Решение № 2А-355/2019 2А-355/2019~М-348/2019 М-348/2019 от 25 сентября 2019 г. по делу № 2А-355/2019

Дело № 2а-355/2019

поступило в суд 04.07.2019 года


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 сентября 2019 года г. Чулым

Чулымский районный суд Новосибирской области в составе:

председательствующего судьи Ждановой О.А.

при секретаре Гуцала В.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Новосибирской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, указав, что налогоплательщик ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц за период 2016-2017 гг. Налоговым органом было установлено, что в справках о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2016 год № от 27.02.2017 и за 2017 год № от 22.02.2018, предоставленной налоговым агентом: ООО «Форвард» ИНН/КПП № на ФИО1 отражена сумма налога, не удержанная налоговым агентом в размере 8851,00 руб. (общая сумма дохода 25290,67 х 35%) с кодом дохода «2610», которое согласно Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» предусматривает материальную выгоду, полученную от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Согласно сведений, имеющихся в Инспекции, ООО «Форвард» уведомил ФИО1, направив 01.04.2016 в её адрес Уведомления об изменении условий кредитных договоров, которые содержали информацию о том, что от ПАО «Сбербанк России» права требования в полном объеме перешли к ООО «Форвард» в соответствии с договорами уступки прав требований: № от 16.12.2014 и № от 29.12.2014, а также № от 23.12.2014 и № от 29.12.2014, что также подтверждается Актами приема-передачи прав (требований). Согласно перечисленных документов, ООО «Форвард» в одностороннем порядке уменьшает процентную ставку за пользование кредитом, в связи с чем, у ФИО1 в соответствии со ст. 212 НК РФ возник доход, полученный в виде материальной выгоды.

Соответственно, у налогоплательщика ФИО1 не возникло обязанности по представлению декларации по доходам, полученным в 2016 - 2017 гг., при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения, о которых представлены ООО «Форвард» не позднее 01.03.2017 и 01.03.2018 в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ. У административного ответчика ФИО1 возникла обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за период 2016-2017 гг. в сумме 8851 руб. по сроку - 03.12.2018, так как 01.12.2018 приходится на выходной день, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В адрес налогоплательщика, 11.09.2018 налоговый орган направил через личный кабинет налоговое уведомление № от 23.08.2018, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указана сумма налога на доходы физических лиц, период начисления, а также срок уплаты данного налога - 03.12.2018. Однако, в установленный законодательством срок, налог на доходы физических лиц за период 2016-2017 гг. в общей сумме 8851 руб. административным ответчиком ФИО1 не уплачен.

В адрес налогоплательщика, налоговый орган направил требование об уплате налога на доходы физических лиц № от 17.12.2018, а также предлагал в срок до 26.02.2019 погасить сумму задолженности. Налогоплательщик ФИО1 в установленный срок не исполнила вышеуказанное требование налогового органа № от 17.12.2018, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

Просит взыскать с физического лица ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за период 2016-2017 гг. в общей сумме 8851 рубль. (л.д. 5-9).

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, заявленные требования поддерживает в полном объеме, просит взыскать с ФИО1 задолженность, указанную в административном исковом заявлении (л.д. 117, 118).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена (л.д. 116). В предыдущем судебном заседании с административным иском не согласилась, подтвердив, что между ней и Сбербанком Росси были заключены кредитные договора, их условия не помнит, кредитная задолженность выплачивалась поручителем, была переуступка прав требований. О том, что ООО «Форвард» были снижены проценты по данному кредитному договору, не знала. С ООО «Форвард» в каких – либо отношениях, в том числе, трудовых, не состояла.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

По смыслу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 13 ч. 1 НК РФ одним из видов федерального налога является налог на доходы физических лиц.

Частью 1 ст. 41 НК РФ установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Часть 1 ст. 210 НК РФ гласит, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 212 НК РФ ч. 1 пп. 1 доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением:

материальной выгоды, полученной от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты;

материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами (за исключением материальной выгоды, указанной в абзацах втором - четвертом настоящего подпункта), признается доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, при соблюдении в отношении такой экономии хотя бы одного из следующих условий:

соответствующие заемные (кредитные) средства получены налогоплательщиком от организации или индивидуального предпринимателя, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях;

такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).

В соответствии со статьей 226 НК РФ обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате сумм НДФЛ возложена на организацию, от которой или в результате отношений с которой налогоплательщик получил налог (налоговый агент).

На основании п. 72 ст. 217 НК РФ доходы, не подлежащие налогообложению: доходы, полученные налогоплательщиками с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 настоящего Кодекса, за исключением доходов: в виде вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг; в виде дивидендов и

процентов; в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса; в натуральной форме, определяемых в соответствии со статьей 211 настоящего Кодекса, в том числе подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей; в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из учетных данных следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженка <адрес>, является налогоплательщиком (л.д. 14).

Согласно справке формы 2-НДФЛ за 2016 года № от 27 февраля 2017 года, предоставленной налоговым агентом: ООО «Форвард» ИНН/КПП № на ФИО1, отражена сумма налога, не удержанная налоговым агентом в размере 4091 рубль, общая сумма дохода 11689 рублей 47 копеек (л.д. 16).

Согласно справке формы 2-НДФЛ за 2017 год № от 22 февраля 2018 года, предоставленной налоговым агентом: ООО «Форвард» ИНН/КПП № на ФИО1 отражена сумма налога, не удержанная налоговым агентом в размере 4760 рубль, общая сумма дохода 13601 рубль 20 копеек (л.д. 17).

Согласно пояснительной записке ООО «Форвард», приложенных к ней документов, в частности, уведомлений об уменьшении процентной ставки за пользование кредитом, ФИО1 является должником ООО «Форвард» по кредитным договорам № от 29 июня 2012 г., № от 17 мая 2012 г., № от 21 марта 2013 г. и № от 29 августа 2011 г., заключенным ПАО «Сбербанк» с ФИО1, права требования, по которым перешли к ООО «Форвард» в соответствии с договорами уступки прав требований. ФИО1 ранее не состояла и в настоящий момент не состоит в трудовых отношениях с ООО Форвард (ИНН №), не оказывала услуг и не выполняла работ по гражданско-правовым договорам. С 1 апреля 2016 года кредитор в одностороннем порядке уменьшил процентную ставку за пользование кредитом, размер процентной ставки за пользование кредитом составляет 0,001 % годовых. В соответствии со ст. 212 Налогового Кодекса РФ в связи с уменьшением процентной ставки у должника возник доход, полученный в виде материальной выгоды, о чем должник был уведомлен (л.д. 18).

При этом, из договоров уступки прав (требований) № от 16 декабря 2014 года, № от 29 декабря 2014 года, № от 23 декабря 2014 года, №, и приложения к нему, актов приема – передачи требований, следует, что право требований по кредитным договорам № от 29 июня 2012 г, № от 17 мая 2012 г., № от 21 марта 2013 г. и № от 29 августа 2011 г., заключенным Сбербанком России с ФИО1, перешло к ООО «Форвард» (л.д. 23-47, 151-163, 184-190), о чем ей направлялись соответствующие уведомления (л.д. 19-22). Кроме того, в судебном порядке, на основании определений Чулымского районного суда производилась замена взыскателя Сбербанка России на правопреемника ООО «Форвард» в правоотношениях, возникших на основании решений суда о взыскании задолженности по указанным кредитным договорам (л.д. 124 - 129, 139-143, 168-173). Заключение вышеуказанных кредитных договоров, переуступка прав требований по данным кредитным договорам Сбербанком России - ООО «Форвард», административным ответчиком не оспаривалось.

Как следует из кредитных договоров, их условиями было предусмотрено право кредитора в одностороннем порядке производить снижение процентной ставки (л.д. 102-103, 144-146, 174-179). В требованиях, направленных Сбербанком России в адрес ФИО1 о досрочном взыскании задолженности по данным кредитным договорам, требований о расторжении кредитных договоров, не содержалось (л.д. 130, 131, 147-148, 180). Согласно решений Чулымского районного суда о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным кредитным договорам, требований об их расторжении также не содержалось, соответственно кредитные договора в судебном порядке не расторгались (л.д. 119-123, 135-138, 164-167).

Таким образом, ФИО1, получила доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование ею кредитными (заемными) средствами, в связи с тем, что ООО «Форвард», к которому перешли права кредитора по кредитным договорам, заключенным с ФИО1, уменьшил процентную ставку за пользование кредитами. Исключений, предусмотренных ст. 212 Налогового кодекса РФ, в силу которых данная материальная выгода не может быть признана доходом налогоплательщика, не установлено, доказательств наличия указанных исключений, суду не представлено.

Учитывая вышеизложенное, ФИО1 обязана уплачивать налог на доходы физических лиц на основании налоговых уведомлений, направленных ей налоговым органом.

Из налогового уведомления № от 23.08.2018 года следует, что налоговым органом за 2016 и 2017 год исчислен ФИО1 налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом в сумме 8851 рубль (4091 рубль за 2016 год и 4760 рублей за 2017 год). Срок уплаты не позднее 03 декабря 2018 г. (л.д. 48). Данное налоговое уведомление направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 32)

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на 17 декабря 2018 г., ФИО1 в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц в срок до 03 декабря 2018 г., начислена недоимка в сумме 8851 рубль, предложено погасить задолженность в срок до 26 февраля 2019 года (л.д. 50). Данное требование направлено ей заказным письмом почтовым отправлением 17 декабря 2018 года (л.д. 51), получено ею (л.д. 191).

Однако, как следует из административного искового заявления, указанный налог на доходы физического лица в сумме 8851 рубль, ФИО1 не оплачен, доказательств обратного суду не представлено.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 8851 рубль за 2016 - 2017 гг., судебный приказ № от 08.04.2019 года о взыскании с ФИО1 указанной недоимки, был отменен определением Мирового судьи 1-го судебного участка, и.о. мирового судьи 2-го судебного участка от 22 апреля 2019 года (л.д. 15).

Таким образом, из представленных доказательств следует, что ФИО1 получила в 2016- 2017 году доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование ею кредитными (заемными) средствами, однако, налог на указанный доход в установленный законом срок – до 03 декабря 2018 года ею не оплачен, в связи с чем, ей в установленные законом сроки направлено требование об уплате данного налога в срок до 26.02.2019 года. В указанный в требовании срок, данный налог ФИО2 также не был оплачен, доказательств обратного, не представлено.

Срок предъявления административного искового заявления не пропущен. Сведений о погашении ФИО1 задолженности на момент рассмотрения дела суду не представлен. С учетом изложенного, у суда имеются основания для удовлетворения административных исковых требований. С ФИО1 подлежит взысканию в соответствующий бюджет задолженность по налогу на доходы физических лиц за период 2016, 2017 гг. в сумме 8851 рубль.

Согласно ст.289 ч.4 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Доказательств, дающих основания для принятия иного решения, сторонами не представлено.

В соответствии со ст.330.20 ч.1 п.2 НК РФ цена иска (административного иска), по которой исчисляется государственная пошлина, определяется истцом (административным истцом), а в случаях, установленных законодательством, судьей по правилам, установленным гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст.336.36 ч.1 п.19 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии со ст.333.20 ч.1 п.8 НК РФ, в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Поскольку исковые требования подлежат удовлетворению в сумме 8851 рубль, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в размере 400 рублей 00 копеек в доход государства.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175, 179, 180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Новосибирской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в соответствующий бюджет задолженность по налогу на доходы физических лиц за период 2016 - 2017 гг. в сумме 8851 (восемь тысяч восемьсот пятьдесят один) рубль.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий: подпись Жданова О.А.

В окончательной форме решение суда изготовлено 29 сентября 2019 года

Председательствующий: подпись Жданова О.А.

Подлинный документ находится в административном деле № 2а-355/2019 Чулымского районного суда Новосибирской области

УИД 54 RS 0042-01-2019-000643-74