Решение № 2А-143/2020 2А-143/2020~М-100/2020 2А-2-143/2020 М-100/2020 от 14 мая 2020 г. по делу № 2А-143/2020

Дело № 2а-2-143/2020

УИД 64RS0010-02-2020-000120-48


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 мая 2020 года г.Хвалынск

Судья Вольского районного суда Саратовской области Е.Г.Дурнова, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Саратовской области (далее МИФНС № 3 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, указывая, что ответчица зарегистрирована как владелец объектов налогообложения и ей были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до 01.12.2017 года и налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до 03.12.2018 года, однако налоги ею оплачены не полностью, в связи с чем ей было направлено требования : от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №, но до настоящего времени недоимка и пени не оплачены. Просят взыскать с ФИО1 земельный налог за 2016 – 2017 года в размере 3528 рублей, пени по земельному налогу в размере 62,23 рубля, налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 49,87 рублей, пеню по налогу на имущество физических лиц в размере 1,08 рубль.

Административный истец возражений относительно рассмотрения данного административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, не представил.

Административный ответчик ФИО1 возражений относительно рассмотрения данного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, а также относительно заявленных административным истцом требований, в суд не направила.

Определением Вольского районного суда Саратовской области от 24.03.2020 года определено рассмотреть данное административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства и в соответствии с положениями пункта 3 статьи 291, статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, далее КАС РФ, суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги.

Регулирование отношений, связанных по земельному налогу предусмотрено главой 31 НК РФ, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 НК РФ).

Порядок определения налоговой базы установлен ст. 391 НК РФ. В силу указанной нормы закона налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Ставки земельного налога на 2016 – 2017 года на территории Алексеевского муниципального образования определены решением Совета Алексеевского МО Хвалынского муниципального района от 04.12.2015 года № 252 "О земельном налоге на территории Алексеевского муниципального образования " и составляла 0,3 % от кадастровой стоимости участка, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

Регулирование отношений, связанных по налогу на имущество физических лиц предусмотрено главой 32 НК РФ, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные настоящей главой, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

Согласно решения Совета Алексеевского муниципального образования от 14.11.2014 года № 189 « Об установлении дифференцированных ставок налога на имущество физических лиц на территории Алексеевского муниципального образования», действовавшего до 31.12.2017 года. Согласно указанного решения земельный налог установлен в размере 0,1 % от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженная на коэффициент – дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) при стоимости до 300 тысяч рублей ( включительно).

В соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Из материалов дела следует, что в МИФНС № 3 по Саратовской области поступили сведения об имуществе ФИО1, которые являются объектом налогообложения :

- ? доля в общей долевой собственности на 3х комнатную квартиру площадью 58,3 кв.м, расположенную по адресу : <адрес>, кадастровый №, инвентаризационная стоимость квартиры – 227768 рублей, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.;

- земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу : <адрес> ( земли населенных пунктов, для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровая стоимость земельного участка – 588132 рубля, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ.

Право собственности административного ответчика на указанные объекты до настоящего времени не прекращено.

Сведения о кадастровой и инвентаризационной стоимости были представлены МИФНС № 3 по Саратовской области компетентным регистрирующим органом, размер стоимости объектов налогообложения на дату рассмотрения дела не оспорен собственником земельных участков и жилого дома в установленном законом порядке, в связи с чем, размер земельного налога правильно был исчислен из предоставленных сведений о кадастровой стоимости земельного участка, а размер налога на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости дома.

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу частей 1 и 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что в адрес налогоплательщика направлены:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об обязанности в срок до 01.12.2017 года оплатить : земельный налог за 2016 год за земельный участок с кадастровым номером 64:37:141611: 28, расположенный по адресу : <адрес> в размере 1764 рубля и налог на имущество физических лиц за ? долю квартиры, кадастровый № в размере 57 рублей;

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об обязанности в срок до 03.12.2018 года оплатить, среди прочего, земельный налог за 2017 год за земельный участок с кадастровым номером 64:37:141611: 28, расположенный по адресу : <адрес> в размере 1764 рубля.

В установленный срок налог налогоплательщиком не был оплачен.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога ; требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах; требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что налогоплательщику были направлены:

- требование № уплате налога по состоянию на 13.02.2018 года, в соответствии с которым ответчику было предложено оплатить недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 1764 рубля, недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 57 рублей, а также пени по указанным видам налога в размере соответственно 33,72 рубля и 1,08 рубль в срок до 06.04.2018 года, которое не было исполнено им.

- требование № об уплате налога по состоянию на 05.02.2019 года, в соответствии с которым ответчику было предложено оплатить недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 1764 рубля и пени в сумме 28,51 рублей в срок до 02.04.2019 года, которое не было исполнено им;

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку налогоплательщик не оплатил законно установленные налоги, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов ( налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как видно из материалов дела, ответчик уплату земельного налога за 2016- 2017 годы не произвел.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Хвалынского района Саратовской области от 15.11.2019 года судебный приказ, выданный 07.11.2019 года, о взыскании задолженности по земельному налогу с ФИО1, отменен.

Судом установлено, что срок для подачи административного искового заявления в суд о взыскании с ответчика пени налоговым органом соблюден.

Учитывая изложенное, судом с бесспорностью установлено, что требования административного истца подлежат удовлетворению, при этом ответчиком не представлены суду доказательства о выполнении им надлежащим образом обязанности по оплате данных налогов и пени, а также иных доказательств отсутствия задолженности по указанным платежам, либо доказательств того, что задолженность по ним имеется в ином размере.

Согласно расчету административного истца, размер задолженности по земельному налогу за 2016-2017 года составляет 3528 рублей, пени - 62,23 рубля, размер задолженности на имущество физического лица за 2016 год составляет 49,87 рублей (с учетом списания недоимки в размере 7,13 рублей), пени – 1,08 рубль. Расчет произведен исходя из кадастровой стоимости земельного участка и ставки земельного налога – 0,3 %, налога на имущество исходя из ? доли инвентаризационной стоимости квартиры и налоговой ставки – 0,1%, судом проверен, является верным, и принимается судом.

Порядок начисления пеней административный ответчик не оспорил, порядок начисления пени в данном случае соответствует закону, размер пени высчитан административным ответчиком верно, потому суд при определении размера пени использует расчет административного истца.

Согласно ч. 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков, обращающихся в защиту государственных интересов.

Следовательно, с административного ответчика исходя из правил предусмотренных п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> задолженность по земельному налогу за 2016 – 2017 года в размере 3528 ( три тысячи пятьсот двадцать восемь) рублей, пени по земельному налогу в размере 62 ( шестьдесят два) рубля 23 копейки, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 49 ( сорок девять) рублей 87 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 ( один ) рубль 08 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Хвалынского муниципального района Саратовской области в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии данного решения, путем принесения жалобы через Вольский районный суд Саратовской области по адресу: <...>.

Судья Е.Г. Дурнова