Решение № 2А-237/2020 2А-237/2020~М-206/2020 М-206/2020 от 26 июля 2020 г. по делу № 2А-237/2020

КОПИЯ

Дело № 2а-237/2020


Решение

именем Российской Федерации

27 июля 2020 года п.Приаргунск

Судья Приаргунского районного суда Забайкальского края Помигуев В.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Забайкальскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности,

установил:

Налоговая инспекция обратилась в Приаргунский районный суд Забайкальского края с указанным административным иском, ссылаясь на следующее.

Административный ответчик в налогооблагаемый период имел в собственности объекты налогообложения:

- автомобили грузовые, марка/модель: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, год выпуска 1988, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчик является плательщиком транспортного налога на основании ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с произведенным расчетом сумма транспортного налога за 2016 год составила 975 руб., за 2017 г. составила 975 руб., всего 1950 руб. С учетом лицевого счета к взысканию подлежит сумма транспортного налога за 2016 г. в размере 975 руб., за 2017 г. в размере 975 руб., всего 1950 руб.

Сумма транспортного налога не была уплачена налогоплательщиком в установленный законом срок, в связи с чем согласно пунктам 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислена пеня за каждый календарный день просрочки.

Сумма пени по транспортному налогу за период с 02.12.2016 по 27.01.2019 составила 167,95 руб.

19.12.2018 г. ФИО2 снят с налогового учета в связи с принятием им решения о прекращении предпринимательской деятельности. Таким образом, не является индивидуальным предпринимателем.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование налогоплательщиком не уплачены.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2018 г. в фиксированном размере составили 5651,62 руб. (5840 руб. / 12 мес / 31д * 19 д. = 298,28 руб., 5840 руб./12 мес.* 11 мес.+298,28).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2018 г. в фиксированном размере составили 25688,71 руб. (26545 руб./12 мес./31д.*19д=1355,80 руб., 26545 руб./12 мес.*19 д.+1355,80 руб.).

Пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за период с 30.01.2018г. по 15.01.2019г. составила в размере 184,79 руб., с учетом лицевого счета к взысканию сумма пени в размере 147,27 руб.

Пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за период с 30.01.2018г. по 15.01.2019 г. составила в размере 937,20 руб., с учетом лицевого счета к взысканию сумма пени в размере 750,82 руб.

ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов в соответствии с ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и страхователем по обязательному пенсионному страхованию, а также обязательному медицинскому страхованию. Администратором указанных взносов являлся Пенсионный фонд РФ. В связи с несвоевременной уплатой взносов ему начислена пеня:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за период с 24.10.2017 г. по 03.09.2018 г. в размере 770,02 руб.

Налоговым органом направлены в его адрес требования №3830 от 15.02.2018, №5003 от 12.03.2018, №2621 от 14.03.2018, №4056 от 14.09.2018, №396 от 18.01.2019, №7700 от 28.01.2019.

Обязанности, предусмотренные п.п. 1 п.1 ст.23, п.1 ст. 48 НК РФ после истечения сроков, указанных в требовании, ответчиком добровольно исполнены не были. На дату составления административно искового заявления задолженность не погашена.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Забайкальскому краю в порядке приказного производства обратилась в установленные законом сроки с заявлением о вынесении судебного приказа. В связи с поступившими возражениями должника 06 февраля 2020 г. мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административный истец просил рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства и взыскать с административного ответчика задолженность в размере 35126,38 руб., в том числе:

пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: за период с 24.10.2017 г. по 03.09.2018 г. в размере 770,02 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: за 2018 г. в размере 5651,61 руб.;

пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за период с 30.01.2018 г. по 15.01.2019 г. в размере 147,27 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2018 г. в размере 25688,71 руб.;

пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за период с 30.01.2018 г. по 15.01.2019 г. в размере 750,82 руб.;

транспортный налог с физических лиц за 2016 г. в размере 975,00 руб., за 2017 г. в размере 975 руб., всего 1950 руб.;

пеня по транспортному налогу с физических лиц за период с 02.12.2016 г. по 27.01.2019 г. в размере 167,95 руб.

Административный ответчик ФИО2 возражений по рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства не выразил, возражений по иску не представил.

В соответствии с п. 2 ст. 291, п.4 ст.292 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В силу пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Как следует из материалов дела, на ФИО2 в спорный период было зарегистрировано транспортное средство, поэтому в соответствии с положениями статьи 357 главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации он является плательщиком транспортного налога.

Из материалов дела следует, что ФИО2 своевременно не оплатил начисленный транспортный налог. Задолженность ФИО2 по транспортному налогу и пени составила в размере 2117,95 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2016 г. в размере 975 руб., за 2017 г. в размере 975 руб., всего 1950 руб.; пени по транспортному налогу за период с 02.12.2016 по 27.01.2019 в размере 167,95 руб.

Доказательств оплаты указанной задолженности ответчиком суду не представлено, следовательно, заявленные требования в указанной части подлежат удовлетворению.

Как усматривается из материалов дела, ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем.

19.12.2018 г. ФИО2 снят с налогового учета в связи с принятием им решения о прекращении предпринимательской деятельности. Таким образом, не является индивидуальным предпринимателем.

Согласно положениям п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики уплачивают:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, то в фиксированном размере: 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рубля за расчетный период 2019 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то в фиксированном размере: 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рубля за расчетный период 2019 года.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рубля за расчетный период 2019 года.

Исходя из положений пункта 5 ст. 430 НК РФ, если налогоплательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, в указанный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно представленного расчета страховые взносы на обязательное медицинское страхование (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2018 г. в фиксированном размере составили 5651,62 руб. (5840 руб. / 12 мес / 31д * 19 д. = 298,28 руб., 5840 руб./12 мес.* 11 мес.+298,28).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2018 г. в фиксированном размере составили 25688,71 руб. (26545 руб./12 мес./31д.*19д=1355,80 руб., 26545 руб./12 мес.*19 д.+1355,80 руб.).

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ уплата страховых взносов плательщиками, прекратившими деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней, с даты снятия с учета в налоговом органе.

Как следует из материалов дела страховые взносы на обязательное медицинское страхование и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование ответчиком ФИО2 не уплачены.

В связи с просрочкой уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование ответчику начислены пени.

Пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за период с 30.01.2018г. по 15.01.2019г. составила в размере 184,79 руб., с учетом лицевого счета к взысканию в размере 147,27 руб.

Пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за период с 30.01.2018г. по 15.01.2019г. составила в размере 937,20 руб., с учетом лицевого счета к взысканию в размере 750,82 руб.

ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов в соответствии с ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и страхователем по обязательному пенсионному страхованию, а также обязательному медицинскому страхованию. Администратором указанных взносов являлся Пенсионный фонд РФ. В связи с несвоевременной уплатой взносов ему начислена пеня:

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за период с 24.10.2017 г. по 03.09.2018 г. в размере 770,02 руб., с учетом лицевого счета к взысканию в размере 770,02 руб.

Пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами ПФР, органами ФСС РФ по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами ПФР и ФСС РФ.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Пунктом 6 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что взыскание пени производится в том же порядке, что и взыскание недоимки, то есть пени являются дополнительным обязательством по отношению к задолженности по налогам. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

Налоговым органом направлены в его адрес требования №3830 от 15.02.2018, №5003 от 12.03.2018, №2621 от 14.03.2018, №4056 от 14.09.2018, №396 от 18.01.2019, №7700 от 28.01.2019, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

24 июля 2019 года по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Забайкальскому краю мировой судья вынес судебный приказ о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, задолженности по транспортному налогу, но на основании возражений ФИО2 мировой судья 06.02.2020 вынес определение об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с административным иском, на заявленных требованиях настаивает, ответчиком иного расчета задолженности не представлено, как не представлено и доказательств оплаты недоимки по страховым взносам и пени, задолженности по транспортному налогу и пени.

При установленных обстоятельствах суд находит иск подлежащим удовлетворению.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, то в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, то есть в бюджет муниципального района «Приаргунский район» в размере 1254 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, судья

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Забайкальскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Забайкальскому краю задолженность в размере 35126,38 руб., в том числе:

пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: за период с 24.10.2017 г. по 03.09.2018 г. в размере 770,02 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: за 2018 г. в размере 5651,61 руб.;

пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за период с 30.01.2018 г. по 15.01.2019 г. в размере 147,27 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2018 г. в размере 25688,71 руб.;

пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за период с 30.01.2018 г. по 15.01.2019 г. в размере 750,82 руб.;

транспортный налог с физических лиц за 2016 г. в размере 975,00 руб., за 2017 г. в размере 975 руб., всего 1950 руб.;

пеня по транспортному налогу с физических лиц за период с 02.12.2016 г. по 27.01.2019 г. в размере 167,95 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального района «Приаргунский район» государственную пошлину в размере 1254 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд через Приаргунский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: подпись

«КОПИЯ ВЕРНА»

Судья Помигуев В.В.___________

Секретарь суда

______________ФИО1

«_____»_______________20___ г.

<данные изъяты>

Подлинник документа подшит в административном деле №2а-237/2020 УИД № Приаргунского районного суда.