Решение № 2А-540/2025 2А-540/2025~М-486/2025 М-486/2025 от 20 октября 2025 г. по делу № 2А-540/2025

Дело № 2а-540/2025

УИД 03RS0045-01-2025-000831-43


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21.10.2025 с. Верхнеяркеево

Илишевский районный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Шаяхметовой Э.Ф.,

при секретаре судебного заседания Гареевой И.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по РБ обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, ссылаясь на следующее.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. И денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 06.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 68 458,65 руб., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 44 659,69 руб., в том числе налог – 32 446,0 руб., пени – 12 213,69 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемой к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 года в размере 336,0 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 32 110,0 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 12 213,69 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику:

- квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 40,9. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 2930. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили, легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили грузовые (кроме включенных по коду №), государственный регистрационный знак №, марка/модель <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом.

Указал, что налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление на уплату налога от ДД.ММ.ГГГГ № с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке, и расчета налога, которое является неотъемлемой частью настоящего административного искового заявления.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки (дней) * сумма недоимки * ставка (% ЦБ) *1/300.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 72 927,90 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 72 927,90 руб., налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика 04.03.2025 мировым судьей судебного участка № 1 по Илишевскому району РБ судебный приказ от 25.02.2025 дело № был отменен.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по РБ ФИО2 в судебное заседание не явилась, в направленном суду ходатайстве в административном исковом заявлении просила о рассмотрении дела в ее отсутствие. Судом определено о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 на судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом.

Участвующие по делу лица также извещались публично путем заблаговременного размещения информации о времени и месте рассмотрения гражданского дела на интернет-сайте Илишевского районного суда Республики Башкортостан в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 года № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судом в Российской Федерации».

Учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (статья 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении № 422-О от 17 февраля 2015 года, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

По смыслу вышеприведенных нормативных положений уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налогов, взносов), является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей.

При этом разграничение процедуры взыскания налогов (взносов) и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В связи с этим пени за несвоевременную уплату налога (взносов) могут быть взысканы лишь в том случае, если налоговым органом были приняты установленные законом меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога (взноса).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию с административного ответчика ФИО1 в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 44 659,69 руб., в том числе налог – 32 446,0 руб., пени – 12 213,69 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемой к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 года в размере 336,0 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 32 110,0 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 12 213,69 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, в спорных налоговых периодах за ФИО1 были зарегистрированы:

- квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 40,9. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 2930. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили, легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили грузовые (кроме включенных по коду №), государственный регистрационный знак №, марка/модель <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекцией административному ответчику направлены налоговые уведомления и требования.

В связи с неисполнением указанных требований административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени за 2023 год.

Мировым судьей судебном участка № 1 по Илишевскому району Республики Башкортостан вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за 2023 год за счет имущества физического лица в размере 44 659,69 руб., в том числе: по налогам – 32 446,0 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 12 213,69 руб., а также 2 000,0 руб. государственной пошлины в доход государства.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

В связи с отменой указанного судебного приказа МИФНС России № по РБ ДД.ММ.ГГГГ обратилась в суд с настоящим административным иском. Установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ срок обращения в суд налоговым органом соблюден.

Из имеющегося в материалах дела расчета следует, что пени в размере 12 213,69 руб. начислены на недоимку по налогам за 2023 год.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О, пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, следующей судьбе основного обязательства по уплате налога. Нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, следовательно, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Учитывая соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания задолженности по налогам за 2023 год, суд приходит к выводу об обоснованности взыскания с ФИО1 налога на имущество физических лиц в размере 336,0 руб., транспортного налога в размере 32 110,0 руб., и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 213,69 руб.

Ввиду того, что административный истец на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 в силу ст. 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 4 000,0 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Башкортостан удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Башкортостан задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 336,0 руб., задолженности по транспортному налогу за 2023 года в размере 32 110,0 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 213,69 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход государства государственную пошлину в размере 4 000,0 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через районный суд в течение месяца со дня вынесения.

Судья Э.Ф. Шаяхметова

Копия верна:

Судья Илишевского районного суда

Республики Башкортостан

Э.Ф. Шаяхметова