Решение № 2-5058/2024 2-5058/2024~М-3230/2024 М-3230/2024 от 5 июня 2024 г. по делу № 2-5058/2024

72RS0014-01-2024-004975-26

Дело № 2-5058/2024

ЗАОЧНОЕ
РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Тюмень 06 июня 2024 года

Ленинский районный суд города Тюмени в составе:

председательствующего судьи Жегуновой Д.Д.,

при секретаре Перетяжко А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Тюмени № 1 к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения,

установил:

истец Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Тюмени № 1(далее по тексту – ИФНС России по г. Тюмени № 1 или Инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения в размере 404 584 руб.

Требования мотивированы тем, что в ИФНС России по г. Тюмени № 1 поступило письмо УФНС России по Тюменской области для использования в работе и осуществления контроля за обоснованностью заявления налогоплательщиками права на получение социального налогового вычета по расходам на лечение. В том числе дорогостоящее, в котором направлено письмо о выявлении в ходе проведения камеральных налоговых проверок деклараций по форме 3-НДФЛ фактов обращения физических лиц за получением названного вычета с предоставлением документов, вызывающих сомнение, выданных ООО «Ю.Н.И.К.О». Согласно представленного списка налогоплательщиков, во всех декларациях заявлены расходы на лечение, в том числе дорогостоящее, медицинские услуги оказывало ООО «Ю.Н.И.К.О».

21 февраля 2021 года ФИО1 представил в Инспекцию первичную налоговую документацию по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2020 год. В декларации заявлен социальный налоговый вычет в связи с расходами, направленными на медицинские услуги в размере 8 800 руб. и на дорогостоящее лечение в размере 222 200 руб. Сумма налога, подлежащая к возврату из бюджета, по данным декларации составляет 30 030 руб., в том числе Код ОКТМО № в сумме 8 558 руб., Код ОКТМО № в сумме 21 472 руб. 06 мая 2021 года Инспекцией вынесены решения № 89126 на сумму 8 558 руб., № 89139 на сумму 21 472 руб. о возврате суммы излишне уплаченного налога. Денежные средства возвращены на счет налогоплательщика платежными поручениями 11 мая 2021 года № 634397 на сумму 8 558 руб., № 397750 на сумму 21 472 руб.

16 октября 2022 года ФИО1 представил в Инспекцию первичную налоговую документацию по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2020 год. В декларации заявлен социальный налоговый вычет в связи с расходами, направленными на медицинские услуги в размере 120 000 руб. и на дорогостоящее лечение 284 700 руб. Сумма налога, подлежащая к возврату из бюджета, по данным декларации составляет 52 611 руб., в том числе Код ОКТМО № в сумме 13 156 руб., Код ОКТМО № в сумме 1 398 руб., Код ОКТМО № в сумме 6 214 руб., Код ОКТМО № в сумме 31843 руб. 25 октября 2022 года Инспекцией вынесены решения № на сумму 10 371 руб., № на сумму 10 780 руб., № на сумму 6 214 руб. о возврате суммы излишне уплаченного налога. Денежные средства возвращены на счет налогоплательщика платежными поручениями 27 октября 2022 года № 606256 на сумму 10 371 руб., 26 октября 2022 года № 121033 на сумму 10 780 руб., 27 октября 2022 года № 606257 на сумму 6 214 руб.

В уточненной декларации за 2020 год налогоплательщиком уменьшен Код ОКТМО № с 8 558 руб. на 1 398 руб., к возврату из бюджета в связи с чем по ОКТМО № образовалась задолженность в сумме 7 176 руб. Уменьшенная сумма по этой задолженности возвращена налогоплательщиком путем зачета в счет оплаты 27 октября 2022 года по задолженности по Коду ОКТМО № в сумме 2 376 руб., и решением об отказе от 12 октября 2022 года по уточненной налоговой декларации № 1 по НДФЛ за 2021 год Код ОКТМО № в сумме 4 784 руб.

Таким образом, с учетом произведенных возвратов ФИО1 получена сумма налогового вычета по 3-НДФЛ за 2020 год в сумме 52 611 руб.

22 ноября 2022 года ФИО1 представил в Инспекцию уточненную налоговую декларацию № 3 по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2019 год. В представленной декларации заявлен социальный налоговый вычет в связи с расходами, направленными на лечение в размере 120 000 руб. и на дорогостоящее лечение в размере 1 212 100 руб. Сумма налога, подлежащая к возврату из бюджета, по данным декларации составляет 153 398 руб., в том числе Код ОКТМО № в сумме 153 398 руб. 12 октября 2022 года Инспекцией вынесено решение № 1351183 на сумму 84 225 руб. о возврате суммы излишне уплаченного налога. Денежные средства возвращены на счет налогоплательщика платежными поручениями от 14 октября 2022 года № 590108, 12 декабря 2022 года № 670447.

По сведениям ГИБДД УМВД по Тюменской области на ФИО1 зарегистрирован автомобиль <данные изъяты><данные изъяты>, регистрационный номер № 207 года выпуска, 152 ЛС с 30 октября 2019 года, Инспекцией начислен транспортный налог за 2021 года в сумме 5 776 руб., оплата которого ФИО1 не производилась. С учетом переплаты по НДФЛ за 2019 год в сумме 153 328 руб., в программном комплексе АИС налог 3 в автоматическом режиме 12 октября 2022 года вынесено решение № 1267578 о зачете суммы излишне уплаченного налога на сумму 5 776 руб. (транспортный налог за 2021 год). 07 октября 2022 года в уточненной декларации за 2021 год налогоплательщиком уменьшен Код ОКТМО № с 80 783 руб. на 75 999 руб., к возврату из бюджета, в связи с чем по № произведены начисления по расчету на сумму 4 784 руб. к уплате в бюджет.

07 октября 2022 года в автоматическом режиме программным комплексом произведено уменьшение налога по НДФЛ за 2021 год на сумму 4 784 руб., по уточненной налоговой декларации №1 в счет образовавшейся переплаты по НДФЛ за 2019 год в сумме 153 398 руб.

Таким образом, с учетом произведенных возвратов и зачетов ФИО1 получена сумма налогового вычета по 3-НДФЛ за 2019 год в сумме 153 398 руб., из них 4 784 руб. начислено налога по расчету за 2021 год по уточненной декларации № 1 по Коду ОКТМО 71956000, 5 776 руб. в счет уплаты транспортного налога за 2021 год, 84 225 руб. платежным поручением № 670447 от 12 декабря 2022 года, 58 613 руб. платежным поручением № 5901108 от 14 октября 2022 года.

06 октября 2022 года ФИО1 представил в Инспекцию уточненную налоговую декларацию № 3 по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2021 год. В представленной декларации заявлен социальный налоговый вычет в связи с расходами, направленными на лечение в размере 56 100 руб. и на дорогостоящее лечение в размере 565 300 руб. Сумма налога, подлежащая к возврату из бюджета, по данным декларации составляет 80 783 руб., в том числе Код ОКТМО № в сумме 80 783 руб. 19 августа 2022 года Инспекцией вынесено решение № 1172917 на сумму 80 783 руб. о возврате суммы излишне уплаченного налога. 23 августа 2022 года денежные средства возвращены на счет налогоплательщика платежным поручением от 23 августа 2022 года № 515676 на сумму 80 783 руб.

06 октября 2022 года ФИО1 представил в Инспекцию уточненную налоговую декларацию № 1 по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2021 год. В представленной декларации заявлен социальный налоговый вычет в связи с расходами, направленными на медицинские услуги в размере 56 100 руб. и на дорогостоящее лечение в размере 565 300 руб. Сумма налога, подлежащая к возврату из бюджета, по данным декларации составляет 80 782 руб., в том числе Код ОКТМО № в сумме 4 784 руб., Код ОКТМО № в сумме 75 999 руб. 12 октября 2022 года Инспекцией вынесено решение № 148500 на сумму 4 784 руб. (80 786 руб. – 75 999 руб.) возвращены в бюджет по образовавшейся переплате по НДФЛ за 2019 год.

02 марта 2023 года ФИО1 представил в Инспекцию уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2022 год. В представленной декларации заявлен социальный налоговый вычет в связи с расходами, направленными на лечение в размере 120 000 руб. и на дорогостоящее лечение в размере 786 100 руб. Сумма налога, подлежащая к возврату из бюджета, по данным декларации составляет 117 792руб., в том числе Код ОКТМО в сумме 6220 руб., Код ОКТМО в сумме 111 572 руб. 23 марта 2023 года денежные средства в сумме 117 792 руб. возвращены на счет налогоплательщика платежным поручением № 194783.

Инспекцией установлено, что, что медицинские услуги в том числе дорогостоящие ФИО1 в медицинском учреждении ООО «Ю.Н.И.К.О» в 2019 – 2022 годах не получал, декларации с приложенными документами вызывают сомнения, а именно, справки об оплате медицинских услуг, договоры об оказании услуг, акт оказания услуг фиктивные. По направленному налогоплательщику по телекоммуникационным каналам связи требование о предоставлении пояснений № 1374 получено последним, пояснения им не представлены. Также налогоплательщиком получены требование о предоставлении пояснений от 21 апреля 2023 года и уведомление о вызове от 19 апреля 2023 года, направление с почтовым отправлением ШПИ 80099883960507. 06 сентября 2023 года налогоплательщику направлена повестка о вызове на допрос почтовым отправлением ШПИ 80086488304188, которая им получена, на допрос он не явился, уточненные налоговые декларации за 2019-2022 годы с исключением социального налогового вычета в сумме уплаченных по расходам на лечение, в том числе дорогостоящее, ФИО1 не представил. 12 октября 2023 года материалы переданы в УМВД РФ по Тюменской области, где решается вопрос возбуждении уголовного дела по признакам ст. 159 УК РФ. Налогоплательщиком неправомерно заявлен и налоговым органом предоставлен социальный налоговый вычет в связи с расходами, направленными на лечение.

В судебное заседание представитель истца и ответчик при надлежащем извещении о дате, времени и месте рассмотрения дела судом не явились. Представитель истца ФИО2 представила заявление, в котором просила рассмотреть дело в ее отсутствие и указала, что не возражает против рассмотрении дела в порядке заочного производства. Ответчик о причинах неявки суд не уведомил, о рассмотрении дела в его отсутствие не просил.

При таком положении суд рассмотрел дело в отсутствие сторон, в порядке заочного производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Из материалов дела следует, что ФИО1 представлял в ИФНС России по г. Тюмени № 1 указанные в иске налоговые декларации за 2019 – 2022 годы с приложением подтверждающих право на социальный налоговый вычет в связи с расходами, направленными на лечение, в том числе дорогостоящее, документов: договоров с ООО «Ю.Н.И.К.О» на оказание платных медицинских услуг, актов выполненных ООО «Ю.Н.И.К.О» работ и справок об оплате данных работ, послужившие основанием для принятия налоговым органом решений о предоставлении ФИО1 социальных налоговых вычетов, общая сумма которых составила 404 584 руб.

При определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов (пункт 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации вычет предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные ему медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации). Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного абзацами первым - третьим настоящего подпункта, принимается в размере фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи. По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, если иное не предусмотрено настоящим абзацем. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства Российской Федерации. Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации. Предусмотренный настоящим подпунктом социальный налоговый вычет в сумме расходов за оказанные медицинские услуги предоставляется при представлении налогоплательщиком в налоговый орган документа, подтверждающего фактические расходы налогоплательщика на оказанные медицинские услуги, выданного налогоплательщику медицинской организацией, индивидуальным предпринимателем, осуществляющим медицинскую деятельность, по форме и в порядке, которые утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в сфере здравоохранения.

Социальные налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налогоплательщик направляет в налоговый орган заявление о подтверждении права на получение социальных налоговых вычетов, указанных в абзаце втором настоящего пункта, и документы, подтверждающие право на получение указанных социальных налоговых вычетов (пункт 2 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации).

Установив, что, что медицинские услуги в том числе дорогостоящие ФИО1 в медицинском учреждении ООО «Ю.Н.И.К.О» в 2019 – 2022 годах не получал, договоры об оказании медицинских услуг, справки об их оплате, акт оказания услуг являются фиктивными, ИФНС России по г. Тюмени № 1 дважды направляла ответчику требования о предоставлении пояснений, а также повестку о вызове на допрос, которые адресатом были получены, но оставлены без внимания, в налоговый орган он не явился.

Решением ИФНС России по г. Тюмени от 17 июля 2023 года № 451 ФИО1 привлечен к предусмотренной пунктом 1 статьи 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой ответственности в виде штрафа за неправомерное несообщение сведений.

Доводы иска ФИО1 не оспорил, доказательства достоверности представленных им в налоговый орган документов, подтверждающих право на получение заявленных в иске сумм налоговых вычетов, и получения медицинских услуг в том числе дорогостоящих в ООО «Ю.Н.И.К.О» в 2019 – 2022 годах, не представил.

Согласно статье 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса (пункт 1).

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 24 марта 2017 года № 9-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан ФИО3, ФИО4 и ФИО5» указал, что, не оценивая по существу нормы гражданского законодательства, касающиеся неосновательного обогащения, в связи с реализацией фискальных задач государства, Конституционный Суд Российской Федерации тем не менее неоднократно указывал на то, что получение налогоплательщиком налогового вычета при отсутствии для этого законных оснований означало бы, по существу, неосновательное обогащение за счет бюджетных средств, приводило бы к нарушению публичных интересов в сфере налогообложения и к нарушению конституционных прав и свобод других налогоплательщиков (Постановление от 19 января 2017 года № 1-П; определения от 2 октября 2003 года № 317-О, от 5 февраля 2004 года № 43-О и от 8 апреля 2004 года № 168-О).Содержащееся в главе 60 ГК Российской Федерации правовое регулирование обязательств вследствие неосновательного обогащения, предусматривающее в рамках его статьи 1102 возложение на лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретателя) за счет другого лица (потерпевшего), обязанности возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 данного Кодекса (пункт 1), а также применение соответствующих правил независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли (пункт 2), по существу, представляет собой конкретизированное нормативное выражение лежащих в основе российского конституционного правопорядка общеправовых принципов равенства и справедливости в их взаимосвязи с получившим закрепление в Конституции Российской Федерации требованием о недопустимости осуществления прав и свобод человека и гражданина с нарушением прав и свобод других лиц (статья 17, часть 3).Вместе с тем данное правовое регулирование, как оно осуществлено федеральным законодателем, не исключает использование института неосновательного обогащения за пределами гражданско-правовой сферы и, соответственно, обеспечение с его помощью баланса публичных и частных интересов, отвечающего конституционным требованиям.

Судом при разрешении спора установлено, что спорные суммы налоговых вычетов получены ФИО1 без законных оснований, что повлекло его неосновательное обогащение. Данная сумма в соответствии с приведенной выше статьей 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежит возврату ФИО1 в бюджет.

Исходя из изложенного выше иск ИФНС России по г. Тюмени № 1 является обоснованным и подлежит удовлетворению.

При удовлетворении исковых требований с ответчика на основании статьи 103 Гражданского процессуального Кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования городской округ город Тюмень, от уплаты которой истец при подаче иска был освобожден в силу закона, в размере 7 246 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 194-199, 233-237 ГПК РФ, суд

решил:

исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Тюмени № 1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Тюмени № 1 неосновательное обогащение в размере 404 584 руб. и государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования городской округ город Тюмень в размере 7 246 руб.

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Ответчиком заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене этого решения суда.

Иными лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом, заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Мотивированное решение изготовлено 13 июня 2024 года.

Судья Д.Д. Жегунова