Решение № 2А-5563/2025 2А-994/2026 2А-994/2026(2А-5563/2025;)~М-4889/2025 М-4889/2025 от 16 марта 2026 г. по делу № 2А-5563/2025

Дело № 2а-994/2026 КОПИЯ

УИД: 59RS0005-01-2025-008428-88


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 марта 2026 года город Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми под председательством судьи Мосиной А.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства без вызова сторон административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № по Пермскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.

Требования мотивированы тем, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 16181,30 руб., в том числе налог – 2298,64 руб., пени – 13883,26 руб.. На дату подготовки административного иска задолженность составила 15616,90 руб., в том числе налог – 1733,64 руб., пени – 13883,26,69 руб..

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, на административного ответчика с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>. Также согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на административного ответчика в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ было зарегистрировано транспортное средство «ШЕВРОЛЕ LANOS», государственный регистрационный №.

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц, транспортный налог и направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов, в связи с чем налоговым органом были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период 2021 годы.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках ст. 69, 70 НК РФ плательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 250,00 руб., недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 275,00 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 959,48 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 249,16 руб.; пени, начисленные на несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2014 года в размере 12,41 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); пени, начисленные на несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2014 года в размере 18,88 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); пени, начисленные на несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2016 года в размере 23,22 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); пени, начисленные на несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 29,25 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); пени, начисленные на несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 32,30 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); пени, начисленные на несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 17,15 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); пени, начисленные на несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 1,99 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); пени, начисленные на несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2014 года в размере 107,02 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); пени, начисленные на несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2015 года в размере 101,52 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); пени, начисленные на несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2016 года в размере 31,56 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); пени, начисленную на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 2929,25 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); пени, начисленную на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 4184,02 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); пени, начисленную на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 121,81 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); пени, начисленную на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 686,94 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); пени, начисленную на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1086,40 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); пени, начисленную на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 31,64 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); пени в размере 4467,90 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Всего задолженность в размере 15616,90 руб..

Определением Мотовилихинского районного суда г. Перми от ДД.ММ.ГГГГ сторонам до ДД.ММ.ГГГГ предоставлен срок для представления и направления друг другу доказательств и возражений, относительно предъявленных требований (часть 5.1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), до ДД.ММ.ГГГГ для предоставления в суд и направления друг другу дополнительных документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции (часть 5.2 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Административным ответчиком письменный отзыв не представлен.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного судопроизводства, без вызова сторон.

Исследовав материалы дела, материалы приказного производства, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению частично.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Налог на имущество физических лиц регламентируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии с частью 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании положений статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Порядок исчисления, уплаты транспортного налога регламентируется главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 3.1 настоящей статьи.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признается осуществление предпринимательской или иной профессиональной деятельности.

Согласно статье 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Согласно подпункту 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено Налоговым законодательством (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу пункта 5 этой же статьи пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На основании части 6 статьи 289 названного Кодекса следует, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, проверяет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В свою очередь, согласно пункту 3 статьи 75 Кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. При этом пунктом 6 статьи 11.3 Кодекса определено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Как установлено судом и следует из материалов дела, на ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована квартира с кадастровым №, расположенная по адресу: <адрес>, а также в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ было зарегистрировано транспортное средство «ШЕВРОЛЕ LANOS», государственный регистрационный №.

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц, транспортный налог и направлены налоговые уведомления:

б/н об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 84,00 руб., транспортного налога за 2014 год в размере 84,00 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 127,00 руб., транспортного налога за 2015 год в размере 688,00 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 171,00 руб., транспортного налога за 2016 год в размере 229,00 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 188,00 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 206,00 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 250,00 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 31);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 275,00 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 33).

Кроме того, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. (л.д. 16)

Налоговым органом исчислены страховые взносы по ОПС и ОМС за период с 2019 по 2021 года: ОПС: за 2019 год – 27539,10 руб., за 2020 год – 32448 руб., за 2021 год – 959,48 руб.; ОМС: за 2019 год – 6458,38 руб., за 2020 год – 8426 руб., за 2021 год – 249,16 руб..

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование №, в том числе об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 1605,00 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 1301,00 руб., страховых взносов на ОПС в сумме 38837,41 руб., страховых взносов на ОМС в сумме 9948,55 руб., пени в сумме 11812,50 руб., со сроком добровольной оплаты до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 35)

В установленный срок уплата задолженности по требованию административным ответчиком не произведена, что послужило основанием для обращения Инспекции к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебным приказом № 2а-3211/2023 мирового судьи судебного участка № Мотовилихинского судебного района г. Перми от ДД.ММ.ГГГГ с должника ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю взыскана задолженность за период с 2016 по 2021 годы, за счет имущества физического лица в размере 16181,90 руб., в том числе по налогам в размере 2298,64 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 13883,26 руб., который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Так, в соответствии с частью 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Из материалов дела следует, что сумма задолженности превысила 10000 рублей после выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком его исполнения – ДД.ММ.ГГГГ. Инспекция была вправе обратиться в суд до ДД.ММ.ГГГГ.

Заявление на выдачу судебного приказа подано ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Мотовилихинского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-3211/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен мировым судьей, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения. Административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Сроки, установленные ст. 48 НК РФ, при обращении в суд налоговым органом соблюдены.

Разрешая заявленные требования о взыскании недоимки по налогу, суд учитывает, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, а также страховых взносов, установленную законом обязанность в полном объеме не исполнил, в связи с чем, требование о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 год в размере 250,00 руб. и за 2021 год в размере 275,00 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 959,48 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 249,16 руб. подлежит удовлетворению.

Разрешая заявленные требования о взыскании пени, начисленных до ДД.ММ.ГГГГ и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленных на совокупную обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, страховых взносов, суд исходит из следующего.

Административным ответчиком налоговая обязанность в установленный законом срок не исполнена, в связи с чем, налоговым органом на законном основании на имеющуюся недоимку в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, от 17 февраля 2015 года N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Как указано выше, исходя из положений пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Следовательно, учитывая, что исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, и данный налог был взыскан.

Недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество за налоговый период 2014-2015 года, взыскана на основании судебного приказа № 2а-240/2018 от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенного мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского района г. Ижевска. ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено. Данная недоимка решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 50) признана безнадежной к взысканию и списана, следовательно, начисление пени на данную недоимку неправомерно, поскольку налоговым органом утрачена возможность взыскания указанной задолженности.

В связи с чем судом также недоимка по налогу на имущество физических лиц и по транспортному налогу за налоговый период 2014-2015 г. исключается из суммы неисполненной совокупной обязанности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, и как следствие пени на данную недоимку судом не взыскиваются (а именно пени на недоимку по транспортному налога за 2014 – 2015 г. в сумме 59,47 руб. и 59,47 руб., пени на недоимку по имущественному налога за 2014 – 2015 г. в сумме 7,25 руб. и 10,98 руб.).

В остальной части расчет недоимки, а также пени, произведенный налоговым органом, судом проверен, является верным. Оснований для перерасчета судом не установлено.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН №, недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 250,00 руб., недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 275,00 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 959,48 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 249,16 руб.; пени, начисленные на несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2016 года в размере 23,22 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); пени, начисленные на несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 29,25 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); пени, начисленные на несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 32,30 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); пени, начисленные на несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 17,15 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); пени, начисленные на несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 1,99 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); пени, начисленные на несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2016 года в размере 31,56 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); пени, начисленную на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 2929,25 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); пени, начисленную на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 4184,02 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); пени, начисленную на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 121,81 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); пени, начисленную на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 686,94 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); пени, начисленную на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1086,40 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); пени, начисленную на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 31,64 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ);

пени в размере 4330,73 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Всего задолженность в размере 15239,90 руб..

В удовлетворении остальной части требований, отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в размере 4000,00 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Председательствующий: /подпись/

Копия верна. Судья: А.В. Мосиной

Секретарь: