Решение № 2А-1805/2023 2А-1805/2023~М-1271/2023 М-1271/2023 от 17 июля 2023 г. по делу № 2А-1805/2023

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

<адрес> 17 июля 2023 года

Красноглинский районный суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Арефьевой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Степаненко Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1805/2023 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании недоимки,

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее по тексту – МИФНС) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании недоимки.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в соответствии с Налоговым кодексом РФ административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц за 2017-2019 годы в связи с наличием объектов налогообложения: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, КН 63:01:0316003:781. Однако, налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил. В адрес ответчика выставлены требования № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата> о необходимости уплаты недоимки, которые не исполнены в полном объеме. По обращению с заявлением, <дата> был выдан судебный приказ, который определением от <дата> отменен.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, истец с учетом уточненного административного искового заявления просит взыскать с ответчика недоимку по обязательным платежам на общую сумму 8844 (восемь тысяч восемьсот сорок четыре) рубля 67 копеек, в том числе, по налогу на имущество:

- за 2014 год пени в размере 0,08 рублей за период с <дата> по <дата>;

- за 2014 год пени в размере 1,53 рублей за период с <дата> по <дата>;

- за 2016 год пени в размере 38,70 рублей за период с <дата> по <дата>;

- за 2016 год налог в размере 975,00 рублей, пени в размере 9,86 рублей за период с <дата> по <дата>;

- за 2017 год пени в размере 135,04 рублей за период с <дата> по <дата>;

- за 2017 год пени в размере 66,20 рублей за период с <дата> по <дата>;

- за 2017 год налог в размере 1 609,00 рублей, пени в размере 23,93 рублей за период с <дата> по <дата>;

- за 2018 год пени в размере 70,23 рублей за период с <дата> по <дата>;

- за 2018 год налог в размере 1 770,00 рублей, пени в размере 17,90 рублей за период с <дата> по <дата>;

- за 2019 год налог в размере 1 947,00 рублей, пени в размере 28,96 рублей за период с <дата> по <дата>;

- за 2020 год налог в размере 2 141,00 рублей, пени в размере 10,24 рублей за период с <дата> по <дата>.

В судебное заседание административный истец и административный ответчик, извещенные о рассмотрении дела надлежащим образом, не явились, ходатайств об отложении рассмотрения дела не представили.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать установленные законом налоги и сборы.

В силу пункта 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно статье 57 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу и сбору. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 3).

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 361 Налогового кодекса Российской В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО3 МюА. в 2016, 2018, 2019, 2020 годах являлась собственником объекта:

квартира, расположенная по адресу: <адрес>, КН 63:01:0316003:781, 2/7 доли, дата государственной регистрации права <дата> год, следовательно, являлся плательщиком налога на имущество физических лиц установленного Налоговым кодексом РФ.

Судом с достоверностью установлено, что налогоплательщику налоговым органом исчислен в отношении указанных объектов налог на имущество:

- за 2016 год налог на имущество физических лиц по ОКТМО 36701315 в размере 975,00 рублей, за 2018 год в размере 1770,00 рублей, о чем налогоплательщику по адресу регистрации направлено налоговое уведомление № от <дата> со сроком уплаты не позднее <дата>;

- за 2019 год налог на имущество физических лиц по ОКТМО 36701315 в размере 1 947,00 рублей, о чем налогоплательщику по адресу регистрации направлено налоговое уведомление № от <дата> со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах;

- за 2020 год налог на имущество физических лиц по ОКТМО 36701315 в размере 2 141,00 рублей, о чем налогоплательщику по адресу регистрации направлено налоговое уведомление № от <дата> со сроком уплаты не позднее <дата>.

В установленный налоговым законодательством срок административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов, в связи с чем налоговым органом на основании пункта 2 статьи 69, пункта 1 статьи 70 НК РФ в адрес ФИО1 были выставлены следующие требования об уплате налога:

№ по состоянию на <дата> об уплате налога на имущество за 2017 год в размере 1609,00 рублей, пени в размере 23,93 рублей в срок до <дата>;

№ по состоянию на <дата> об уплате налога на имущество в размере 00,00 рублей, пени по налогу на имущество в размере 68,03 рублей в срок до <дата>;

№ по состоянию на <дата> об уплате налога на имущество за 2016, 2018 год в размере 2 745,00 рублей, пени в размере 27,76 рублей в срок до <дата>;

№ по состоянию на <дата> об уплате налога на имущество в размере 00,00 рублей, пени в размере 243,97 рублей в срок до <дата>;

№ по состоянию на <дата> об уплате налога на имущество за 2019 год в размере 1 947,00 рублей, пени в размере 28,96 рублей в срок до <дата>;

№ по состоянию на <дата> об уплате налога на имущество за 2020 год в размере 2 141,00 рублей, пени в размере 10,24 рублей в срок до <дата>.

Однако, налогоплательщик свою обязанность не выполнил, требования в установленный срок не исполнил. <дата> налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании недоимки в упрощенном порядке. <дата> был выдан судебный приказ по делу №а-2698/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки за 2016-2020 г. в размере 8844,67 рублей. По заявлению должника определением от <дата> судебный приказ отменен. <дата> настоящий административный иск о взыскании недоимки в виде налога поступил в суд.

Статья 289 КАС РФ устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку общая сумма налогов, заявленная ко взысканию, не превысила 10 000 рублей, срок исполнения самого раннего требования об уплате налога был установлен до <дата>, с учетом положений абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговый орган имел право в рассматриваемом случае обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев с даты истечения трехлетнего срока, установленного в самом раннем требовании об уплате налога (с 13 марта до <дата>). С таким заявлением налоговый орган обратился <дата>, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (<дата>) налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением также в пределах установленного законом шестимесячного срока (<дата>).

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогам за 2016, 2017, 2019, 2020 года и пени за 2014, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 года проверен судом и является правильным, административным ответчиком не оспорен.

Таким образом, установленная законом обязанность по уплате налога ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена, срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, установленный статьей 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

При этом суд отмечает, что налоговым органом последовательно соблюдены все сроки, установленные статьями 48, 70 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа в части взыскания недоимки за указанные периоды подлежат удовлетворению, в связи с чем с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 подлежит взысканию недоимка за указанные годы в заявленной налоговым органом сумме.

Исходя из положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 400 рублей.

на основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании недоимки о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2, <дата> года рождения, ИНН <***>, место рождения: <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, недоимку по обязательным платежам на общую сумму на общую сумму 8844 (восемь тысяч восемьсот сорок четыре) рубля 67 копеек, в том числе, по налогу на имущество:

- за 2014 год пени в размере 0,08 рублей за период с <дата> по <дата>;

- за 2014 год пени в размере 1,53 рублей за период с <дата> по <дата>;

- за 2016 год пени в размере 38,70 рублей за период с <дата> по <дата>;

- за 2016 год налог в размере 975,00 рублей, пени в размере 9,86 рублей за период с <дата> по <дата>;

- за 2017 год пени в размере 135,04 рублей за период с <дата> по <дата>;

- за 2017 год пени в размере 66,20 рублей за период с <дата> по <дата>;

- за 2017 год налог в размере 1 609,00 рублей, пени в размере 23,93 рублей за период с <дата> по <дата>;

- за 2018 год пени в размере 70,23 рублей за период с <дата> по <дата>;

- за 2018 год налог в размере 1 770,00 рублей, пени в размере 17,90 рублей за период с <дата> по <дата>;

- за 2019 год налог в размере 1 947,00 рублей, пени в размере 28,96 рублей за период с <дата> по <дата>;

- за 2020 год налог в размере 2 141,00 рублей, пени в размере 10,24 рублей за период с <дата> по <дата>.

Взыскать с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2, <дата> года рождения, ИНН <***>, место рождения: <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) рубля 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение в окончательном виде изготовлено <дата>.

Судья Арефьева Н.В.

Копия верна