Решение № 2А-1230/2024 от 28 мая 2024 г. по делу № 2А-1230/2024

Административное дело № 2а-1230/2024

УИД № 62RS0004-01-2024-000078-30


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Рязань 29 мая 2024 года

Советский районный суд г. Рязани в составе председательствующего судьи Марковой А.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец (УФНС России по Рязанской области) обратился в суд с вышеуказанным административным иском, мотивируя тем, что ФИО1 обязана уплачивать законно установленные налоги, а за ней числится налоговая задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 184 122 рублей 11 копеек. Требования мотивированы тем, что налогоплательщик в добровольном порядке не выполнил в установленный срок обязанность по уплате начислений, что и повлекло начисление ему пеней по налогам и обязательным платежам. Ссылаясь на то, что должнику было направлено требование об уплате обязательных платежей и санкций от 01 февраля 2022 года, которое после отмены вынесенного мировым судьей судебного приказа о взыскании с должника спорной задолженности было частично исполнено, просил суд: взыскать с ФИО1. единый налоговый платеж в сумме 184 122 рублей 11 копеек, из которого: налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 156 713, 61 рублей, пени в размере 9 533, 50 рубля, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 10 725 рублей и штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 7 150 рублей.

Определением Октябрьского районного суда г. Рязани от 07 февраля 2024 года административное дело передано по подсудности на рассмотрение Советского районного суда г. Рязани.

Суд, руководствуясь положениями ст. ст. 291, 292 КАС РФ, посчитал возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, учитывая, что административным истцом было заявлено ходатайство о рассмотрении дела в таком порядке, а от административного ответчика в установленные сроки возражений против применения соответствующего порядка не поступило.

Исследовав письменную правовую позицию административного истца и иные материалы дела (доказательства в письменной форме), суд приходит к следующему.

Согласно ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – Кодекса административного судопроизводства) органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и по иным установленным законам обязательным платежам, а также пени, проценты и штрафы ним (ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации – далее по тексту НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Так, Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57) и аналогичное положение содержится в налоговом законодательстве (ст. 3), которое регулирует и правоотношения о взыскании страховых взносов.

В силу п. 4 ст. 228 НК РФ Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 3 ст. 217.1 НК РФ в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

Согласно п. 4 ст. 217.1 НК РФ в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством);

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей, а также в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей.

В силу п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В случае просрочки уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику физическому лицу также подлежит начислению к уплате пеня в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете (ст. 75 НК РФ).

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 в 2020 году получила доход в сумме 3 200 000 рублей от продажи квартиры, расположенной по адресу <адрес>, находившейся в собственности менее минимального предельного срока владения объектом.

Кадастровая стоимость вышеуказанной квартиры составила 2 130 124 рубля 59 копеек, следовательно, кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 равна 1 491 087 рублей 21 копейке.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ в размере 1 000 000 рублей, составляет (3 200 000 – 1 000 000) * 13% = 286 000 рублей.

С учетом несоразмерности деяния тяжести наказания (совершение правонарушения впервые), совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств, тяжелое материальное положение физического лица, на основании ст. 112 и 114 НК РФ посчитало возможным уменьшить сумму штрафных санкций в 8 раз, в связи с чем сумма штрафных санкций по п. 1 ст. 119 НК РФ = 286 000 * 5% * 6 месяцев = 85 800/8 = 10 725 рублей, а сумма штрафных санкций по п. 1 ст. 122 НК РФ = 286 000 * 20 % = 57 200/8 = 7 150 рублей.

В связи с не представлением физическим лицом расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости, в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка.

В связи с выявленными нарушениями инспекцией был составлен акт камеральной налоговой проверки от дд.мм.гггг. №.

Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от дд.мм.гггг. ФИО1 начислена недоимка в размере 286 000 рублей (налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ) и пени в размере 9 552, 40 рубля за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг., а также ФИО1 была привлечена к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 10 725 рублей и за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 7 150 рублей.

Данные обстоятельства подтверждаются материалами дела, во всяком случае, доказательств обратного, и (или) наличия обстоятельств, являющихся основанием для освобождения от уплаты налога (налоговые льготы), и реализации своего права на такое освобождение в установленном налоговым законодательством порядке (подача заявления с приложением подтверждающих документов) административным ответчиком в суд представлено не было.

В том числе, административным ответчиком не было представлено в суд доказательств надлежащего исполнения налоговых обязательств в установленные сроки и в установленном законом порядке, и (или) погашение просроченных обязательств на момент рассмотрения дела.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджетные системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных налоговым законодательством, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (ст. 69 НК РФ).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам на момент направления требования, а также их обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. Исполнением требованием об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В случае, если отрицательное сальдо ЕНС лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо ЕНС.

По общему правилу, установленному ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Непосредственно взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу данного порядка, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В суд в порядке искового производства требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При этом, необходимо учитывать, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд в обязательном порядке выясняет, соблюден ли порядок взыскания, а также срок обращения в суд, пропуск которого без уважительной причины может явиться самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ст. ст. 286, 289 КАС РФ).

Непосредственно при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение имеет соблюдение налоговым органом сроков направления в суд административного иска, поставленного в зависимость от даты вынесения определения об отмене судебного приказа.

Срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей, так как истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного ст. 48 КАС РФ, является основанием для отказа в выдаче судебного приказа. Соответственно, правомерность выдачи судебного приказа после его отмены при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке искового производства предметом судебной проверки не является.

В обоснование соблюдения порядка взыскания налоговой задолженности, налоговый орган представил в суд требование (направленное почтовым отправлением) от дд.мм.гггг. № об уплате задолженности на сумму 313 427, 40 рублей, в котором ФИО1 сообщалось о сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму имеющейся задолженности.

Соответствующее требование в спорной части осталось со стороны налогоплательщика без ответа и надлежащего исполнения, что послужило основанием для обращения к мировому судье за принудительным взысканием образовавшейся задолженности и вынесения судебного приказа № 2а-841/2022 от дд.мм.гггг. на принудительное взыскание образовавшейся задолженности.

После вынесения судебного приказа административным ответчиком была оплачена часть суммы налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 года:

дд.мм.гггг. в сумме 21, 25 рубль;

дд.мм.гггг. в сумме 346, 61 рублей;

дд.мм.гггг. в сумме 10 134, 09 рубля;

дд.мм.гггг. в сумме 10 134, 09 рубля;

дд.мм.гггг. в сумме 10 134, 09 рубля;

дд.мм.гггг. в сумме 10 134, 09 рубля;

дд.мм.гггг. в сумме 10 620, 59 рублей;

дд.мм.гггг. в сумме 10 620, 59 рублей;

дд.мм.гггг. в сумме 10 620, 59 рублей;

дд.мм.гггг. в сумме 10 620, 59 рублей;

дд.мм.гггг. в сумме 10 620, 59 рублей;

дд.мм.гггг. в сумме 10 620, 59 рублей;

дд.мм.гггг. в сумме 10 620, 59 рублей;

дд.мм.гггг. в сумме 10 620, 59 рублей;

дд.мм.гггг. в сумме 3 417, 45 рублей.

По результатам частичной оплаты, сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 225 НК РФ за 2020 год составила 156 713 рублей 61 копейку.

Одновременно административным истцом частично была оплачена сумма пени:

дд.мм.гггг. в сумме 2, 66 рубля;

дд.мм.гггг. в сумме 2, 66 рубля;

дд.мм.гггг. в сумме 5, 31 рублей;

дд.мм.гггг. в сумме 2, 66 рубля;

дд.мм.гггг. в сумме 4, 24 рубля;

дд.мм.гггг. в сумме 1, 37 рубль.

По результатам частичной оплаты, сумма задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год составила 9 533 рубля 50 копеек.

В кассационном порядке судебный приказ должником не обжаловался, а по заявлению должника был отменен определением мирового судьи от дд.мм.гггг..

Непосредственно в суд с рассматриваемым административным иском налоговый орган обратился дд.мм.гггг. (штамп на административном исковом заявлении), то есть с соблюдением установленного законом шестимесячного срока, исчисляемого с даты отмены судебного приказа.

Причем, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию обязательных платежей и санкций, то есть уполномоченным органом явно была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с налогоплательщика неуплаченных сумм, в связи с чем направлялись необходимые требования, подавалось заявление о вынесении судебного приказа, и совокупный срок всех последовательных действий налогового органа не превысил установленного законом совокупного срока на их совершение.

Согласно представленным административным истцом сведениям о частичном погашении имеющейся задолженности по состоянию на дд.мм.гггг. (день подачи административного искового заявления) за ФИО1 числится непогашенная налоговая задолженность в размере 184 122, 11 рублей, образовавшаяся в связи с неуплатой, состоящая из:

- налог на доходы физических лиц в размере 156 713, 61 рублей за 2020 год;

- пени в размере 9 533, 50 рубля;

- штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 10 725 рублей;

- штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 7 150 рублей.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС в истребуемом налоговым органом с налогоплательщика размере значится непогашенным.

Анализируя установленные обстоятельства, подтвержденные исследованными доказательствами, учитывая, что налоговым органом были соблюдены порядок и сроки для разрешения возникшего административного спора, суд приходит к выводу о том, что заявленный к ФИО1 административный иск является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению в полном объеме.

Также на основании ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290, 293 – 294.1 Кодекса административных судопроизводств Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 184 122 (сто восемьдесят четыре тысячи сто двадцать два) рубля 11 копеек, из которого: налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 156 713 (сто пятьдесят шесть тысяч семьсот тринадцать) рублей 61 копеек, пени в размере 9 533 (девять тысяч пятьсот тридцать три) рубля 50 копеек за период дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг.; штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 10 725 (десять тысяч семьсот двадцать пять) рублей, штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 7 150 (семь тысяч сто пятьдесят) рублей

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в размере 4 882 рубля 44 копейки.

Идентификационные данные налогоплательщика: ФИО1, дд.мм.гггг. года рождения, документ, удостоверяющий личность: «01» - паспорт гражданина Российской Федерации: №.

Реквизиты для уплаты налога:

Р/С /15 поле пл. док.) 40102810445370000059

Р/С (17 поле пл. док.) 03100643000000018500

Банк получателя Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области г. Тула

БИК 017003983

Получатель: ИНН <***> КПП 770801001

Казначейство России (ФНС России)

КБК 18201061201010000510

УИН 18206230230037694180

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Советский районный суд г. Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Кроме того, суд по ходатайству заинтересованного лица может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства от лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья А.С. Маркова