Решение № 2А-3155/2024 2А-3155/2024~М-2733/2024 М-2733/2024 от 11 октября 2024 г. по делу № 2А-3155/2024

Дело №2а-3155/2024

УИД 23RS0050-01-2024-003922-77


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Темрюк 11 октября 2024 года

Темрюкский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Воротынцевой А.А.,

при помощнике судьи Матвиенко Л.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №20 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО2 задолженность в общей сумме 47 467 руб. 10 коп., включающую в себя: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ, ссылаясь на следующее.

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ представила первичную Декларацию за 2021 год. Сумма налога к уплате по декларации 3-НДФЛ за 2021 год составляет 2 990 000 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок ДД.ММ.ГГГГ оплата не произведена. ДД.ММ.ГГГГ оплачено - 2 000 000 рублей, 01.06.2023г. - оплачено 500 000 рублей, ДД.ММ.ГГГГ - оплачено 500 000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации 2021, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

Сумма штрафа за несвоевременное представление декларации за 2021 составляет 897 000 руб. (2 990 000 руб. х 30%). Таким образом сумма штрафа за несвоевременное представление декларации за 2021 составляет 112 125 руб. (897000 : 8). Пунктом 3.2. Решения № от ДД.ММ.ГГГГ предложено ФИО2 уплатить указанные в пункте 3.1 штраф. Налоговым органом на основании ст.46 НК РФ принято решение о взыскании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с наличием задолженности у ФИО2 по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО2 указанной задолженности. Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ вынесенный ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2651/2023 в отношении ФИО2 отменен на основании заявления должника.

Таким образом, на момент обращения в Темрюкский районный суд общая сумма не погашенной задолженности по заявлению составляет 47 467,10 руб., в связи с чем, административный истец обратился в суд с указанными требованиями.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, в представленном в суд заявлении представитель, действующий по доверенности ФИО3 просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, была надлежаще извещена о дне и времени судебного заседания, причина неявки суду неизвестна.

Суд, исследовав материалы дела, находит исковые требования Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю подлежащими удовлетворению в полном объёме по следующим основаниям.

Как установлено судом и следует из материалов дела, на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН № ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка: <адрес>

В Российской Федерации обязанность уплачивать законно установленные налоги закреплена ст.57 Конституции РФ, ст.23 НК РФ и иными нормативными актами.

Согласно п.1 ст.80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 настоящего Кодекса.

Срок представления Декларации 2021 - ДД.ММ.ГГГГ.

Доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии сост.85 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных п.2 ст.214.10 НК РФ.

Между тем, ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО2 № представила первичную Декларацию за 2021 год.

Сумма налога к уплате по декларации 3-НДФЛ за 2021 год составляет 2 990 000 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок ДД.ММ.ГГГГ оплата административным ответчиком не произведена. ДД.ММ.ГГГГ оплачено - 2 000 000 рублей, ДД.ММ.ГГГГ - оплачено 500 000 рублей, ДД.ММ.ГГГГ - оплачено 500 000 рублей.

В соответствии с п.1 ст.119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации 2021, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 настоящего Кодекса.

Таким образом, сумма штрафа за несвоевременное представление декларации за 2021 составляет 897 000 руб. (2 990 000 руб. х 30%).

В соответствии с п.4 ст.112 Кодекса обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливается судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкции.

В соответствии с пп.3 п.1 ст.112 Кодекса обстоятельствами, смягчающими ответственность признаются иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими.

В ходе камеральной налоговой проверки установлены смягчающие обстоятельства: 1) совершение правонарушения в силу стечения обстоятельства, 2 несоразмерность деяния тяжести наказания, 3) признание вины и устранения ошибок.

В соответствии с п.3 ст.114 Кодекса при наличии хотя бы одного обстоятельства смягчающего ответственность размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Кодекса.

Таким образом, сумма штрафа за несвоевременное представление декларации за 2021 составляет 112 125 руб. (897 000 : 8).

Пунктом 3.2. Решения № от ДД.ММ.ГГГГ предложено ФИО2 уплатить указанные в пункте 3.1 штраф.

Согласно пп.3, 4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора и определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ исчислена сумма пени.

Расчет пени включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: пени начислены, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (934 306.92 х 1/300 х 7.50% х 1)+ (935 829.29 х 1/300 х 7.50% х 151) +(435 829.29 х 1/300 х 7.50% х 52)+ (435 829.29 х 1/300 х 8.50% х 22)+ (435 829.29 х 1/300 х 12.00% х 34) + (435 829.29 х 1/300 х 13.00% х 29) = 55 347,79 руб., где 934 306.92 руб., 435 829.29 - недоимка для начисление пени по налогу за период 2021 год (недоимка оплачена ДД.ММ.ГГГГ); 7.50%, 7.50%, 7.50%, 8.50%, 12.00%, 13.00% - ставка ЦБ в соответствующем периоде; 1, 151, 52, 22, 34, 29 - количество дней просрочки исполнения обязательства.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В нарушение законодательства о налогах и сборах РФ административный ответчик не выполнил обязанности гражданина Российской Федерации по оплате налогов в установленный срок. В случае уплаты причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начисляются соответствующие пени. Суммы пеней начислены за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч.1 ст.69 НК РФ).

Согласно ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии с ч.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В установленный требованием срок обязанность уплатить неуплаченную сумму налога административным ответчиком исполнена не была.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке предусмотрено п.1 ст.45 НК РФ, ст.48 НК РФ.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым органом на основании ст.46 НК РФ принято решение о взыскании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, в связи с неоплатой задолженности, мировому судье судебного участка №<адрес> инспекцией подавалось заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности в сумме 531 929 руб. 75 коп. По существу заявленных требований был вынесен судебный приказ №а-2651/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, который, в связи с поступившими возражениями должника был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Следовательно, исходя из даты вынесения определения мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, срок для подачи настоящего административного искового заявления о взыскании сумм недоимки с должника ДД.ММ.ГГГГ, административным истцом не пропущен.

Таким образом, на момент обращения в Темрюкский районный суд общая сумма не погашенной задолженности по заявлению составляет 47 467 руб. 10 коп., включающей в себя: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 47 467 руб. 10 коп., которая, как полагает суд, должна быть взыскана с ФИО2

В соответствии с п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ истец подлежит освобождению от уплаты госпошлины.

На основании ст.ст.103,114 КАС РФ с ответчика следует взыскать госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 4 000 руб. 00 коп.

При изложенных обстоятельствах, суд находит предъявленный Инспекцией административный иск законным и обоснованным.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 47 467 руб. 10 коп., включающей в себя: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 47 467 руб. 10 коп.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 4 000 руб. 00 коп.

Решение суда может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции в Краснодарский краевой суд, через Темрюкский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 15.10.2024.

Председательствующий (подпись) А.А. Воротынцева

Копия верна.

Судья:

Секретарь: