Решение № 2А-3342/2024 от 10 декабря 2024 г. по делу № 2А-3342/2024

Решение

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 декабря 2024 года г. Щекино Тульской области

Щекинский межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Шлипкиной А.Б.,

при секретаре Столяровой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело №2а-3342/2024 (УИД 71RS0023-01-2024-001258-55) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пени,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пени. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии и с п.п.1,2 ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., в фиксированном размере: 23 400 руб. – за расчетный период 2017 года, 26 545 руб. – за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. – за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. – за расчетный период 2020 года, 32 448 руб. – за расчетный период 2021 года, 34 445 руб. – за расчетный период 2022 года, страховые взносы на обязательно медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 руб. – за расчетный период 2017 года, 5 840 руб. – за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. – за расчетный период 2019 года, 8 426 руб. – за расчетный период 2020 года, 8 426 руб. – за расчетный период 2021 года, 8 766 руб. – за расчетный период 2022 год. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию составляет 95 660 руб. 54 коп., в том числе налог – 90 037 руб. 09 коп., пени в размере 5 623 руб. 45 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) следующих начислений: налог ПСН (патент) в размере 986 руб. 16 коп. за 2021 год; пени в размере 5 623 руб. 45 коп. с 2021 года по 2023 год; прочие налоги и сборы в размере 45 842 руб. за 2023 год; страховые взносы ОМС в размере 8 766 руб. за 2022 год; страховые взносы в размере 34 442 руб. 93 коп. за 2022 год. Указанные налоги, сборы, страховые взносы были начислены налоговым органом в соответствии с законодательством РФ. Ответчиком погашена задолженность по ПСН в размере 986 руб. 16 коп., остаток задолженность – 90 660 руб. 54 коп. Определением мирового судьи судебного участка № Щекинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

Просит суд восстановить пропущенный срок на подачу искового заявления; взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Тульской области задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за счет имущества физического лица в размере 90 660 руб. 54 коп., в том числе, по налогам (за 2021-2023 годы) в размере 85 037 руб. 09, по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 5 623 руб. 45 коп. (с 2021 года по ДД.ММ.ГГГГ).

В судебное заседание представитель административного истца Управления федеральной налоговой службы России по Тульской области не явился, о времени и месте слушания дела извещался надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте слушания дела извещался надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно части 9 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса.

Согласно статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка – сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу абзаца 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в зависимости от величины дохода плательщика, если иное не предусмотрено статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (статьи 419, 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Размеры тарифов страховых взносов установлены в статье 425 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69).

В соответствии со статьей 71 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1-3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как усматривается из материалов дела и установлено в ходе судебного разбирательства, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ.

По средствам размещения в личном кабинете налогоплательщика в адрес ФИО1 УФНС России по Тульской области было направлено требование № об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 44 195 руб. 09 коп., пени в размере 2 104 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное налоговое требование было получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, однако, не было исполнено им в полном объеме.

Решением УФНС России по Тульской области № от ДД.ММ.ГГГГ решено взыскать с ФИО1 задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (ИП) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 47 551 руб. 92 коп.

Согласно представленному административным истцом расчету, в настоящее время у ФИО1 образовалась задолженность в размере 90 660 руб. 54 коп., из которой:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год – 34 445 руб. (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год – 8 766 руб. (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков в совокупном фиксированном размере за 2023 год – 45 842 руб. (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

- пени в размере 5 623 руб. 45 коп. с 2021 года по 2023 год.

УФНС по Тульской области направила в адрес мирового судьи судебного участка № Щекинского судебного района Тульской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № Щекинского судебного района Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ отказано УФНС России по Тульской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, страховым взносам, пени, в связи с отсутствием документов, подтверждающих заявленные требования.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Тульской области в Щекинский межрайонный суд Тульской области почтовым отправлением направлено административное исковое заявление о взыскании недоимки по налогу с ФИО1, которое поступило в адрес суда ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пунктам 1-3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Судом правильно определена недоимка, на которую исчислены взыскиваемые суммы пеней и период, за который рассчитаны пени, штрафы.

Размер пени, исчисленный в налоговом требовании на недоимку по транспортному и земельному налогу, является математически верным и соответствует положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обращаясь в суд с заявленными административными исковыми требованиями, УФНС России по Тульской области просит суд восстановить пропущенный срок на подачу административного иска в суд.

Рассматривая заявленное ходатайство, суд исходит из следующего.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 №20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 №381-О-П).

Из материалов дела усматривается, что определением мирового судьи судебного участка № Щекинского судебного района Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании пени с ФИО1 поскольку требования не являются бесспорными.

Согласно штампу на сопроводительном письме, копия определения мирового судьи судебного участка № Щекинского судебного района Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ была получена административным истцом ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Тульской области обратилось в Щекинский межрайонный суд Тульской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени, что подтверждается штемпелем на почтовом конверте.

С учетом вышеизложенного, принимая во внимание, что административным истцом предпринимались меры, направленные на взыскание в судебном порядке образовавшейся задолженности, суд приходит к выводу о наличии основания для восстановления УФНС России по Тульской области установленного п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации срока на обращение в суд с административным исковым заявлением.

При данных обстоятельствах имеются основания для удовлетворения административных исковых требований Управления федеральной налоговой службы России по Тульской области о взыскании с ФИО1 недоимку по налогам на имущество физических лиц за 2021-2023 в размере 85 037 руб. 09 коп., пени за период с 2021 года по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 623 руб. 45 коп.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь данной нормой закона и подпункта 1 пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета государственной пошлины в сумме 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>) в пользу УФНС России по Тульской области (<данные изъяты>) задолженность

задолженность за счет имущества физических лиц за 2021-2023 в размере 85 037 (восемьдесят пять тысяч тридцать семь) рублей 09 копеек, пени за период с 2021 года по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 623 (пять тысяч шестьсот двадцать три) рубля 45 копеек, а всего 90 660 (девяносто тысяч шестьсот шестьдесят) рублей 54 копейки.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу УФНС России по Тульской области (<данные изъяты>) в доход муниципального образования Щекинский район Тульской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Щекинский межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 16.12.2024.

Председательствующий /подпись/ А.Б.Шлипкина