Решение № 2А-550/2019 2А-550/2019~М-256/2019 М-256/2019 от 26 апреля 2019 г. по делу № 2А-550/2019

.


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 апреля 2019 года город Новокуйбышевск

Новокуйбышевский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Бегишевой Н.В.

при секретаре Коншу М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а – 550/2019 (<№>) по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Самарской области (Межрайонная ИФНС России № 16 по Самарской области) обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности в размере 9 284, 65 руб., в том числе: транспортный налог за 2014г. – 1 332 руб., за 2016г. – 2 616 руб., земельный налог за 2014г. – 149 руб., пени – 2, 86 руб., земельный налог за 2014г. – 5 087, 53 руб., пени – 97, 26 руб., указывая на то, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Самарской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 По сведениям из регистрирующих органов за ФИО1 в 2014г., в 2016г. было зарегистрировано право собственности на транспортные средства и земельные участки, в связи с чем, ему было направлено налоговое уведомление на уплату транспортного и земельного налога. Поскольку ФИО1 не произвел оплату налога, в срок, указанный в уведомлении, ему начислены пени, выставлено и направлено требование об уплате налога и пени. Определением мирового судьи от 14.08.2018г. судебный приказ отменен. До настоящего времени оплата налога, пени не произведена.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 16 по Самарской области заявил об отказе от административного иска в части взыскания земельного налога за 2014г. – 5 087, 53 руб., пени – 97, 26 руб., в связи с частичной оплатой задолженности по требованию от 13.02.2018г. <№>. Представителем заявлено о рассмотрении дела в свое отсутствие, настаивал на удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 4 099, 86 руб., в том числе: транспортный налог за 2014г. – 1 332 руб., за 2016г. – 2 616 руб., земельный налог за 2014г. – 149 руб., пени – 2, 86 руб. (л.д. 61-63).

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 заявил о готовности оплатить земельный налог за 2014г. – 149 руб., не признал требования в оставшейся части, пояснил, что по трактору <данные скрыты> за 2014г. он оплатил, что подтверждается делом, рассмотренном в 2016г., транспортный налог по автомобилю <данные скрыты> за 2016г. он оплатил, о чем представил квитанцию от 30.08.2017г., указал, что в налоговом уведомлении в деле за 2016г. налог рассчитан по мощности автомобиля, согласно ПТС – 80, 24 л.с., а в налоговом уведомлении в рассматриваемом деле налог на автомобиль рассчитан по мощности – 109, 00 л.с., несмотря на это, он оплатил налог в размере, указанном в данном уведомлении – 2 616 руб. (л.д. 48-53, 64).

На основании ч.2 ст.289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившегося представителя истца.

Изучив основания, заявленных требований, возражений, выслушав административного ответчика, исследовав материалы по настоящему делу, материалы по делу <№>, <№>, на основании ч.6 ст.289 КАС РФ, проверив полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, срок обращения в суд, основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, правильность расчета и размера взыскиваемой денежной суммы, пени, суд приходит к следующему.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

На основании Положения о Федеральной Налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. № 506, Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, за применением контрольно-кассовой техники, а также функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов. Служба и ее территориальные органы - управления Службы по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции Службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Службы межрайонного уровня (далее - налоговые органы) составляют единую централизованную систему налоговых органов.

На основании ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 23 НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статья 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 4 указанной статьи если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статья 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с пунктом 2 названной статьи допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

В соответствии с пунктом 1 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 3 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании информации, полученной от органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра, и органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в пп. 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

На основании ст.363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ч.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено и следует из материалов по делу, что за ФИО1 зарегистрировано право собственности на транспортные средства и земельный участок:

<данные скрыты>

<данные скрыты>

<данные скрыты>.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налога за 2014г., 2016г.

Согласно ч.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В адрес ФИО1 было направлено 08.10.2017г., что подтверждается почтовым реестром, налоговое уведомление <№> от 21.09.2017г. об оплате в срок до 01.12.2017г., в том числе:

- транспортного налога: по автомобилю <данные скрыты> (налоговая база – 109, 00, налоговая ставка – 24, 00) за 2014г. – 2 616 руб., за 2016г. – 2 616 руб.; по трактору <данные скрыты> за 2014г. – 1 131 руб.,

- земельного налога по земельному участку (доля ?) с кадастровым <№> по адресу: <Адрес> – 149 руб. (л.д. 7-8).

В связи с несвоевременной уплатой налога и образованием недоимки, начислены пени (л.д. 9), выставлено и направлено 16.02.2018г., что подтверждается реестром почтовых отправлений требование <№> по состоянию на 13.02.2018г. об уплате, в срок до 21.03.2018г. налогов и пени (л.д. 5-6).

В виду не исполнения требования об уплате налогов и пени в установленный срок – до 21.03.2018г., Межрайонная ИФНС России № 16 по Самарской области 30.07.2018г. обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам.

03.08.2018г. вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 за 2014г. и 2016г. налогов и пени.

Обращаясь к мировому судье 30.07.2018г. Межрайонной ИФНС России № 16 по Самарской области шестимесячный срок обращения, предусмотренный ст.48 НК РФ, не пропущен, т.к. в требовании указан срок исполнения – до 21.03.2018г.

Определением мирового судьи от 14.08.2018г. судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

Настоящее административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Самарской области, поступило, направленное по почте 15.02.2019г. (л.д. 15) в Новокуйбышевский городской суд Самарской области 19.02.2019г., т.е. в установленный шестимесячный срок с даты отмены судебного приказа.

Согласно ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

На основании ст. 93 КАС РФ процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока. Процессуальное действие, для совершения которого установлен процессуальный срок (за исключением процессуального срока, исчисляемого часами), может быть совершено до двадцати четырех часов последнего дня процессуального срока. В случае, если жалоба, документы или денежные суммы были сданы в организацию почтовой связи до двадцати четырех часов последнего дня установленного процессуального срока, срок не считается пропущенным.

Согласно, представленного административным ответчиком, паспорта транспортного средства <данные скрыты>: тип ТС – легковой, мощность двигателя – 80, 24 л.с., 59 кВт (л.д. 64).

Ставка транспортного налога в Самарской области с 01.01.2014г. по 31.12.2016г. на легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. (73, 55 кВт) включительно – 16.

Таким образом, размер транспортного налога на автомобиль <данные скрыты>: 2014г. – 1 284 руб., 2016г. – 1 284 руб. (80, 24 л.с. х 16).

Из материалов административного дела <№> по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, следует, что к взысканию были заявлены, в том числе: транспортный налог за 2014г. – 2 415 руб., пени – 326, 95 руб., на основании требования <№> по состоянию на 08.10.2015г. (транспортный налог - 2 415 руб., пени – 326, 95 руб.) и налогового уведомления <№> от 19.04.2015г.:

- по автомобилю <данные скрыты> (налоговая база – 80, 24 л.с, налоговая ставка – 16, 00) за 2014г. – 1 284 руб.,

- по трактору <данные скрыты> за 2014г. – 1 131 руб.

На основании ходатайства Межрайонной ИФНС России №16 об отказе от заявленных требований в полном объеме, в связи с отсутствием недоимки по требованию <№> от 08.10.2015г., определением суда от 22.07.2016г. производство по административному делу <№> по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – прекращено. Определение вступило в законную силу 09.08.2016г.

По оплате за автомобиль <данные скрыты> налога за 2014г., административным ответчиком представлена квитанция об оплате от 30.08.2017г. – 2 616 руб. (л.д. 51).

На основании изложенного, суд приходит к выводу, об отсутствии у ФИО1 задолженности по оплате транспортного налога за 2014г. и за 2016г., в связи с чем, полагает, что в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 транспортный налог за 2014г. – 1 332 руб., за 2016г. – 2 616 руб. следует отказать.

Вместе с тем, административным ответчиком не представлено доказательств об оплате земельного налога за 2014г. – 149 руб., пени – 2, 86 руб., в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении требований в этой части.

На основании ст.111, ст.114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. пропорционально удовлетворенным требованиям.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные скрыты>, земельный налог за 2014г. – 149 руб., пени с 02.12.2017г. по 12.02.2018г. – 2, 86 руб., всего взыскать 151 (сто пятьдесят один) рубль 86 коп.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1, <данные скрыты> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Самарский областной суд через Новокуйбышевский городской суд Самарской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 6 мая 2019 года.

Судья /подпись/ Н.В.Бегишева