Решение № 2А-507/2020 2А-507/2020~М-145/2020 М-145/2020 от 10 февраля 2020 г. по делу № 2А-507/2020

Дело №2а-507/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 февраля 2020 года <...>

Центральный районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Свинцовой С.С.,

при секретаре Самусевой О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-507/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №8 по Тульской области (далее по тексту - МИФНС России №8 по Тульской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени.

В обоснование заявленных требований административный истец сослался на то, что ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее имущество:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>

На основании ст. 408 НК РФ налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 190 руб. 94 коп.

На основании ст. 396 НК РФ налоговым органом исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 00 руб. 00 коп., за ДД.ММ.ГГГГ год – 25680 руб.

В соответствии со ст. 52 НК РФ МИФНС России №8 по Тульской области ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик, начисленные налоги не оплатил, в связи с чем согласно ст. 69 НК РФ ему направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по земельному налогу 00 руб. 00 коп. и начисленные согласно ст. 75 НК РФ пени по земельному налогу в сумме 2420 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по земельному налогу 25680 руб., по налогу на имущество физических лиц 190 руб. ( с учетом переплаты 29 руб. 06 коп.), и начисленные согласно ст. 75 НК РФ пени по земельному налогу в сумме 529 руб. 43 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 3 руб. 93 коп. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

МИФНС России №8 по Тульской области обращалось к мировому судье судебного участка №78 Центрального судебного района г. Тулы с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании недоимки по налогам, пени. Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ, но впоследствии отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Вышеназванное определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ получено МИФНС России №8 по Тульской области ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был уменьшен земельный налог за 2016 год в размере 3521 руб.

Остаток задолженности составляет: за ДД.ММ.ГГГГ год пени по земельному налогу в сумме 2420 руб. 64 коп.; за 2016 год недоимка по налогу на имущество физических лиц с учетом переплаты задолженности 190 руб. 94 коп., недоимка по земельному налогу с учетом уменьшения в сумме 22159 руб. пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 3 руб. 93 коп., пени по земельному налогу 529 руб. 43 коп.

На основании изложенного административный истец просит суд восстановить процессуальный срок для подачи административного иска о взыскании недоимки по налогам, пени с ФИО1; взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу в размере 22159 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 190 руб. 94 коп., пени по земельному налогу 2950 руб. 07 коп., пени на имущество с физических лиц в сумме 3 руб. 39 коп., всего – 28253 руб. 47 коп.

Представитель административного истца МИФНС России № 8 по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в адресованном суду ходатайстве просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила.

Суд, руководствуясь положениями ст. 289 КАС РФ, ст. 165.1 ГК РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Статьи 3 и 23 НК РФ также говорят об обязанности налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела и установлено судом, на имя ФИО1 на праве собственности зарегистрировано следующее имущество:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>

- квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>

В судебном заседании установлено, что налоговым органом в соответствии с требованиями ст. ст. 362, 396 НК РФ ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц и земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ годы.

В соответствии со ст. 52 НК РФ направлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку начисленные налоги не были оплачены, МИФНС России №8 по Тульской области административному ответчику выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по земельному налогу 00 руб. 00 коп. и начисленные согласно ст. 75 НК РФ пени по земельному налогу в сумме 2420 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по земельному налогу 25680 руб., по налогу на имущество физических лиц 190 руб. (с учетом переплаты 29 руб. 06 коп.), и начисленные согласно ст. 75 НК РФ пени по земельному налогу в сумме 529 руб. 43 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 3 руб. 93 коп. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени сумма задолженности налогоплательщиком в добровольном порядке в бюджет не перечислена.

Установленные судом обстоятельства сторонами не оспаривались, доказательств уплаты налогов и пени суду не представлено.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п. 5 ст. 403 НК РФ).

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Как следует из ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. ст. 393, 405 НК РФ)

Письменными доказательствами подтвержден факт направления налоговым органом по адресу административного ответчика заказными письмами налоговых требований на уплату недоимки налога на имущество физических лиц, земельного налога по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Обращаясь с настоящим иском, административный истец просит восстановить пропущенный срок на подачу иска о взыскании с административного ответчика налогов и пени.

Разрешая ходатайство, судом установлено, что мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МИФНС России № по <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу в сумме 25680 руб., пени по земельному налогу – 2950 руб. 07 коп., по налогу на имущество физических лиц 190 руб. 94 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 3 руб. 93 коп.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ мирового судьи № от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании поданных ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

Копия названного определения получена МИФНС России №8 по Тульской области ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление МИФНС России №8 по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени, на основании которого возбуждено настоящее административное дело, было подано через организацию почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки.

Начало течения срока определено законодателем именно днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов либо днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административный истец МИФНС России №8 по Тульской области в обоснование ходатайства не привел каких-либо обстоятельств, объективно препятствующих реализовать право на обращение в суд в установленный законом срок.

Таким образом, налоговым органом право на обращение в суд в установленные законом сроки не реализовано при отсутствии препятствий к совершению данных действий. При этом административный истец является специальным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Иных обстоятельств в обоснование ходатайства о восстановлении срока для обращения в суд налоговым органом не приведено, и на наличие таких обстоятельств представитель налогового органа не ссылался.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 №381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Поскольку на дату обращения с настоящим административным иском в суд налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогам и пени в связи с пропуском срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

При отсутствии права на получение основного обязательства не имеется оснований для удовлетворения требований о взыскании пени, исчисленных к задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени, - отказать

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд города Тула в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий