Решение № 2А-1380/2023 от 28 августа 2023 г. по делу № 2А-1380/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 августа 2023 года п. Ленинский

Ленинский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Гусевой В.В.,

при секретаре Гришиной Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело №2а-1380/2023 (УИД 71RS0026-01-2023-000712-63) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области, с учетом уточнения исковых требований, обратилось в суд с административным иском к ФИО2, в котором просило взыскать с ответчика транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1451, 68 рублей, пени в размере 43, 87 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1049, 19 рублей, пени в размере 29, 46 рублей, а всего 2574, 20 рублей.

В обоснование заявленных требований указало, что ФИО2 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области. Согласно ст.357 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в налоговые органы, в соответствии с п.4 ст.85, п.1 ст.362 НК РФ. В соответствии с данными Управления ГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства, перечень которых указан в уведомлении об уплате налога. Согласно ст.400 и ст.408 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и об их владельцах в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано имущество, перечень которого указан в уведомлении об уплате налога. ФИО2 был начислен транспортный налог, и налог на имущество физических лиц за 2019, 2020 года, направлено налоговое уведомление №19007422 от 03.08.2020 и №17093368 от 01.09.2021, которые в установленный срок исполнены не были. В связи с этим, налоговым органом выставлены требования об уплате налога №51142 от 20.02.2021 за 2019 год на сумму транспортного налога в размере 3008 рублей, пени в размере 34,09 рублей, налог на имущество физических лиц размере 1976 рублей, пени в размере 22, 39 рублей со сроком исполнения до 20.04.2021 и №307480 от 15.12.2021 за 2020 год на сумму транспортного налога в размере 3008 рублей, пени в размере 9,78 рублей, налог на имущество физических лиц размере 2174 рублей, пени в размере 7,07 рублей со сроком исполнения до 08.02.2022. В установленный срок требования не исполнены. Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обращалось в суд с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании недоимки по налогу, пени. Мировым судьей судебного участка № 62 Привокзального судебного района г. Тулы 10.06.2022 вынесен судебный приказ № 2а-1069/2022, который отменен 24.10.2022 в связи с поданными возражениями должника относительно исполнения судебного приказа. Учитывая поступившие платежи 28.07.2023 и 04.08.2023, остаток задолженности налогоплательщика по недоимке по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2020 год и пени составляет 2574, 20 рублей, которую просили взыскать с административного ответчика.

Представитель административного истца УФНС по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представитель по доверенности ФИО1 просил рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Руководствуясь положениями ч.2 ст.289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы; аналогичное положение содержится также в п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ, конкретизировано в подпункте 1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст.45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено п.2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.

В силу ч.4 ст.52, ч.6 ст.69 Налогового кодекса РФ в случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога, по почте заказным письмом налоговое уведомление и требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст.ст.69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно подп.9, подп.14 п.1 ст.31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.3 ст.396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как следует из материалов дела и установлено судом, за ФИО2 за налоговые периоды 2019 - 2020 года было зарегистрировано следующие имущество, подлежащее налогообложению: автомобиль <данные изъяты> и квартира, расположенная по адресу: г<данные изъяты>

Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области в адрес ФИО2 были направлены следующие налоговые уведомления:

- №19007422 от 03.08.2020 по уплате начисленного транспортного налога за 2019 год в размере 3008 рублей, налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1976 рублей.

- №17093368 от 01.09.2021 по уплате начисленного транспортного налога за 2020 год в размере 3008 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2174 рублей,

В связи с неисполнением налогоплательщиком возложенных на него законом обязанностей по уплате налогов, на основании ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику были направлены требования об уплате налога:

- №51142 от 20.02.2021 об уплате в срок до 20.04.2021 транспортного налога в размере3008 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 1976 рублей, пени в размере 56, 48 рублей,

- №307480 от 15.12.2021 об уплате в срок до 08.02.2022 транспортного налога в размере 3008 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 2174 рублей, пени в размере 16,85 рублей.

В установленный срок требования административным ответчиком не исполнены.

Как следует из материалов судебного приказа №2а-1069/2022, на основании заявления УФНС России по Тульской области от 06.06.2022 мировым судьей судебного участка <данные изъяты> вынесен судебный приказ от 10.06.2022 о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени за 2019-2020 года на общую сумму 10239, 33 рублей.

Таким образом, налоговый орган обратился за выдачей судебного приказа о взыскании указанной задолженности в установленный п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ НК РФ.

Выданный мировым судьей судебного участка <данные изъяты> о взыскании указанной заложенности судебный приказ отменен определением мирового судьи от 24.10.2022.

Обращение с настоящим иском последовало 06.04.2023, то есть с соблюдением установленного ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока исчисляемого для обращения в порядке искового производства со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, установленный налоговым законодательством порядок взыскания сумм налогов налоговым органом соблюден.

Согласно п.1 ст.399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 и п. 2 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Пунктом 1 ст.387 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьями 14 и 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог является региональным налогом, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате только на территории субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных указанным Кодексом, порядок и сроки его уплаты. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В соответствии с пунктами 1 и 3 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 1 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации и п. 1 ст. 5 Закона Тульской области от 28.11.2002 №343-ЗТО «О транспортном налоге», транспортный налог исчисляется с учетом мощности двигателя указанного транспортного средства и налоговой ставки.

С учетом установленных обстоятельств и в соответствии с приведенными положениями закона, учитывая, что ФИО2, являясь плательщиком транспортного налога, а также налога на имущество физических лиц данную обязанность в установленные сроки не исполнил, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по недоимки налога и пени.

28.07.2023 и 04.08.2023 в Управление ФНС по Тульской области от ФИО2 поступили платежи, которые учтены в счет погашения задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за период 2019 год, частичное погашения задолженности транспортного налога и налога на имущество за период 2020 год.

Приложенный к административному иску Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области расчет задолженности по транспортному налогу с физических лиц ОКТМ70701000: налог в размере 1451, 68 рублей за 2020 год, пени в размере 43, 87 рублей (за 2019 – 34,09 рублей, за 2020 – 9, 78 рублей) и налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 70701000: налог в размере 1049, 19 рублей за 2020 год, пени в размере 29, 46 рублей (за 2019 год 22 39 рублей, за 2020 год 7,07 рублей) судом проверен, сомнений не вызывает, при этом административным ответчиком не оспорен.

С учетом изложенного, административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени о взыскании задолженности по налогам, пени в общем размере 2574, 20 рублей подлежат удовлетворению.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены, а административный истец в лице Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, с ответчика на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области транспортный налог с физических лиц ОКТМО 70701000: налог в размере 1451, 68 рублей за 2020 год, пени в размере 43, 87 рублей (за 2019 – 34,09 рублей, за 2020 – 9, 78 рублей) и налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, ОКТМО 70701000: налог в размере 1049, 19 рублей за 2020 год, пени в размере 29, 46 рублей (за 2019 год 22 39 рублей, за 2020 год 7,07 рублей), а всего 2574 (две тысячи пятьсот семьдесят четыре) рубля 20 копеек.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в доход муниципального образования г. Тула государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тульский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд Тульской области.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 29 августа 2023 года.