Решение № 2А-504/2024 2А-504/2024~М-286/2024 М-286/2024 от 20 мая 2024 г. по делу № 2А-504/2024

Дело 2а-504/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Торжок 21 мая 2024 года

Торжокский межрайонный суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Арсеньевой Е.Ю.,

при секретаре судебного заседания Белоус Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее – УФНС России по Тверской области, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 и просит взыскать с административного ответчика задолженность по налоговым платежам в общей сумме 63632 рубля 17 копеек, в том числе, транспортный налог за 2022 год – 49904 рубля 00 копеек, земельный налог за 2022 год – 250 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год – 1889 рублей, пени – 11589 рублей 17 копеек.

В обосновании заявленных требований указано, что ФИО1 (ИНН<***>) состоит на учете в Инспекции и обязан уплачивать законно установленные налоги.

Определением мирового судьи судебного участка № 56 Тверской области от 15.02.2024 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п.3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. 8 и 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

На основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, инспекция исчислила налогоплательщику транспортный налог за 2022 год в сумме 49 904 руб. 00 коп. (расчет налога указан в налоговом уведомлении от 24.07.2023 №79085492).

На основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на земельные участки, переданных в налоговые органы в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ, налоговый орган исчислил налогоплательщику земельный налог за 2022 год в сумме 250 руб. 00 коп. (расчет налога указан в налоговом уведомлении от 24.07.2023 № 79085492).

На основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, переданных в налоговые органы в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ, налоговый орган исчислил налогоплательщику налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1889 руб. 00 коп. (расчет налога указан в налоговом уведомлении от 24.07.2023 № 79085492).

Налоговое уведомление от 24.07.2023 № 79085492 направлено налогоплательщику в личный кабинет, что подтверждается скриншотом выгрузки в личный кабинет налогоплательщика (Приложение 3).

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты, налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В связи с неисполнением в установленный срок налоговых обязательств налоговым органом в соответствии со ст. 57 НК РФ исчислены пени в размере 11 589 руб. 17 коп. за период с 12.07.2023 по 11.12.2023.

Указанные пени начислены на следующую задолженность:

-Транспортный налог за 2018 год в сумме 49 904 руб. 00 коп., данная сумма взыскана на основании судебного приказа от 08.04.2020 № 2а-669/2020, выданного Мировым судьей судебного участка № 56 Тверской области;

-Транспортный налог за 2019 год в сумме 49 904 руб. 00 коп., данная сумма взыскана на основании судебного приказа от 10.06.2021 № 2а-874/2021, выданного Мировым судьей судебного участка № 56 Тверской области;

-Транспортный налог за 2020 год в сумме 49 904 руб. 00 коп., данная сумма взыскана на основании судебного приказа от 07.02.2022 № 2а-270/2022, выданного Мировым судьей судебного участка № 56 Тверской области;

-Транспортный налог за 2021 год в сумме 49 904 руб. 00 коп., данная сумма взыскана на основании судебного приказа от 06.09.2023 № 2а-1845/2023, выданного Мировым судьей судебного участка № 56 Тверской области;

-Транспортный налог за 2022 год в сумме 49 904 руб. 00 коп.;

-Земельный налог за 2018 год в сумме 250,00 руб., данная сумма взыскана на основании судебного приказа от 08.04.2020 № 2а-669/2020, выданного Мировым судьей судебного участка № 56 Тверской области;

- Земельный налог за 2019 год в сумме 250,00. руб., данная сумма взыскана на основании судебного приказа от 10.06.2021 № 2а-874/2021, выданного Мировым судьей судебного участка № 56 Тверской области;

-Земельный налог за 2020 год в сумме 250,00 руб., данная сумма взыскана на основании судебного приказа от 07.02.2022 № 2а-270/2022, выданного Мировым судьей судебного участка № 56 Тверской области;

-Земельный налог за 2021 год в сумме 250,00 руб., данная сумма взыскана на основании судебного приказа от 06.09.2023 № 2а-1845/2023, выданного Мировым судьей судебного участка №56 Тверской области;

-Земельный налог за 2022 год в сумме 250 руб. 00 коп.;

-Налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1 290,00 руб., данная сумма взыскана на основании судебного приказа от 08.04.2020 № 2а-669/2020, выданного Мировым судьей судебного участка № 56 Тверской области;

-Налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1 419,00 руб., данная сумма взыскана на основании судебного приказа от 10.06.2021 № 2а-874/2021, выданного Мировым судьей судебного участка № 56 Тверской области;

-Налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 561,00 руб., данная сумма взыскана на основании судебного приказа от 07.02.2022 № 2а-270/2022, выданного Мировым судьей судебного участка № 56 Тверской области;

-Налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 717,00 руб., данная сумма взыскана на основании судебного приказа от 06.09.2023 № 2а-1845/2023, выданного Мировым судьей судебного участка № 56 Тверской области;

-Налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1 889 руб.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора в адрес налогоплательщика (в личный кабинет) направлено требование от 16.05.2023 № 81 об уплате задолженности в общей сумме 296 370,39 руб. с предложением погасить указанную задолженность в срок до 15.06.2023.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

В соответствии с пп.2 п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Мировым судьей судебного участка № 56 Тверской области от 06.09.2023 вынесен судебный приказ № 2а-1845/2023 в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок требования от 16.05.2023 №81.

Таким образом, исходя из положений пп.2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 01.07.2024. Обратившись 08.02.2024 к мировому судье судебного участка № 56 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа № 296 от 11.12.2023, налоговый орган не допустил пропуска срока, установленного на обращение в суд.

Копия решения от 08.08.2023 № 88 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках направлена ФИО1 заказным письмом, что подтверждается скриншотом почтовых отправлений.

На основании вышеизложенного сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 63 632 руб. 17 коп., в том числе, транспортный налог за 2022 год в сумме 49904 руб., земельный налог за 2022 год в сумме 250 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1 889 руб., пени в сумме 11 589,17 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, административные исковые требования поддержал в полном объеме, просил их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, с ходатайствами не обращался, позиции относительно заявленных требований не выразил.

Согласно ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Судом явка сторон обязательной не признана.

В связи с указанными обстоятельствами судом определено провести судебное заседание в отсутствие неявившихся участников процесса.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. Непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 14 Налогового кодекса РФ транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно статье 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно представленных сведений ФИО1 в 2022 году является собственником транспортных средств:

-47412, государственный регистрационный знак №, количество месяцев владения в году, 12/12;

-ГАЗ 33021, государственный регистрационный знак №, количество месяцев владения в году 12/12;

-МАЗ 54329, государственный регистрационный знак №, количество месяцев владения в году 12/12;

-ЗИЛ 5301АО, государственный регистрационный знак № количество месяцев владения в году 12/12;

-МАЗ 354329, государственный регистрационный знак № количество месяцев владения в году 12/12;

-ЗИЛ 5301АО, государственный регистрационный знак №, количество месяцев владения в году 12/12;

- ГАЗ 33021, государственный регистрационный знак № количество месяцев владения в году 12/12; и как следствие - плательщиком транспортного налога.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения (ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)). Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст.391 НК РФ). Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (ч.4 ст.397 НК РФ). Пунктом 4 ст.57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на земельные участки, переданных в налоговые органы в электронном виде в соответствии со ст.85 НК РФ, налоговый орган исчислил налогоплательщику земельный налог за 2022 год в сумме 250 рублей (земельный участок с кадастровым номером №) (расчет налога представлен в налоговом уведомлении от 24.07.2023 №79085492).

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

На основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ФИО2 является собственником квартиры, кадастровый №), налоговый орган исчислил налогоплательщику налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1889 рублей (расчет налога приведен в налоговом уведомлении от 24.07.2023 №79085492).

Согласно представленному в материалы дела налоговому уведомлению №79085492 от 24.07.2023 года ФИО1 должен был оплатить транспортный налог за 2022 год в общей сумме 49904 рубля, земельный налог за 2022 год в сумме 250 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1889 рублей в срок, предусмотренный п. 1 ст. 363 НК РФ не позднее 01.12.2023 года, указанные налоги до настоящего времени не уплачены.

В связи с неисполнением в установленный срок налоговых обязательств налоговым органом в соответствии со ст. 57 НК РФ начислены пени в размере 11 589 руб. 17 коп. за период с 12.07.2023 по 11.12.2023.

Указанные пени начислены на следующую задолженность:

-Транспортный налог за 2018 год в сумме 49 904 руб. 00 коп., данная сумма взыскана на основании судебного приказа от 08.04.2020 № 2а-669/2020, выданного Мировым судьей судебного участка № 56 Тверской области;

-Транспортный налог за 2019 год в сумме 49 904 руб. 00 коп., данная сумма взыскана на основании судебного приказа от 10.06.2021 № 2а-874/2021, выданного Мировым судьей судебного участка № 56 Тверской области;

-Транспортный налог за 2020 год в сумме 49 904 руб. 00 коп., данная сумма взыскана на основании судебного приказа от 07.02.2022 № 2а-270/2022, выданного Мировым судьей судебного участка № 56 Тверской области;

-Транспортный налог за 2021 год в сумме 49 904 руб. 00 коп., данная сумма взыскана на основании судебного приказа от 06.09.2023 № 2а-1845/2023, выданного Мировым судьей судебного участка № 56 Тверской области;

-Транспортный налог за 2022 год в сумме 49 904 руб. 00 коп.;

-Земельный налог за 2018 год в сумме 250,00 руб., данная сумма взыскана на основании судебного приказа от 08.04.2020 № 2а-669/2020, выданного Мировым судьей судебного участка № 56 Тверской области;

- Земельный налог за 2019 год в сумме 250,00. руб., данная сумма взыскана на основании судебного приказа от 10.06.2021 № 2а-874/2021, выданного Мировым судьей судебного участка № 56 Тверской области;

-Земельный налог за 2020 год в сумме 250,00 руб., данная сумма взыскана на основании судебного приказа от 07.02.2022 № 2а-270/2022, выданного Мировым судьей судебного участка № 56 Тверской области;

-Земельный налог за 2021 год в сумме 250,00 руб., данная сумма взыскана на основании судебного приказа от 06.09.2023 № 2а-1845/2023, выданного Мировым судьей судебного участка №56 Тверской области;

-Земельный налог за 2022 год в сумме 250 руб. 00 коп.;

-Налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1 290,00 руб., данная сумма взыскана на основании судебного приказа от 08.04.2020 № 2а-669/2020, выданного Мировым судьей судебного участка № 56 Тверской области;

-Налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1 419,00 руб., данная сумма взыскана на основании судебного приказа от 10.06.2021 № 2а-874/2021, выданного Мировым судьей судебного участка № 56 Тверской области;

-Налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 561,00 руб., данная сумма взыскана на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-270/2022, выданного Мировым судьей судебного участка № 56 Тверской области;

-Налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 717,00 руб., данная сумма взыскана на основании судебного приказа от 06.09.2023 № 2а-1845/2023, выданного Мировым судьей судебного участка № 56 Тверской области;

-Налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1 889 руб.

Расчеты пеней произведены налоговым органом верно с учетом положений ст.75 НК РФ, размеров просроченных налогов и с применением соответствующей ставки ЦБ РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в силу с 01.01.2023, введен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ст. 11.3 НК РФ).

Согласно положениям ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии с ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ налоговой задолженностью признается - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Положениям ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. При этом, требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022, если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований.

Согласно абз. 2 ч. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ утверждена форма требования об уплате задолженности (приложение № 1 к приказу). В примечании к утвержденной форме требования указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с п. 1, 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, либо не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Из приведенных положений НК РФ следует, что в случае увеличения размера отрицательного сальдо после направления налогоплательщику требования об уплате задолженности, дополнительное (уточненное) требование об уплате задолженности налоговым органом не направляется.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора в адрес налогоплательщика (в личный кабинет) направлено требование от 16.05.2023 № 81 об уплате задолженности в общей сумме 296 370,39 руб. с предложением погасить указанную задолженность в срок до 15.06.2023.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Факт отправки данного требования налогоплательщику подтвержден сведениями налогового органа о его размещении в личном кабинете налогоплательщика.

В установленный законом срок административный ответчик, несмотря на направленное в его адрес требование от 16.05.2023 № 81, недоимку не уплатил, на дату рассмотрения административного дела уплату суммы задолженности в размере отрицательного сальдо не произвел. Доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет таким образом 63632 рубля 17 копеек.

Согласно пункту 1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа о перечислении суммы задолженности.

С учетом положений ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 08.08.2023 № 88 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которое направлено налогоплательщику по почте заказным письмом, что подтверждается почтовым реестром.

В соответствии с п.п.2 п.3 ст. 48 НК РФ ( в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Мировым судьей судебного участка №56 Тверской области 06.09.2023 вынесен судебный приказ №2а-1845/2023 в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок требования от 16.05.2023 №81.

Соответственно, исходя из положений п.п.2 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе был обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 01.07.2024, что и осуществил в установленные законодателем сроки, обратившись к мировому судье судебного участка №56 Тверской области 08.02.2024 с заявлением о вынесении судебного приказа №296 от 11.12.2023.

Вместе с тем, определением мирового судьи судебного участка №56 Тверской области от 15.02.2024 в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности УФНС России по Тверской области отказано.

Учитывая приведенные обстоятельства, срок, установленный законодателем для обращения в суд, административным истцом не пропущен.

Доказательств оплаты данных налогов, штрафа и пени административным ответчиком суду не представлено.

Поскольку до настоящего времени административный ответчик в полном объеме не исполнил обязанность по уплате транспортного, земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц, пени, административные исковые требования в заявленном размере подлежат удовлетворению.

В силу требований пункта 8 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального бюджета.

В связи с удовлетворением заявленного требования государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика ФИО1, поскольку истец в силу пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджеты городских округов по нормативу 100 %.

Руководствуясь статьями 175-180, КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налоговым платежам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области недоимку по налоговым платежам и пени в общей сумме 63632 рубля 17 копеек, а именно:

- по транспортному налогу за 2022 год в сумме 49904 рубля,

- по земельному налогу за 2022 года – 250 рублей,

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 1889 рублей,

а также пени – 11589 рублей 17 копеек.

Реквизиты для зачисления:

Получатель: ИНН <***>, КПП 770801001, Казначейство России (ФНС России), казначейский счет: 03100643000000018500.

Банк получателя: отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула (Межрегиональная Инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), расчетный счет: <***>, БИК: 017003983, КБК:18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № в доход муниципального образования городской округ город Торжок Тверской области государственную пошлину в размере 2109 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Торжокский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий подпись Е.Ю. Арсеньева

Решение в окончательной форме изготовлено 31 мая 2024 года.

Подлинник решения находится в материалах административного дела № 2а-504/2024 (УИД 69RS0032-01-2024-000777-04) в Торжокском межрайонном суде Тверской области.

Судья Е.Ю. Арсеньева