Решение № 2А-1551/2019 2А-1551/2019~М-1089/2019 М-1089/2019 от 13 мая 2019 г. по делу № 2А-1551/2019

Дело № 2а-1551/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Куйбышевский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Котельниковой О.В., при секретаре Кадыровой А.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Омске

14 мая 2019 года

административное дело по административному иску ИФНС России № 2 по ЦАО г. Омска к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России № 2 по ЦАО г. Омска обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1, указав, что ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Ответчик не исполнила свои обязанности по оплате:

- налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 27723 руб., и в связи с несвоевременной уплатой налога было начислено пени в размере 99,11 руб.; за 2016 год в размере 3578,06 руб., и в связи с несвоевременной уплатой налога было начислено пени в размере 13,59 руб.;

- земельного налога с физических лиц за 2015 год в размере 1529 руб., в связи с чем, было начислено пени в размере 5,47 руб., за 2016 год в размере 5297 руб., в связи с чем, также было начислено пени в размере 18,94 руб.

Применяя положения ч. 4 ст. 397, ч. 3 ст. 409 НК РФ, налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от 12.10.2017 г. об оплате налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 г.г., земельного налога за 2015, 2016 г.г., со сроком уплаты до 01.12.2017 г., однако ФИО1 добровольно налоги не уплатила.

В связи с чем, ответчику направлялось требование № по состоянию на 15.12.2017 г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 27723 руб., пени в размере 99,11 руб.; за 2016 год в размере 3578,06 руб., пени в размере 13,59 руб.; земельного налога с физических лиц за 2015 год в размере 1529 руб., пени в размере 5,47 руб., за 2016 год в размере 5297 руб., пени в размере 18,94 руб., в срок до 02.02.2018 г.

Судебный приказ от 06.07.2018 г. о взыскании с ФИО1 недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 г.г., пени, земельного налога за 2015-2016 г.г., пени, отменен определением мирового судьи от 12.09.2018 года.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 27723 руб., пени в размере 99,11 руб.; за 2016 год в размере 3578,06 руб., пени в размере 13,59 руб.; по земельному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 1529 руб., пени в размере 5,47 руб., за 2016 год в размере 5297 руб., пени в размере 18,94 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, был извещён надлежащим образом. Ранее в судебных заседаниях представитель ФИО2 (по доверенности) административные исковые требования поддержала в полном объеме, указав, что срок для взыскания недоимки за 2015 г., не пропущен, т.к. налоговый орган воспользовался правом направления налогового уведомления за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. До этого налоги за 2015 г. ФИО1 не рассчитывались и не выставлялись. Налог на имущество физических лиц рассчитан за 2015, 2016 г.г. только за объект незавершенного строительства (хозяйственный блок), в отношении которого налоговая льгота не предусмотрена, т.к., во-первых, это объект незавершенного строительства, а во-вторых, его площадь превышает 50 кв.м, что исключает применение налоговой льготы.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании также участия не принимала, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Ранее в судебных заседаниях с требованиями не согласилась в части начисления налогов за 2015 г., полагая, что срок давности по ним пропущен. Кроме того, указала, что с 10.06.2016 г. ей назначена пенсия по старости в связи с чем, ей должна быть предоставлена налоговая льгота за 2016 год в отношении хозяйственного блока, расположенного по адресу: <адрес>, общей площадью 270,40 кв.м.

В соответствии с положениями статьи 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон судебного разбирательства.

Исследовав имеющиеся письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ; в силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:… в т.ч. квартира (ст. 401 НК РФ).

В силу ч. 4 ст. 409 НК РФ налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества, в частности, незавершенного строительством нежилого строения (хозяйственного блока), общей площадью 270,40 кв.м, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права от 25.08.2006 г. серии №, соответственно, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Кроме того, в соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388 НК РФ).

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч. 4 ст. 397 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 также является плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов.

В силу п. 2 и 3 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Как уже ранее указывалось, налоговый орган имеет право направить уведомление об уплате налога не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах…. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

Установлено, что ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 12.10.2017 г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 27723 руб., за 2016 год в размере 3578,06 руб.; земельного налога с физических лиц за 2015 год в размере 1529 руб., за 2016 год в размере 5297 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 г., что подтверждается списком почтовых отправлений № от 19.10.2017 г. (л.д. 13-14).

В добровольном порядке в установленный срок ФИО1 налоги не оплатила.

Применяя положения ч. 4 ст. 397, ч. 3 ст. 409 НК РФ, налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № по состоянию на 15.12.2017 г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 27723 руб., пени в размере 99,11 руб.; за 2016 год в размере 3578,06 руб., пени в размере 13,59 руб.; земельного налога с физических лиц за 2015 год в размере 1529 руб., пени в размере 5,47 руб., за 2016 год в размере 5297 руб., пени в размере 18,94 руб., со сроком уплаты до 02.02.2018 г.

Как уже было указано выше, должнику было направлено налоговое уведомление № от 12.10.2017 г. об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за предшествующие два года (2015 и 2016 г.г.), соответственно, доводы административного ответчика о том, что ИФНС России № 2 по Центральному АО г. Омска пропустило срок для начисления налога и взыскания недоимки, суд находит несостоятельными.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст. 115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Руководствуясь положениями ст. 48 НК РФ 06.07.2018 г. на основании заявления ИФНС № 2 по ЦАО г. Омска был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимок по налогам, пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 87 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске от 12.09.2018 г. судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимок по налогам, пени, был отменен.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Доказательств добровольного исполнения требования об уплате налогов административным ответчиком суду не представлено.

Поскольку обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога с физических лиц исполнена не была, у административного истца возникло право на начисление административному ответчику пени.

Проверив представленный расчет пени, суд, соглашается с ним, доказательств, опровергающих расчет пени, суду не представлено, возражений не заявлено. Доказательств отсутствия зарегистрированных по праву собственности на имя ФИО1 недвижимого имущества либо своевременности уплаты налогов, административным ответчиком также не представлено.

Относительно доводов административного ответчика ФИО1 о том, что при начислении налога на имущество физических лиц, в данном случае на хозяйственное строение, должна предоставляться налоговая льгота, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенный в пределах муниципального образования, в том числе… объект незавершенного строительства.

В соответствии с п. 4 ст. 407 НК РФ налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: квартира, часть квартиры или комната; жилой дом или часть жилого дома; помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; хозяйственное строение или сооружение, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров, и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; гараж или машино-место.

Пунктом 10 статьи 1 Градостроительного кодекса Российской Федерации определено, что объектом незавершенного строительства являются объекты, строительство которых не завершено.

Объекты, предусмотренные подпунктом 15 пункта 1 статьи 407 НК РФ, представляют собой результат завершенного строительства.

Так, строением признается отдельно построенное здание, дом, состоящие из одной или нескольких частей, как одно целое, а также служебные строения, то есть объект, строительство которого завершено (приказ Минземстроя РФ от 04.08.1998 N 37 "Об утверждении инструкций о проведении учета жилищного фонда в Российской Федерации").

Сооружение - результат строительства, представляющий собой объемную, плоскостную или линейную строительную систему, имеющую наземную, надземную и (или) подземную части, состоящую из несущих, а в отдельных случаях и ограждающих строительных конструкций и предназначенную для выполнения производственных процессов различного вида, хранения продукции, временного пребывания людей, перемещения людей и грузов (Федеральный закон от 30.12.2009 N 384-ФЗ "Технический регламент о безопасности зданий и сооружений").

Таким образом, в отношении объектов незавершенного строительства налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц главой 32 НК РФ не предусмотрены.

Согласно свидетельству о государственной регистрации права от 25.08.2006 г. серии <адрес>, ФИО1 принадлежит по праву собственности незавершенное строительством нежилое строение (хозяйственный блок), общей площадью 270,40 кв.м, т.е. тот факт, что площадь указанного объекта превышает 50 кв.м. также исключает возможность применения налоговой льготы (в случае, если бы хозяйственный блок не относился к объекту незавершенного строительства).

С учетом изложенного, административное исковое заявление ИФНС России № 2 по ЦАО г. Омска о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени, подлежит удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ с ответчика ФИО1 в доход местного бюджета надлежит взыскать госпошлину в размере 1348 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес>, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 27723 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога в размере 99,11 руб., за 2016 г. в размере 3578,06 руб., пени в размере 13,59 руб.; недоимку по земельному налогу за 2015 г. в размере 1529 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога в размере 5,47 руб., за 2016 г. в размере 5297 руб., пени в размере 18,94 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета города Омска госпошлину в размере 1348 руб.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Куйбышевский районный суд г. Омска.

Судья О.В. Котельникова

Решение не вступило в законную силу