом, срок уплаты страховых взносов за 2018 год у ФИО1 наступил ДД.ММ.ГГГГ.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ (п. 1 ст. 432 НК РФ).

ФИО1 страховые взносы в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование и страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в установленный срок не уплатил.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течении расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Таким образом, за 2018 год подлежит уплате страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование в размере 26545,00 рублей и страховые взносы в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование в размере 5840,00 рублей.

В соответствии со ст. 75 Кодекса налоговым органом начисляются пени на сумму недоимки, которая образовалась у налогоплательщика в результате неисполнения им обязанности по уплате налогов и сборов. Пени определяются в процентах от суммы налога за каждый день просрочки платежа. Процентная ставка принимается равной 1/300 действовавшей в то время учетной ставки рефинансирования ЦБ РФ.

ИФНС России по Ленинскому району г. Севастополя начислены пени на сумму недоимки, которая образовалась у плательщика в результате неисполнения им обязанности по уплате страховых взносов за 2018 год, в размере:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 192,01 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 42,22 руб.

В добровольном порядке сумма страховых взносов и пени за 2018 год ФИО1 не оплачена.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неоплатой страховых взносов должнику заказным письмом было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ №. Данное требование налогоплательщиком в установленный срок ДД.ММ.ГГГГ не исполнено.

Согласно ст. 46 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

В связи с тем, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 прекращена деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, у ИФНС России по Ленинскому району г. Севастополя отсутствует возможность

Согласно п. 1 ст. 47 НК РФ налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 НК РФ.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была прекращена деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с этим у ИФНС России по Ленинскому району г. Севастополя отсутствует возможность взыскания налога за счет имущества индивидуального предпринимателя в соответствии с п.1 ст. 47 НК РФ.

Таким образом, административный истец доказал основания начисления суммы налога, начисленных пени, штрафа, задолженность начислена обоснованно, доказательства уплаты административным ответчиком данных платежей отсутствуют, что подтверждается материалами дела.

Представленный административным истцом расчет пени по налогу суд находит правильным.

С учетом установленных судом обстоятельств и представленных административным истцом доказательств, требования административного истца о взыскании с административного ответчика указанных сумм задолженности являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно п. 19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.1 ч.1. ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Согласно ч.2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Согласно п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета Ленинского муниципального округа города Севастополя государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Восстановить Инспекции Федеральной налоговой службе по Ленинскому району г. Севастополя срок на подачу административного искового заявления.

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Севастополя к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Севастополь, задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год, в размере 26545,00 рублей (КБК: 18210202140061110160);

- по пене в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 192,01 рублей (КБК:18210202140062110160);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2018 год, в размере 5840,00 руб. (КБК: 18210202103081013160);

- по пене, в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2018 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 42,24 руб. (КБК: 18210202140062110160)

на следующие реквизиты: наименование получателя: УФК по г. Севастополю, ОКТМО: 67312000, р/счет получателя: 40101810167110000001, ИНН получателя: 7707831370, КПП получателя: 920401001, Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ СЕВАСТОПОЛЬ, БИК: 046711001.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Ленинского муниципального округа города Севастополя государственную пошлину в размере 1178,58 (одна тысяча сто семьдесят восемь рублей 58 копеек).

Решение может быть обжаловано сторонами в Севастопольский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы в Ленинский районный суд города Севастополя.

Решение в окончательной форме изготовлено 14.07.2020 г.

Судья Н.М. Истягина