Решение № 2А-402/2019 2А-402/2019~М-214/2019 М-214/2019 от 3 июня 2019 г. по делу № 2А-402/2019

Дело №2а-402/2019 г.


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 июня 2019 года г. Троицк

Троицкий городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего: Лавровой Н.А.,

при секретаре: Ахмадуллиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России №15 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (с учетом уточнения) о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обоснование следующее.

Согласно информации, представленной органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на движимое и недвижимое имущество, административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога, собственником легковых автомобилей с мощностью двигателя 70 л/с; 89 л/с; собственником мотоцикла с мощностью двигателя 22 л/с; собственником квартиры, кадастровый №.

В связи с неисполнением обязанности по своевременной и в полном объеме налоговых платежей административному ответчику направлялись требования об уплате налога, сбора, пени и штрафа. Требования административным ответчиком не исполнены. Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2014, 2016 годы в размере 2606 руб. 77 коп., в том числе налог за 2014 год -1213 руб. 77 коп., за 2016 год - 1393 руб..; по налогу на имущество за 2014-2016 года в размере 307 руб. 46 коп., в том числе налог - 284 руб., пени - 23 руб. 46 коп.

Представитель Межрайонная ИФНС России №15 по Челябинской области в судебном заседании участвовал, исковые требования ( с учетом уточнения) поддержал в полном объеме.

В судебном заседании ФИО1 участвовал, возражал против заявленных Межрайонной ИФНС России №15 по Челябинской области требований, просил в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №15 по Челябинской области отказать по доводам, изложенным в отзывах, просил применить срок исковой давности.

Выслушав объяснения административного истца, ответчика, исследовав доказательства, суд решил административные исковые требования удовлетворить частично по следующим основаниям.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п.3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст. 132 Конституции РФ органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах определенных в п.1 ст. 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Согласно п.3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п.1 ст. 363 НК РФ).

До 1 января 2015 года исчисления налога на имущество осуществлялось на основании Закон РФ от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (Закон № 2003-1). С 1 января 2015 года вступил в силу Федеральный закон от 04 октября 2014 года №284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» (Закон № 284-ФЗ), в соответствии с которым НК РФ дополняется новой главой «Налог на имущество физических лиц». С указанной даты утрачивает силу Закон № 2003-1.

Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 года, осуществляются в порядке, установленном НК РФ, с учетом положений Закона № 2003-1, действующего до дня вступления в силу Закона № 284-ФЗ (ч. 1 ст. 3 Закона № 284-ФЗ).

В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона № 2003-1 и ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество.

В соответствии с п.п. 9, 10 ст. 5 Закона №2003-1 и ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Ставка транспортного налога в пределах, установленных ст. 361 НК РФ, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками установлены Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 г. № 114-ЗО «О транспортном налоге».

Ставка налога на имущество, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками, а также порядок исчисления суммы налога установлены ст. 5 Закона № 2003-1 и ст. 406-408 НК РФ.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.п. 2, 4 ст. 52 НК РФ).

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 являлся собственником мотоцикла ИЖ-ПЛАНЕТА, № государственный регистрационный знак № с мощностью двигателя 22 л/с; автомобиля ВАЗ-21100, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 70 л/с; автомобиля ЛАДА-111740, государственный регистрационный знак № с мощностью двигателя 89 л/с.

Также административный ответчик являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> инвентаризационная стоимость квартиры составляет 343559 руб.

Данные обстоятельства административным ответчиком не оспаривались.

Таким образом, являясь лицом, на которое зарегистрированы транспортные средства, недвижимое имущество в виде квартиры, административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество и обязан был производить оплату начисленных налогов в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно налоговым уведомлениям №№; № (л.д. 7, 13), направленных в адрес административного ответчика Межрайонной ИФНС Росси №15 по Челябинской области, в отношении ФИО1 был произведен расчет транспортного налога за 12 месяцев 2014 года, который составил 1213 руб. 77 коп., по сроку уплаты до 01 октября 2015 года; за 12 месяцев 2016 года - 1393 руб. 00 коп. по сроку уплаты до 01 декабря 2017 года.

По расчету налога на имущество за 12 месяцев 2014 года ФИО1 необходимо было уплатить сумму в размере 78 руб. 00 коп., в срок до 01 октября 2015 года; за 12 месяцев 2015 года - 89 руб. 00 коп., в срок до 01 декабря 2016 года; за 12 месяцев 2016 года - 117 руб., в срок до 01 декабря 2017 года.

На листах дела 23-25 представлены скриншоты с сайта АИС Налог-3 Пром, реестры отправки требований. Требования отправлены заказными письмами на адрес регистрации административного ответчика.

До настоящего времени ФИО1 суммы налога в бюджет не уплачены.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ.

На основании п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п.6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Межрайонной ИФНС России №15 по Челябинской области в адрес ответчика направлялись требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 13 октября 2015 года со сроком исполнения до 25 ноября 2015 года; № по состоянию на 22 декабря 2016 года со сроком исполнения до 31 января 2017 года; № по состоянию на 13 февраля 2018 года со сроком исполнения до 26 марта 2018 года (л.д.4,8,11). Таким образом, процедура принудительного взыскания налога налоговым органом соблюдена.

На основании п.3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В соответствии с ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд в числе прочего проверяет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

В силу ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (часть 5).

Согласно представленному налоговым органом расчету, пени начислены за период с 14.11.2014 года по 13.10.2015 года за неуплату налога на имущество за 2014 год в сумме 21 рубль 99 копеек.

Поскольку срок начисления пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год подлежит исчислению с 2 октября 2015 года, пени, начисленные за периоды с 14.11.2014 года по 01 октября 2015 года явно относятся к иным, имеющимся у административного ответчика недоимкам по налогам за предыдущие налоговые периоды. В то же время, доказательств, с достоверностью подтверждающих соблюдение процедуры взыскания задолженности по налоговым платежам за иные налоговые периоды в установленные законом сроки административным истцом не представлено, требования в данной части не доказаны.

Таким образом, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании пени по налогу на имущество за период с 14.11.2014 года по 01 октября 2015 года и считает, исковые требования в части взыскания пени по налогу на имущество за 2014 год подлежат удовлетворению только за период с 02 октября 2015 года по 13 октября 2015 года, начисленные на сумму 78 рублей, что составит 0,25 рубля.

Таким образом, пени подлежит взысканию за 2014-2016 год по налогу на имущество в размере 0,25 рубля за 2014 год + 0,59 рубля за 2015 год + 2,23 рубля за 2016 год =3,07 рубля.

Ссылка истца на п.3 ст.363 НК РФ, на то, что в 2019 году налоговый орган может направить налогоплательщику уведомление об уплате транспортного налога только за 2016,2017,2018 год не состоятельна, поскольку налоговое уведомление за 2014 год было направлено истцу в 2015 году, налоговое уведомление за 2015 год было направлено истцу в 2016 году, налоговое уведомление за 2016 год было направлено истцу в 2017 году, следовательно, налоговый орган не утратил право взыскания налога на имущества за 2014-2016 годы, транспортного налога за 2014, 2016 годы.

Доводы истца о том, что в 2019 году задолженность по транспортному налогу за 2014 год фактически не может быть взыскана и должна быть признана безнадежной ко взысканию, поскольку ответчиком был пропущен срок для принудительного взыскания, судом также отклоняются поскольку эти доводы связаны с ошибочным толкованием норм материального права.

Так, по общему правилу, в силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе подать заявление в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица превышает 3 000 рублей.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок обращение в суд составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пени.

При этом абзацем 2 пункта 2 данной статьи предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Поскольку сумма задолженности ФИО1 по налогу на имущество физических лиц составляла 78 рублей и по транспортному налогу за 2014 год составляла 1213,77 рублей, то право на обращение в суд у налогового органа в силу абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации возникло у налогового органа только после истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов за 2016 год, когда сумма недоимки по налогам превысила 3000 рублей, то есть с 27 марта 2018 года.

С заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился к мировому судье 13 августа 2018 года, то есть в установленные законом сроки. После отмены судебного приказа 30 августа 2018 года, МИФНС России N 15 по Челябинской области с соблюдением срока, установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, 28 февраля 2019 года обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением.

Таким образом, административным истцом соблюдена процедура принудительного взыскания налогов за спорные периоды, соблюдены сроки обращения в суд.

Согласно п.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, установлен ст. 333.19 НК РФ. Размер государственной пошлины при рассмотрении данного административного дела при цене иска 2893 руб. 84 коп., составит сумму в размере 400 руб.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Челябинской области имеет статус казенного учреждения, в Единый государственный реестр юридических лиц налоговый орган занесен за основным государственным регистрационным номером №

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области задолженность по налогу на имущество физических лиц, зачисляемых в бюджеты городских округов в размере 284 рубля, в том числе за 2014 год 78 рублей, за 2015 год 89 рублей, за 2016 год 177 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3 рубля 07 копеек, в том числе за 2014 год в сумме 0 рублей 25 копеек; за 2015 год в сумме 0 рублей 59 копеек; за 2016 год в сумме 2 рубля 23 копейки, задолженность по транспортному налогу в размере 2606 рублей 77 копеек, в том числе за 2014 год в размере 1213 рублей 77 копеек, за 2016 год 1393 рубля, а всего на общую сумму 2893 рубля 84 копейки.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в сумме 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано путем подачи в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме апелляционной жалобы в Челябинский областной суд через Троицкий городской суд.

Председательствующий -