Решение № 2А-805/2024 2А-805/2024~М-794/2024 М-794/2024 от 27 октября 2024 г. по делу № 2А-805/2024

УИД 89RS0013-01-2024-001436-86 копия


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 октября 2024 года г.Губкинский

Губкинский районный суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе: председательствующего, судьи Лапицкой И.В.,

при секретаре судебного заседания Абсаламовой К.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-805/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по ЯНАО к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по ЯНАО обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности за 2017, 2018, 2019 и 2020 года по земельному налогу в размере 1326 рублей и пени за его несвоевременную уплату в размере 497 рублей 83 копейки, по транспортному налогу с физических лиц в размере 3500 рублей и пени за его несвоевременную уплату в размере 769 рублей 65 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 33 рубля 26 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период, начиная с 1 января 2017 года, в размере 694 рубля 49 копеек и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числен отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 3454 рубля 89 копеек. В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по <адрес>, с 25 июля 2012 года является собственникам грузового автомобиля ГАЗ 5201, 1987 года выпуска, №, в период 5 октября 2012 года по 26 марта 2014 года на праве собственности ей принадлежал легковой автомобиль Фольксваген Пассат, 2004 года выпуска, №, а также в период с 12 ноября 2008 года по 28 декабря 2020 года она была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. После 28 декабря 2020 года по настоящее время она прекратила данную деятельность, но у неё осталась задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пенсионное страхование, которая в установленный срок не была уплачена. Административному ответчику налоговым органом были направлены налоговые уведомления с расчетом налога, а в последующем требования № от 12 ноября 2019 года об уплате налога и пени на сумму 479 рублей 84 копейки по сроку уплаты недоимки 27 декабря 2019 года, № от 21 июня 2021 года об уплате налога и пени на сумму 2515 рублей 92 копеек по сроку уплаты недоимки 17 ноября 2021 года, № от 5 ноября 2021 года об уплате налога и пени на сумму 5779 рублей 41 копейка по сроку уплаты недоимки 29 декабря 2021 года, № от 22 декабря 2021 года об уплате налога и пени на сумму 1951 рубль 84 копейки по сроку уплаты недоимки 31 марта 2022 года. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 16 декабря 2022 года мировым судьей отказано в вынесении судебного приказа в связи с тем, что требование не является бесспорным ввиду пропуска срока. Административный истец просит восстановить пропущенный срок и взыскать с ответчика вышеуказанную задолженность.

Представитель административного истца, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела (л.д. 98), в судебное заседание не явились, об отложении рассмотрения дела не просили. При таких обстоятельствах суд признает возможным рассмотреть данное дело в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ в отсутствие сторон, явка которых не была признана судом обязательной.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Часть 1 ст. 286 КАС РФ устанавливает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 41 Налогового кодекса РФ (все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Налогоплательщиками НДФЛ является физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по налогу учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

В соответствии с п. 1 ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается указанным Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом, законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта.

Налогоплательщиками указанного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ (ст.ст. 357, 358 Налогового кодекса РФ).

На основании ч. 1 ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В п. 1 ст. 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Пунктом 1 ст. 391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей

Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ).

Согласно подпункту 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и по общему правилу уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (ст. 432 НК РФ).

Статьей 23 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 1 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с ч. 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункты 1 и 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

В силу ст. 72 Налогового кодекса РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пеня.

Пунктом 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из административного иска и материалов дела, административный ответчик ФИО1 являлась собственником с 5 октября 2012 года по 26 марта 2014 года Фольксваген Пассат, 2004 года выпуска, №, а с 25 июля 2012 года является собственникам грузового автомобиля ГАЗ 5201, 1987 года выпуска, №, с 18 октября 2013 года собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по <адрес> (л.д. 11). Данное обстоятельство административным ответчиком не оспаривалось.

Ответчику были начислены за 2017 год: транспортный налог в размере 2000 рублей, земельный налог – в размере 442 рубля и налог на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом, полученных в ООО «Траст», - в размере 2359 рублей, направлено налоговое уведомление № от 30 августа 2018 года об уплате указанных налогов в срок до 3 декабря 2018 года (л.д. 23); за 2018 год - транспортный налог – в размере 2000 рублей, земельный налог – в размере 442 рубля, направлено налоговое уведомление № от 10 июля 2019 года об уплате указанных налогов в срок до 2 декабря 2019 года (л.д. 25); за 2019 - транспортный налог – в размере 2000 рублей, земельный налог – в размере 442 рубля, направлено налоговое уведомление № от 1 сентября 2020 года об уплате указанных налогов в срок установленный законодательством (л.д.26); за 2020 год – транспортный налог – в размере 1500 рублей, земельный налог – в размере 442 рубля, направлено налоговое уведомление № от 1 сентября 2021 года об уплате указанных налогов в срок до 1 декабря 2021 года (л.д. 28).

Ввиду неуплаты указанной задолженности в полном объеме налоговым органом ФИО1 была начислена пеня и посредством Почты России направлены требования № от 12 ноября 2019 года об уплате налога и пени на сумму 479 рублей 84 копейки по сроку уплаты недоимки 27 декабря 2019 года, № от 21 июня 2021 года об уплате налога и пени на сумму 2515 рублей 92 копеек по сроку уплаты недоимки 17 ноября 2021 года, № от 5 ноября 2021 года об уплате налога и пени на сумму 5779 рублей 41 копейка по сроку уплаты недоимки 29 декабря 2021 года, № от 22 декабря 2021 года об уплате налога и пени на сумму 1951 рубль 84 копейки по сроку уплаты недоимки 31 марта 2022 года (л.д. 29, 32-34, 43,46).

Также было установлено, что ФИО1 № с 12 ноября 2008 года по 28 декабря 2020 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 12-14).

Регистрация прекращена на основании п.1 ст.22.4 Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Административный истец УФНС России по ЯНАО (до 20 ноября 2023 года – МИФНС России № 3 по ЯНАО) в отношении индивидуальных предпринимателей, состоящих на налоговом учете в г.Губкинский, уполномочен на сбор страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование. Порядок и основания их начисления, порядок уплаты урегулирован главой 34 НК РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата им страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В установленный данным пунктом срок страховые взносы в ФФОМС и ПФ РФ административным ответчиком уплачены не были, в связи с чем ей была начислена пеня и посредством Почты России направлено требование № от 5 ноября 2021 года об уплате пени за несвоевременную уплату страховых взносов в размере 4591 рубль 38 копеек со сроком для добровольного исполнения до 29 декабря 2021 года (л.д. 32-34, 42).

Указанные требования административным ответчиком в добровольном порядке исполнены в полном объеме не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отказа в вынесении судебного приказа – с настоящим административным иском в суд в порядке главы 32 КАС РФ.

Попытки к принудительному взысканию упомянутых в ряде требований сумм за счет денежных средства административного ответчика как индивидуального предпринимателя в порядке, установленном ст. 46 и 47 НК РФ, налоговым органом не предпринимались, поскольку на момент выставления требований административный ответчик прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

Пунктом 2 приведенной статьи (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 2 приведенной статьи (в ред., действующей до 23 декабря 2020 года) установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей

Этим же пунктом предусмотрена возможность восстановления срока судом в случае его пропуска по уважительным причинам.

В силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Подача налоговым органом заявления о выдаче судебного приказа мировому судье является надлежащим обращением в суд и должна приравниваться к подаче искового заявления о взыскании налога в целях применения нормы п. 2 ст. 48 НК РФ.

Поскольку сумма задолженности административного ответчика превысила 3000 рублей по требованию №, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности должен исчисляться со дня истечения срока исполнения данного требования и истекал 29 июня 2022 года. Однако, из определения мирового судьи судебного участка № 2 судебного района Губкинского районного суда об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от 16 декабря 2022 года следует, что с таким заявлением налоговый орган обратился только 15 декабря 2022 года, т.е. с пропуском установленного законом срока (л.д. 6-7).

Пункт 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ устанавливает, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Данный административный иск был направлен налоговым органом согласно штемпелю на конверте только 2 июля 2024 года (л.д. 64), т.е. с пропуском установленного шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Административным истцом в иске заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд, но не представлены доказательства уважительности пропуска данного срока, в связи с чем указанное ходатайство не подлежит удовлетворению.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 22 марта 2012 года № 479-О-О, принудительное взыскание налога, пени за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, не может осуществляться.

При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании с ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени не подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по ЯНАО к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Губкинский районный суд.

Председательствующий (подпись) И.В. Лапицкая

Копия верна

Судья И.В. Лапицкая

Секретарь судебного заседания К.Э. Абсаламова

Решение в полном объеме изготовлено 8 ноября 2024 года.