Решение № 2А-501/2025 2А-501/2025~М-418/2025 М-418/2025 от 20 августа 2025 г. по делу № 2А-501/2025

Дело № 2а-501/2025 г. 26RS0004-01-2025-000718-40


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 августа 2025 года с. Александровское

Александровский районный суд Ставропольского края

в составе председательствующего Неумывакиной Н.В.

при секретаре Конаревой В.Г.

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России №14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, который мотивировала следующим.

Налогоплательщику ФИО1, который является собственником земельных участков, транспортных средств, были направлены налоговые уведомления на уплату налогов заказными письмами. За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

В установленные сроки налогоплательщик не оплатил сумму налогов и пени, в связи с чем, инспекцией, выставлены требования об уплате задолженности по налогам и направлены заказными письмами, что подтверждается реестром об отправке, с предложением добровольно оплатить суммы налога. В настоящее время сумма задолженности не оплачена. Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, в инспекции не имеется.

По изложенным выше основаниям просили суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии c подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодексаРФ, начисленные за период по ДД.ММ.ГГГГ в размере 867,59 руб., на общую сумму 867,59 руб.

В судебное заседание административный истец - представитель Межрайонной ИФНС №14 по Ставропольскому краю не явился, в своем заявлении просил суд о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился.

Как усматривается из материалов гражданского дела, пакет документов, с судебными извещениями направлялся ответчику по адресу, указанному в исковом заявлении. Согласно отчету об отслеживании отправлений с почтовым идентификатором 80401012177319, сформированным официальным сайтом Почты России, имеется отметка «возврат отправителю из-за истечения срока хранения».

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что ответчику ФИО1 были созданы все условия для реализации его права на участие в деле, однако он не пожелал им воспользоваться, в связи, с чем судом принято решение о рассмотрении дела в его отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п.1 ст. 23) и выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах (п.7, ст. 23).

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Данный налог вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 356 НК РФ).

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместительности транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства и одну единицу транспортного средства. Закон Ставропольского края «О транспортном налоге» № 52-кз от 27.11.2002 г. определил ставки налога и льготы.

В соответствии с п.1 ст.360 главы 28 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогупризнается календарный год.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН: № адрес места жительства: <адрес>, (далее - ответчик, Налогоплательщик) и в соответствииco ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

B соответствии c пп. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке предусмотренном ст.48 НК РФ.

B соответствииco ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии c законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствииco статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ Управлением Федеральной регистрационной службы, ФИО1 является собственником транспортных средств, указанных в приложении № к настоящему заявлению. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии c законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Законом Ставропольского края от 27.11.2002 № 52-кз «O транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Статьей 362 НК РФ установлен порядок исчисления суммы транспортного налога и сумм авансовых платежей по транспортному налогу.Так, согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории, Российской Федерации.

B соответствии c п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Льготы по уплате налога установлены статьей 5 Закона Ставропольского края от 27.11.2002 № 52-кз «О транспортном налоге».

B соответствии c п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствииco ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ Управлением Федеральной регистрационной службы, ФИО1 является собственником имущества, указанного в приложении № к настоящему заявлению. Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Ст. 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастpовая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствииco ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии c земельным законодательством Российской Федерации.Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).B соответствии c п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок c ним.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).Ст. 396 НК РФ установлен порядок исчисления земельного налога и авансовых платежей по налогу.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397 НК РФ).

B соответствии c положениями ст. 400 НК РФ должник является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ Управлением Федеральной регистрационной службы, ФИО1 является собственником имущества, указанного в приложении № к настоящему заявлению.Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органовТребование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через О.

Таким образом, на день исполнения налогоплательщиком требования, им должны быть уплачены не только те суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла c момента направления данного требования и до формирования положительного сальдо ЕНС.Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии c ч. 6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении б дней c даты отправки.

B соответствии c п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством o налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

B соответствииco ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи c перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению c установленными законодательством o налогах и сборах сроки.Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, a также мер ответственности за нарушение законодательства o налогах и сборах.

B соответствии c п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, a обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов й процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

За период до ДД.ММ.ГГГГ пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.Таким образом, сумма пени, исчисленная до ДД.ММ.ГГГГ, и подлежащая yплате составила 1150,01 рублей.

C ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022Ns 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

B рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов c бюджетом все начисленных и уплаченных налогов c использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.C момента вступления в силу закона o ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начинаяco дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

На основании вышеизложенных положений, состояние отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 на момент формирования заявления o вынесении судебного приказа в общем размере 12835,55 руб., в том числе пени 1488,55 руб.Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления o вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 620,96 руб.

B указанное исковое заявление включены пени в размере 529,05 руб. (1150,01 620,96) (КРСБ), начисленные за период до ДД.ММ.ГГГГ и пени в размере 338,54 руб. (ЕНС), начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по 10.01.2025

Дата начала Дата окончания Вид тип пени Кол.дней недоимка ставка расчета ставка итого

начисления пени начисления пени обязанности просрочки для пени пени/делитель расчета пени начислено пени

%
ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ совокупная пени ЕНС 5 -11505.00 300 15 -28.76

обязанность

ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ совокупная пени ЕНС 39 -11347.00 300 21 -309.78

обязанность

Итого: -338.54

Пеня, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления, составляет 867,96 руб. (529,05 + 338,54).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: пени - 867.96 руб.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

B соответствии c ц. 1 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства,предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика,плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, a также денежные средства, взысканные c налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии Кодекса.

Сальдо единого налогового счета, согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ, представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражениясовокупной обязанности.

B соответствии c п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, a также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату вбюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

B соответствии c п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога c физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ копия решения o взыскании направляется физическому лицу в течение шести днейco дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) y налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции c заявлением o взыскании задолженности:в течение шести месяцевco дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд c заявлением o взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии c п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии c п. 3 ст. 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии c п. 3 ст. 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд c заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии c п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Инспекция обратилась в суд c заявлением, o вынесении судебного приказа o взыскании c ФИО1 задолженности по налогам и сборам на общую сумму 12214,59 руб.Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №a-64-01-402/025 от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ответчика отменен. (л.д.8) Из чего следует, что срок для обращения в суд, в соответствии c п. 3 ст. 48 НК РФ, истекает ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ФИО1 недоимки по: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ,распределяемые в соответствии c подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодексаРФ, начисленные за период по ДД.ММ.ГГГГ в размере 867,59 руб., на общую сумму 867,59 руб.

B соответствии c п. 19 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судак общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, a также к мировым судьям в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

Поскольку в соответствии с ч. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождаются от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд, исходя из удовлетворенной части исковых требованийадминистративного истца, учитывая положения ч. 1 ст. 111 КАС РФ, ч. 2 ст. 61.1, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.111, 175-180, 290 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л :

Взыскать с ФИО1 , ИНН № недоимки по:- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации,распределяемые в соответствии c подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодексаРоссийской Федерации, начисленные за период по ДД.ММ.ГГГГ в размере 867,59 руб., на общую сумму 867,59 руб.

Налог подлежит уплате получателю Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, расчетный счет Х 40№ отделение Тула Банка России, кaзначейcкий счет 03№, БИК 017003983, КБК 18№, код ОКТМО 0.

Взыскать сФИО1 , ИНН № в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Ставропольского краевого суда в течение одного месяца, с подачей апелляционной жалобы через Александровский районный суд Ставропольского края.

Судья - Н.В. Неумывакина